Проживание и гсм

12.03.2018 Выкл. Автор admin

Проживание — бронирование номеров

В нашем тренинг центре проходят обучение представители различных регионов нашей страны и других государств.

Учитывая, насколько важно оперативно решить вопрос проживания на время учебы, в нашей компании создан специальный отдел, основная деятельность которого заключается в решении бытовых вопросов и обеспечении комфортабельного пребывания в нашем городе, что позволяет нашим слушателям целиком сосредоточиться на учебном процессе.

Вы можете забронировать номер в миниотеле «Уют» класса комфорт в соседнем здании от тренинг-центра.
Мини-гостиница Уют на Электродной — очень удобное место для гостей столицы, с хорошей транспортной доступностью, где за приемлемые деньги Вам всегда предложат комфортное проживание и ощущение домашней атмосферы, а великолепное расположение позволит Вам в кратчайшее время добраться до самого сердца Москвы. Эта гостиница оптимально подходит как для семей из 4-5 человек, так и для путешествующих группами до 8 человек.

Забронировать номера можно по ссылке.

Миниотель находится по адресу:
г. Москва, Москва, ул. Электродная, д. 8 стр. 4
Телефон: +7 (495) 223-46-31; .

Компенсация за проживание в командировке без документов

— 1. Если при отсутствии каких-либо документов, подтверждающих оплату жилья, работодатель принял решение возместить работнику затраты, то учесть эти расходы для целей налогообложения прибыли не получится. Даже если обязанность возмещать такие затраты и нормы возмещения установлены трудовыми или коллективными договорами. Ведь одно из основных требований к расходам – наличие их документального подтверждения – в этом случае не выполняется .

Сумма такого возмещения не облагается НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ . А вот страховые взносы вам придется начислить на всю сумму возмещения .

2. Если вы компенсируете работнику, использующему личный телефон в служебных целях, затраты на сотовую связь, то сумму возмещения можно учесть в составе налоговых расходов как оплату услуг связи . Экономическую обоснованность расходов при выплате такой компенсации подтверждают :

— должностная инструкция, где говорится, что при исполнении определенных трудовых обязанностей работник пользуется сотовой связью;

— трудовой договор или другое письменное соглашение с работником, где зафиксированы размер и порядок выплаты компенсации;

— копия договора работника с оператором связи, подтверждающая, что используемый в служебных целях телефонный номер зарегистрирован за работником;

— копия счета оператора связи.

Для подтверждения производственного характера переговоров при проверке могут потребовать и детализированный отчет, выписанный на имя работника . И не исключено, что при его отсутствии доказывать правомерность учета расходов вам придется в суде. Есть и решения в пользу компаний .

Отметим, что НДФЛ и страховыми взносами такая компенсация облагаться не будет .

Инженер по ГСМ (Вахта)

Компания ООО «СГК — ГСМ» приглашает Вас на вакансию «Инженер по ГСМ» в новое формируемое подразделение в Вологодской области ( г.Грязовец, п.Шексна, п.Бабаево)

Условия:

  • Официальное оформление по ТК РФ, официальная заработная плата (со всеми отчислениями в пенсионный фонд, больничными и отпусками);
  • Испытательный срок 3 месяца;
  • Заработная плата — 121 000 рублей за вахту;
  • Работа вахтовым методом: график 45/45 (дней);
  • Своевременная выплата заработной платы (2 раза в месяц);
  • Компания предоставляет : спецодежду, проживание в вахтовом жилом комплексе;
  • Организует 3-х разовое питание в столовых ;
  • Сотрудникам оплачивается проезд от места проживания.

Должностные обязанности:

  • организация приема ГСМ с ж/д цистерн и АТЗ;
  • прием, выдача, хранение, учет нефтепродуктов на складах ГСМ;
  • метрологическое обеспечение согласно требованиям руководящих документов;
  • проведение претензионной работы;
  • проведение контроля качества ГСМ на приборах экспресс-анализа;
  • ведение учета и отчетности.

Требования:

  • опыт работы — от 3-х лет на аналогичной должности;
  • высшее профессиональное образование;
  • подтвержденный опыт работы в приеме ГСМ с ж/д цистерн, танкеров, и АТЗ; метрологическом обеспечении; ведении претензий по качеству и количеству ГСМ; проведении анализа нефтепродуктов; организации учета, приема, хранения, выдачи ГСМ; правильной эксплуатации тех.средств;
  • владение программами: word, excel, outlook, 1с;
  • ответственность, пунктуальность, умение работать в команде.

Благодарим Вас за внимание к нашей вакансии! Мы рассмотрим ваше резюме в ближайшее время, в случае соответствия требованиям вакантной позиции, свяжемся с Вами для более детального обсуждения и приглашения Вас на собеседование.

Если по каким то причинам, мы не сможем Вам предложить на сегодняшний день работу, мы обязательно свяжемся с Вами при открытии новой или другой вакансии, соответствующей Вашему опыту и пожеланиям.

С наилучшими пожеланиями,
Управление по работе с персоналом

КВР 112: как применять без ошибок?

с изменениями от 28.08.2018

Компенсация командировочных и выходных пособий, а также другие выплаты, не связанные с зарплатой сотрудников, нередко вызывают вопросы у бухгалтеров. Не всегда ясно, к какому виду расходов эти выплаты следует отнести.

Чаще всего в этих целях используется КВР 112, однако в некоторых ситуациях возможно применять и другие коды. В этой статье мы рассмотрим несколько примеров.

Что такое КВР 112?

Согласно пп. 5.1.2 п. 5.1 раздела III Указаний № 65н*(1) к коду вида расходов 112 (иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда) относят расходы по осуществлению командировочных и иных выплат и компенсаций работникам, обусловленных их статусом в соответствии с трудовыми договорами, законодательством РФ, законодательством субъектов РФ и муниципальными правовыми актами, не включенные в фонд оплаты труда.

Обратите внимание, что КВР 112 для соответствующих целей применяют все виды государственных (муниципальных) учреждений — казенные, бюджетные, автономные. Также его применяют объединения, соединения, воинские части (подразделения) Вооруженных сил Российской Федерации.

Другие участники бюджетного процесса для тех же целей применяют иные коды видов расходов:

  • государственные (муниципальные) органы — КВР 122;
  • государственные внебюджетные фонды — КВР 142.

При этом порядок применения КВР 112, 122 и 142 будет аналогичным у всех типов организаций государственного сектора. Последние системные рекомендации по применению соответствующих КВР были даны в письме Минфина России от 10.08.2017 № 02-05-11/52212. Кроме того, отдельные рекомендации по применению КВР 1Х2 даны непосредственно в общих положениях порядка применения КВР (пп. 5.1.1 п. 5.1 раздела III Указаний № 65н).

КВР 112, 113 и 244: в чем разница?

В отличие от кода 112 КВР 113 используется для отражения расходов на выплаты физическим лицам, которых учреждение привлекает для выполнения отдельных полномочий, не заключая с ними трудовых договоров или договоров гражданско-правового характера.

Читайте так же:  Функции и полномочия таможенных органов рф в системе валютного контроля

Речь, в частности, идет о тренерах, спортсменах и учащихся, которых привлекают для участия в физкультурно-спортивных мероприятиях. Кроме того, к виду расходов 113 относят расходы на компенсацию стоимости проезда учащихся образовательных учреждений к месту учебной и (или) производственной практики, компенсации стоимости проживания в месте проведения вышеуказанной практики. Об этом сказано в описании КВР 113.

Кроме того, специалисты финансового ведомства давали рекомендации по применению КВР 113, в частности, в следующих ситуациях:

  • расходы на выплату студентам денежной компенсации на питание за дни прохождения преддипломной практики (письмо Минфина России от 31.03.2017 № 02-05-10/18892);
  • выдача денежной компенсации в размере продовольственно-путевых денег гражданам, обучающимся в суворовских военных, нахимовских военно-морских, военно-музыкальном училищах и кадетских (морских кадетских) корпусах и воспитанникам воинских частей, не являющихся военнослужащими, проходящими военную службу по призыву, на время нахождения в пути следования к месту проведения летних каникул (летнего отпуска), зимних каникул (зимнего отпуска), отпуска по личным обстоятельствам и обратно, а также за время нахождения на указанных каникулах (в отпусках) (письмо Минфина России от 18.07.2016 N 02-05-10/41995)
  • суточные студентам, направляемым на учебную или преддипломную практику, включая денежные средства на питание (при невозможности приобретения этих услуг) (п. 2.5 письма Минфина России от 10.08.2017 № 02-05-11/52212);
  • компенсация расходов на проезд, проживание в жилых помещениях (найм жилого помещения) и питание спортсменов и студентов при их направлении на различного рода мероприятия (соревнования, олимпиады, учебную практику и иные аналогичные мероприятия) (п. 2.5 письма Минфина России от 10.08.2017 № 02-05-11/52212).

В то же время расходы на оплату услуг привлекаемых специалистов (переводчиков, экспертов (экспертных учреждений), адвокатов и иных специалистов, участвующих в уголовном, гражданском или административном деле по назначению дознавателя, следователя или суда) отражаются по виду расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» (согласно Указаниям № 65н).

Командировочные расходы

Согласно ТК РФ, если сотрудник отправляется в командировку, учреждение должно возместить ему расходы на проезд и проживание, а также компенсировать суточные. Какой код применить?

КВР 112 используется, когда учреждение выдает командируемому сотруднику (или перечисляет на его банковскую карту) денежные средства, на которые он должен приобрести билеты или снять жилье. Также на этот вид расходов относят компенсацию суточных.

Если же учреждение оплачивает билеты и арендует жилье по договору или контракту, отражать эти расходы нужно по коду 244 (пп. 5.1.1 п. 5.1 раздела III Указаний № 65н).

По КВР 112 (122, 142) отражаются также следующие расходы в командировке (п. 2.3 письма Минфина России от 10.08.2017 № 02-05-11/52212):

  • провоз багажа во время служебной командировки при условии, что он произведен работником с разрешения или ведома представителя нанимателя или уполномоченного им лица в соответствии с коллективным договором;
  • выплата компенсаций за использование личного транспорта, аренду транспортных средств при нахождении в служебных командировках, в том числе на территориях иностранных государств, приобретение ГСМ, ремонт автомобиля, приобретение запасных частей, оплата стоянки в случаях, если эти расходы осуществлялись с разрешения или ведома работодателя и были включены в коллективный договор или локальный нормативный акт работодателя.

В условиях отсутствия документа, определяющего перечень иных возмещаемых командированному лицу расходов, либо отсутствия в нем соответствующих записей, расходы на приобретение ГСМ, ремонт автомобиля, приобретение запасных частей, оплату стоянки автомобиля, приобретение транспортных услуг в целях непредвиденных поездок из места командирования и т.п. следует определить как расходы на закупку, осуществленную учреждением через подотчетное лицо, и отразить по КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг».

Расходы на обучение и медосмотр

Учитывать расходы на медосмотр сотрудников учреждения следует в зависимости от инициатора.

Если сотрудник проходит медосмотр по указанию учреждения, расходы нужно оплачивать по коду вида расходов 244. Когда сотрудники проходят медосмотр самостоятельно, компенсировать расходы нужно по КВР 112.

Что касается обучения, чаще всего учреждение заключает договор с учебным заведением, поэтому расходы на учебу следует отнести к виду расходов 244. Этот же код используется для возмещения затрат на проезд до места учебы, если его оплачивает учреждение, в обратном случае (когда билет покупает сам сотрудник) применяется КВР 112.

Выходные пособия при увольнении

Согласно Указаниям № 65н КВР 112 (122, 133, 142) используется для выплаты выходных (единовременных) пособий, если увольнение сотрудника не связано с ликвидацией или реорганизацией учреждения, а также если сотрудник увольняется по иным организационно-штатным мероприятиям, которые не приводят к сокращению численности или штата.

В обратном случае выплаты включаются в фонд оплаты труда и отражаются в учете по коду 111 (121, 131, 141).

Помните, что из-за некорректного применения КВР проверка может квалифицировать расходы учреждения как нецелевое использование бюджетных средств. Поэтому к кодам видов расходов нужно относиться очень внимательно.

Статья подготовлена

К какому виду расходов относятся затраты, понесенные в командировке?

Добрый день! Бюджетное учреждение, затраты производятся за счет субсидий. При служебных командировках, если оплата проезда, проживания производится согласно контрактов (по безналичному расчету от имени учреждения), то затраты проводим по КВР 244 и соответствующему КОСГУ (212-суточные, 222-оплата проезда, 226-найм жилья). Если сотрудник получает денежные средства в кассе учреждения на ком.расходы, то выплата средств производится по КВР 112 и КОСГУ 212(суточные, проезд, найм жилья).

Вопрос: если сотрудник едет на служебном авто в командировку и у него возникают затраты на ГСМ, то по какому КВР и КОСГУ возместить данные расходы? А также другие аналогичные расходы, возникающие в служебной командировке(например, приобретение канц.товаров, услуги связи) Заранее благодарна за ответы!

Статья 340 Увеличение стоимости материальных запасов.На данную статью относятся расходы по оплате договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к материальным запасам, в том числе:

— медикаментов и перевязочных средств;

— медицинской техники, вживляемой в организм пациента;

— мягкого инвентаря, в том числе, имущества, функционально ориентированного на охрану труда и технику безопасности, гражданскую оборону (специальной одежды, специальной обуви и предохранительных приспособлений (комбинезонов, костюмов, курток, брюк, халатов, полушубков, тулупов, различной обуви, рукавиц, очков, шлемов, противогазов, респираторов, других видов специальной одежды);

— запасных и (или) составных частей для машин, оборудования, оргтехники, вычислительной техники, систем телекоммуникаций и локальных вычислительных сетей, систем передачи и отображения информации, защиты информации, информационно-вычислительных систем, средств связи и т.п.;

— спецоборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

— молодняка всех видов животных и животных на откорме, птиц, кроликов, пушных зверей, семей пчел, независимо от их стоимости, подопытных животных, скота для убоя;

— кормов, средств ухода, дрессировки, экипировки животных;

— саженцев многолетних насаждений (посадочного материала), включая плодово-ягодные насаждения всех видов до достижения ими эксплуатационного возраста или до наступления плодоношения;

Читайте так же:  Дарственная доли ооо

— материальных запасов в составе имущества казны, в том числе, входящих в государственный материальный резерв;

— приобретение бланочной продукции (за исключением бланков строгой отчетности);

другие аналогичные расходы

Подстатья 221 Услуги связи.На данную подстатью относятся расходы на приобретение услуг связи, в том числе:

услуги почтовой связи:

— пересылка почтовых отправлений (включая расходы на упаковку почтового отправления)

— оплата маркированных почтовых уведомлений при пересылке отправлений с уведомлением;

— пересылка пенсий и пособий;

— пересылка почтовой корреспонденции с использованием франкировальной машины;

— приобретение почтовых марок и маркированных конвертов, маркированных почтовых бланков;

— абонентская плата за пользование почтовыми абонентскими ящиками;

услуги фельдъегерской и специальной связи;

услуги телефонно-телеграфной, факсимильной, сотовой, пейджинговой связи, радиосвязи, интернет-провайдеров:

— абонентская и повременная плата за использование линий связи;

— плата за предоставление доступа и использование линий связи, передачу данных по каналам связи;

— плата за регистрацию сокращенного телеграфного адреса, факсов, модемов и других средств связи;

— плата за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота, в т.ч. с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации;

— плата за приобретение sim-карт для мобильных телефонов, карт оплаты услуг связи;

— плата за оказание услуг по бронированию сетевых ресурсов, необходимых для осуществления присоединения к сети общего пользования;

— плата за предоставление детализированных счетов на оплату услуг связи, предусмотренное договором на оказание услуг связи;

— расходы арендатора по возмещению арендодателю стоимости услуг связи;

другие аналогичные расходы.
Понятия КВР и КОСГУ не зависят друг от друга.

Как отразить в учете затраты на командировочные, ГСМ. проживание

Вопрос-ответ по теме

Организация приобрела 2 грузовых автомобиля ( осн.средства) и инструменты (МБП) в другом городе, для перегона отправила в командировку 3-х сотрудников на автомашине предприятия и 2-х физ.лиц по договору подряда. Как отразить в учете расходы на командировку, включающие проживание в гостинице, суточные, оплату стоянки, ГСМ?

1) ШТАТНЫЕ СОТРУДНИКИ. Если сотрудники едут в командировку за основными средствами и материалами, расходы на командировку, включая проживание в гостинице, суточные, а также дополнительные расходы (оплату стоянки, ГСМ), которые организация обязана компенсировать сотруднику с ее разрешения или ведома отражаются в учете проводкой:

Дебет 08 (10) Кредит 71.

2) ВНЕШТАТНЫЕ СОТРУДНИКИ. Если человек работает по договору подряда, условия его служебных поездок должны быть прописаны в договоре. При этом в договоре могут быть предусмотрены следующие условия:

•компенсация расходов, связанных с поездкой, включается в общую сумму вознаграждения (т. е. выплачивается в составе вознаграждения по гражданско-правовому договору);

•компенсация расходов, связанных с поездкой, выплачивается отдельно;

•организация оплачивает все или часть расходов, связанных с исполнением гражданско-правового договора, минуя исполнителя (например, напрямую перечисляет деньги гостинице, в которой будет проживать внештатный сотрудник, направленный в служебную поездку).

Порядок бухучета зависит от того, каким способом такому сотруднику компенсируются расходы на командировку, включая проживание в гостинице, суточные, а также дополнительные расходы (оплату стоянки, ГСМ), которые организация обязана компенсировать сотруднику с ее разрешения или ведома. Например, если компенсация расходов, связанных с поездкой, выплачивается отдельно, делаются проводки:

Дебет 08 (10) Кредит 76 – начислена компенсация расходов внештатного сотрудника на служебную поездку, связанную приобретением основных средств и материалов.

Порядок учета всеми перечисленными способами представлен в рекомендации в полном ответе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материа лах «Системы Главбух» упрощенной и VIP версий .

1.Статья справки: Командировка

Командировка – служебная поездка сотрудника по распоряжению руководителя для выполнения какого-либо поручения вне места постоянной работы* (ст. 166 ТК РФ).

2.Рекомендация: Кого можно направить в командировку

В командировку можно направить только штатного сотрудника, с которым заключен трудовой договор (ст. 166 ТК РФ).

Если сотрудник работает по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или возмездного оказания услуг), то его отношения с организацией трудовое законодательство не регулирует (ст. 11 ТК РФ). Он не признается штатным сотрудником, поэтому гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом РФ (в т. ч. и связанные с командировкой), на него не распространяются. Условия служебных поездок таких сотрудников должны быть прописаны в договоре.*

При направлении в командировку совместителей (как внутренних, так и внешних) помните, что они обладают теми же правами, что и основные сотрудники (ст. 287 ТК РФ).

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Рекомендация: Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику

Средний заработок

За время нахождения штатного сотрудника в командировке за ним сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). О том, как рассчитать этот показатель, подробнее см. Как оплатить пребывание вкомандировке штатного сотрудника. Начисление зарплаты в размере среднего заработкасотруднику за время командировки отразите проводкой:*

Дебет 20 (08, 10, 25, 26, 28, 44, 91. ) Кредит 70
– начислена зарплата в размере среднего заработка за время командировки.

Помимо среднего заработка, организация компенсирует сотруднику командировочные расходы (суточные, расходы на проживание, стоимость проезда и т. д.) (ст. 168 ТК РФ).

Подробнее об этом см.:*

Командировочные расходы

Порядок отражения в бухучете командировочных расходов зависит от цели командировки. Целькомандировки определяется по служебному заданию. С учетом особенностей служебного задания сумму расходов, указанных в утвержденном авансовом отчете, отразите проводкой:

Дебет 08 (10) Кредит 71
– если командировка была связана с приобретением внеоборотных активов или материально-производственных запасов;*

Дебет 20 (25, 26) Кредит 71
– если командировка была связана с основной деятельностью производственной организации;

Дебет 44 Кредит 71
– если командировка была связана со сбытом готовой продукции или основной деятельностью торговой организации;

Дебет 28 Кредит 71
– если командировка была связана с возвратом и транспортировкой бракованной продукции;

Дебет 91-2 Кредит 71
– если командировка была связана с получением прочих доходов (носила непроизводственный характер).

При оплате командировочных расходов организацией, а не сотрудником (например, безналичнаяоплата услуг гостиницы, проездных билетов и т. д.) в бухучете сделайте проводку:*

Дебет 76 (60) Кредит 51
– оплачены услуги гостиницы, проездные билеты и т. д. для сотрудника, направленного вкомандировку.

После утверждения авансового отчета сотрудника расходы на командировку спишите так:*

Дебет 26 (20, 25, 44. ) Кредит 76 (60)
– списаны расходы на командировку.

Если организация приобретает для командированного сотрудника проездные билеты, учесть их нужно на субсчете 50-3 «Денежные документы» (Инструкция к плану счетов):*

Дебет 50-3 Кредит 76 (60)
– приобретен проездной билет сотруднику, направленному в командировку;

Дебет 71 Кредит 50-3
– выдан проездной билет сотруднику, направленному в командировку.

Читайте так же:  Срок действия кассового аппарата

После утверждения авансового отчета сотрудника стоимость использованного проездного билета спишите на расходы:*

Дебет 26 (20, 25, 44. ) Кредит 71
– списана на расходы стоимость проездного билета, использованного сотрудником вкомандировке.

Такой порядок отражения командировочных расходов основан на положениях пунктов 5 и 7ПБУ 10/99, а также Инструкции к плану счетов (счета 71, 50-3).

Пример отражения в бухучете командировочных расходов

В период с 17 по 19 января начальник цеха ОАО «Производственная фирма «Мастер»» В.К. Волков был в служебной командировке в г. Челябинске. Цель командировки – изучение технологии производства облицовочных материалов.

20 января руководитель организации утвердил авансовый отчет, представленный Волковым.

К авансовому отчету приложены:

  • счет гостиницы на сумму 6490 руб. (в счете указано, что стоимость услуг включает в себя НДС, но сумма налога не выделена);
  • два железнодорожных билета стоимостью 5664 руб. (в билетах сумма НДС 864 руб. выделена отдельной строкой).

За время нахождения в командировке Волкову положены суточные в размере 300 руб.

Бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

Дебет 25 Кредит 71
– 300 руб. – отражены суточные;

Дебет 25 Кредит 71
– 5500 руб. (6490 руб. – (6490 руб. × 18/118)) – включена в расходы стоимость проживания Волкова в гостинице;

Дебет 19 Кредит 71
990 руб. выделен расчетным путем НДС со стоимости услуг по проживанию в гостинице;

Дебет 91-2 Кредит 19
– 990 руб. – списана сумма НДС по командировочным расходам, не подтвержденная документально;

Дебет 25 Кредит 71
– 4800 руб. (5664 руб. – 864 руб.) – отнесена на расходы стоимость проезда;

Дебет 19 Кредит 71
– 864 руб. – выделен НДС со стоимости проезда;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 864 руб. – принят к вычету НДС по командировочным расходам.

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

4.Рекомендация: Как оплатить служебные поездки внештатного сотрудника и отразить расходы на такие поездки в бухучете и при налогообложении

Если человек работает по гражданско-правовому договору (например, по договору подряда или возмездного оказания услуг), то его отношения с организацией трудовое законодательство не регулирует (ст. 11 ТК РФ). Он не признается штатным сотрудником, поэтому гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом РФ (в т. ч. и связанные с командировкой), на него не распространяются. Условия служебных поездок таких сотрудников должны быть прописаны в договоре.*

Компенсируемые расходы

По аналогии с командировочными расходами, которые возмещаются штатным сотрудникам, гражданам, работающим по гражданско-правовым договорам, можно компенсировать:*

  • стоимость проезда и найма жилья;
  • другие расходы, предусмотренные договором (оплату услуг связи, аренду оргтехники, транспорта и т. п.).

Заключая гражданско-правовой договор, можно предусмотреть один из трех вариантов:*

  • компенсация расходов, связанных с поездкой, включается в общую сумму вознаграждения (т. е. выплачивается в составе вознаграждения по гражданско-правовому договору);
  • компенсация расходов, связанных с поездкой, выплачивается отдельно;
  • организация оплачивает все или часть расходов, связанных с исполнением гражданско-правового договора, минуя исполнителя (например, напрямую перечисляет деньги гостинице, в которой будет проживать внештатный сотрудник, направленный в служебную поездку).

Это следует из положений статьи 421 Гражданского кодекса РФ.

Бухучет

В бухучете расчеты с внештатными сотрудниками отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).

Если компенсация расходов, связанных с поездкой, включается в общую сумму вознаграждения, то отразите ее в бухучете в том же порядке, что и само вознаграждение.

Если компенсация расходов, связанных с поездкой, выплачивается отдельно, то в зависимости от характера работы (услуги) сделайте проводки:*

Дебет 20 (23, 29) Кредит 76
– начислена компенсация расходов внештатного сотрудника на служебную поездку для нужд основного (вспомогательного, обслуживающего) производства;

Дебет 25 (26) Кредит 76
– начислена компенсация расходов внештатного сотрудника на служебную поездку для общепроизводственных (общехозяйственных) нужд;

Дебет 44 Кредит 76
– начислена компенсация расходов внештатного сотрудника на служебную поездку, связанную с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В торговых организациях по дебету счета 44 может быть отражено начисление всех вознаграждений и компенсаций по гражданско-правовым договорам за выполненные работы (оказанные услуги);

Дебет 08 Кредит 76
– начислена компенсация расходов внештатного сотрудника на служебную поездку, связанную со строительством (монтажом, реконструкцией, приобретением) основных средств;

Дебет 91-2 Кредит 76
– начислена компенсация расходов внештатного сотрудника на служебную поездку, не связанную с производством и реализацией (например, услуги по организации отдыха и развлечений);

Дебет 91-2 Кредит 76
– начислена компенсация расходов внештатного сотрудника на служебную поездку, связанную с ликвидацией последствий чрезвычайных событий;

Дебет 84 Кредит 76
– начислена компенсация расходов внештатного сотрудника на служебную поездку за счет чистой прибыли с согласия собственников организации.

Выплату компенсации отразите проводкой:

Дебет 76 Кредит 50 (51, 52. )
– выплачена компенсация расходов на служебную поездку внештатного сотрудника.

Если организация оплачивает расходы, связанные с исполнением гражданско-правового договора, минуя исполнителя (напрямую сторонним организациям), сделайте проводки:*

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44, 08. ) Кредит 76 (60)
– отражена стоимость работ (услуг) сторонних организаций, связанных с поездкой внештатного сотрудника;

Дебет 19 Кредит 76 (60)
– отражен «входной» НДС по работам (услугам) сторонних организаций, связанным с поездкой внештатного сотрудника;

Дебет 76 (60) Кредит 51 (50, 52…)
– оплачены работы (услуги) сторонних организаций.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счет 76).

Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение.