Транспортный налог код налоговой льготы

25.10.2018 Выкл. Автор admin

Приложение N 7. Коды налоговых льгот и вычетов

Информация об изменениях:

Приложение 7 изменено с 20 февраля 2019 г. — Приказ ФНС России от 26 ноября 2018 г. N ММВ-7-21/664@

Изменения применяются начиная с налогового периода 2019 г.

Приложение N 7
к Порядку заполнения налоговой
декларации по транспортному налогу,
утвержденному приказом
Федеральной налоговой службы
от 5 декабря 2016 г. N ММВ-7-21/668@

КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ И ВЫЧЕТОВ

С изменениями и дополнениями от:

26 ноября 2018 г.

льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации

льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога

льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога

льготы (освобождения) по транспортному налогу, предусмотренные международными договорами Российской Федерации

Статья 7 Налогового кодекса Российской Федерации

налоговый вычет в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Льготы по транспортному налогу в декларации

Отражение в налоговой декларации льгот по налогу

Тем, кто пользуется льготами по транспортному налогу, установленными законами субъектов РФ в соответствии со статьей 356 НК РФ, теперь надо учитывать в налоговой декларации количество месяцев пользования данной льготой в течение налогового периода. На основании этих данных рассчитывается коэффициент Кл как отношение числа полных месяцев, в течение которых предоставляется налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчетном периоде). Число знаков после запятой также равно четырем. Очевидно, если льгота предоставляется в течение всего налогового периода, данный коэффициент равен 1. В приказе N 65н подразумевалось, что период пользования налоговой льготой равен периоду использования льготируемого транспортного средства и в расчете суммы налоговой льготы применялся не коэффициент Кл, а коэффициент, равнозначный нынешнему коэффициенту Кв. Теперь имеется в виду, что указанные периоды могут не совпадать, поэтому надо рассчитывать отдельный коэффициент Кл.

В приложении 7 к порядку заполнения деклараций по транспортному налогу перечислены коды налоговых льгот, которые надо указывать в раздел 2. Их количество увеличилось за счет конкретизации видов налоговых льгот, устанавливаемых законами субъектов РФ: освобождение от обложения налогом на транспорт (код 20210), уменьшение его суммы (код 20220), снижение налоговой ставки (код 20230). Из пунктов 5.17, 5.19 и 5.21 порядка следует, что для каждого из этих трех видов налоговых льгот заполняются отдельные строки (строки 170-180, 190-200 и 210-220 соответственно).

Читайте так же:  Объяснительная записка проспала в школу

Основание для предоставления льготы по налогу на транспорт

В строках 170, 190 и 210 раздела 2 теперь надо указывать, помимо данных кодов, статью, пункт и подпункт закона субъекта РФ, на основании которого предоставлена льгота по транспортному налогу. Разумеется, этого не надо делать при применении кода 30200, то есть, в случае, если налоговая льгота предоставлена согласно международному договору РФ. Данный код указывается в строке 170. Для номеров статьи, пункта и подпункта закона субъекта РФ отведено по четыре знакоместа, то есть, в 1-4-й позициях указывается номер статьи, в 5-8-й — номер пункта, а в 9-12-й — номер подпункта. Если номера имеют меньше четырех знаков, перед ними ставится необходимое количество нулей. Пример заполнения строки 170 приведен в пункте 5.17 порядка заполнения декларации по налогу на транспорт.

ФНС рассказала, как отражаются льготы в декларации по транспортному налогу

ФНС уточнила, как следует заполнять строку 220 раздела 2 декларации по транспортному налогу (письмо от 21.06.2018 N БС-4-21/11996@).

Ведомство напоминает, что по правилам заполнения декларации в строке 220 раздела 2 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налога, во втором поле — основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.

Код 20200 региональных льгот по транспортному налогу является укрупненным и включает в себя следующие коды:

  • 20210 — льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу;
  • 20220 — льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога;
  • 20230 — льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога.

Таким образом, строка 220 раздела 2 декларации по транспортному налогу заполняется, если применяется именно освобождение от налогообложения (код 20210) или налоговая льгота (освобождение), предусмотренная международными договорами РФ (код 30200).

При этом при указании кода налоговой льготы 30200 второе поле строки для основания применения льготы не заполняется.

Соответственно, строка 220 не заполняется по региональным налоговым льготам, в виде уменьшения суммы транспортного налога (код 20220), а также в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

Налоговики разъяснили, как указать код льготы в декларации по транспортному налогу

Если предприниматель или организация пользуются льготами по транспортному налогу , то сведения об этом заносятся в строку 220 налоговой декларации. О том, как заполняется эта строка, специалисты ФНС России рассказали в письме от 21.06.18 № БС-4-21/11996@ .

Читайте так же:  Штраф за пешехода на переходе 2019 сколько

Поле 220 состоит из двух частей. Согласно пункту 5.20 порядка заполнения декларации по транспортному налогу, в первой части указывается код налоговой льготы. Код выбирается в соответствии с приложением № 7 к порядку заполнения декларации. Во второй части — основание для использования льготы, то есть статья, пункт и подпункт соответствующего закона субъекта РФ.

В ФНС обращают внимание на два типа налоговых льгот, по которым поле 220 не заполняется. Это региональные (т.е. установленные законом субъекта РФ) льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки транспортного налога (код 20230). Данная строка заполняется только в случае применения региональной налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (код 20210) или налоговой льготы, предусмотренной международными договорами Российской Федерации (код 30200).

Добавим, что региональные льготы с кодами 20220 и 20230 указываются, соответственно, в полях 240 и 260 налоговой декларации.

Как в декларации по транспортному налогу правильно отразить различные льготы

В письме от 21.06.18 № БС-4-21/11996@ ФНС прояснила некоторые аспекты составления налоговой отчетности по транспортному налогу.

Согласно пункту 5.20 порядка заполнения декларации по коду строки 220 раздела 2 в первом поле указывается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения в соответствии с приложением 7 к порядку, во втором поле — основание для ее использования: статья, пункт и подпункт закона субъекта РФ.

Строка с кодом 220 не заполняется по льготам, установленным законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет (код 20220), и в виде снижения налоговой ставки (код 20230).

При указании кода льготы 30200 второе поле основания применения льготы не заполняется.

Согласно приложению N 7 к порядку код 20200 является укрупненным и включает в себя следующие коды:

  • 20210 — льготы в виде освобождения от налогообложения по транспортному налогу;
  • 20220 — льготы в виде уменьшения суммы транспортного налога;
  • 20230 — льготы в виде снижения налоговой ставки транспортного налога.

Таким образом, налогоплательщиком строка 220 раздела 2 налоговой декларации по транспортному налогу заполняется в случае применения налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения (код 20210) или налоговой льготы, предусмотренной международными договорами РФ (код 30200).

Разъяснено, как правильно отразить в строке декларации по транспортному налогу код налоговой льготы

Налоговики указали, что налогоплательщик заполняет строку 220 «Код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения» раздела 2 «Расчет суммы налога» декларации по транспортному народу только в случае применения налоговой льготы в виде освобождения от налогообложения – код 20210. Если налоговая льгота действует в связи с международными договорами Российской Федерации – код 30200. Эту строку не нужно заполнять по льготам c кодом 20220, которые установлены законом субъекта РФ в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Также не указывается код 20230, предусмотренный для снижения налоговой ставки транспортного налога. Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 июня 2018 г. № БС-4-21/11996@ «О порядке заполнения форм налоговой отчетности по транспортному налогу».

Читайте так же:  Закон о защите прав потребителей гарантийные обязательства

Следовательно, если у налогоплательщика нет оснований для применения указанной льготы, в данной строке необходимо поставить прочерк (абз. 7 п. 2.4 Приказа ФНС России от 5 декабря 2016 г. № ММВ-7-21/668@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения» (далее – Приказ)).

Может ли субъект РФ установить ставки по транспортному налогу выше предусмотренного пределела в НК РФ? Узнайте из материала «Налоговые ставки по транспортному налогу» в «Энциклопедия решений. Налоги и взносы» интернет- версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

Если все же налогоплательщик освобожден от транспортного налога, то при указании кода льготы 20210 во втором поле необходимо указать основание для ее использования. А именно, прописать статью, пункт и подпункт закона субъекта РФ. В случае применения льготы по коду 30200 второе поле, предусмотренное для указания основания ее применения, не заполняется (п. 5.20 Приказа).