Патент шпаргалка

13.05.2018 Выкл. Автор admin

Патент шпаргалка

Объектами изобретения могут быть: устройство, способ, вещество, штамм микроорганизма, культуры клеток растений и животных, а также применение известного ранее устройства, способа, вещества, штамма по новому назначению.

Не признаются патентоспособными изобретениями: научные теории и математические методы; методы организации и управления хозяйством; условные обозначения, расписания, правила; методы выполнения умственных операций; алгоритмы и программы для вычислительных машин; проекты и схемы планировки сооружений, зданий, территорий; решения, касающиеся только внешнего вида изделий, направленные на удовлетворение эстетических потребностей; топологии интегральных микросхем; сорта растений и породы животных; решения, противоречащие общественным интересам, принципам, гуманности и морали.

К полезным моделям относится конструктивное производство и производство предметов потребления, а также их составные части.

Полезной модели предоставляется правовая охрана, если она являются новой и промышленно применимой. Полезная модель считается новой, если совокупность ее существенных признаков не известна технике настоящего уровня. Полезная модель промышленно применима, если может быть использована в промышленности, сельском хозяйстве, здравоохранении и других отраслях деятельности.

В качестве полезных моделей не охраняются: способы, вещества, штаммы микроорганизмов, культур клеток растений и животных, а также их применение по новому назначению.

К промышленным образцам относится художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид.

Промышленному образцу предоставляется правовая охрана, если он является новым, оригинальным и про-мышленно применимым. Промышленный образец признается новым, если совокупность признаков, определяющих эстетические особенности изделия, не известна из сведений, ставших общедоступными в мире до даты приоритета промышленного образца. Промышленный образец признается оригинальным, если его существенные признаки обусловливают творческий характер эстетических особенностей изделия. Промышленный образец признается про-мышленно применимым, если может быть многократно воспроизведен путем изготовления соответствующего изделия.

Не признаются патентоспособными промышленными образцами решения: обусловленные исключительно технической функцией изделия; объектов архитектуры (кроме малых архитектурных форм), промышленных, гидротехнических и других стационарных сооружений; печатной продукции как таковой; объектов неустойчивой формы из жидких, газообразных, сыпучих или им подобных веществ; изделий, противоречащих общественным интересам, принципам гуманности и морали.

Автором изобретения, полезной модели, промышленного образца признается физическое лицо, творческим трудом которого они созданы. Если в создании объекта промышленной собственности участвовало несколько физических лиц, все они считаются его авторами. Порядок пользования правами, принадлежащими авторам, определяется соглашением между ними.

Не признаются авторами физические лица, не внесшие личного творческого вклада в создание объекта промышленной собственности, оказавшие автору (авторам) только техническую, организационную или материальную помощь либо только способствовавшие оформлению прав на него и его использованию. Право авторства является неотчуждаемым личным правом и охраняется бессрочно.

Права на изобретение, полезную модель, промышленный образец подтверждаются патентом на изобретение, свидетельством на полезную модель или патентом на промышленный образец (далее – патент) и охраняются законом. Патент удостоверяет приоритет, авторство на изобретение, полезную модель или промышленный образец и исключительное право на их использование.

Патент шпаргалка

74. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА ОСНОВЕ ПАТЕНТА

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из определенных видов предпринимательской деятельности, имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

В этом случае на них распространяются нормы, регулирующие упрощенную систему налогообложения, с учетом особенностей ее применения на основе патента.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом они должны осуществлять один из определенных видов предпринимательской деятельности, к которым, в частности, относятся: пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; изготовление и ремонт обуви; изготовление галантерейных изделий и бижутерии; изготовление искусственных цветов и венков; изготовление, сборку, ремонт мебели и других столярных изделий и др.

Возможности (конкретные перечни видов предпринимательской деятельности в пределах, предусмотренных НК РФ) применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов РФ определяются законами субъектов РФ. Принятие субъектами Российской Федерации решений о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента не препятствует предпринимателям применять по своему выбору упрощенную систему налогообложения.

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Патент выдается налоговым органом по выбору налогоплательщика на один из периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев, год.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %; если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка – 15 %), процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

При получении патента на более короткий срок (квартал, полугодие, девять месяцев) стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности. Допускается дифференциация годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности.

Предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части стоимости патента производится не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Патент шпаргалка

Объектами изобретения могут быть: устройство, способ, вещество, штамм микроорганизма, культуры клеток растений и животных, а также применение известного ранее устройства, способа, вещества, штамма по новому назначению.

Не признаются патентоспособными изобретениями: научные теории и математические методы; методы организации и управления хозяйством; условные обозначения, расписания, правила; методы выполнения умственных операций; алгоритмы и программы для вычислительных машин; проекты и схемы планировки сооружений, зданий, территорий; решения, касающиеся только внешнего вида изделий, направленные на удовлетворение эстетических потребностей; топологии интегральных микросхем; сорта растений и породы животных; решения, противоречащие общественным интересам, принципам, гуманности и морали.

К полезным моделям относится конструктивное производство и производство предметов потребления, а также их составные части.

Полезной модели предоставляется правовая охрана, если она являются новой и промышленно применимой. Полезная модель считается новой, если совокупность ее существенных признаков не известна технике настоящего уровня. Полезная модель промышленно применима, если может быть использована в промышленности, сельском хозяйстве, здравоохранении и других отраслях деятельности.

В качестве полезных моделей не охраняются: способы, вещества, штаммы микроорганизмов, культур клеток растений и животных, а также их применение по новому назначению.

К промышленным образцам относится художественно-конструкторское решение изделия, определяющее его внешний вид.

Промышленному образцу предоставляется правовая охрана, если он является новым, оригинальным и про-мышленно применимым. Промышленный образец признается новым, если совокупность признаков, определяющих эстетические особенности изделия, не известна из сведений, ставших общедоступными в мире до даты приоритета промышленного образца. Промышленный образец признается оригинальным, если его существенные признаки обусловливают творческий характер эстетических особенностей изделия. Промышленный образец признается про-мышленно применимым, если может быть многократно воспроизведен путем изготовления соответствующего изделия.

Не признаются патентоспособными промышленными образцами решения: обусловленные исключительно технической функцией изделия; объектов архитектуры (кроме малых архитектурных форм), промышленных, гидротехнических и других стационарных сооружений; печатной продукции как таковой; объектов неустойчивой формы из жидких, газообразных, сыпучих или им подобных веществ; изделий, противоречащих общественным интересам, принципам гуманности и морали.

Автором изобретения, полезной модели, промышленного образца признается физическое лицо, творческим трудом которого они созданы. Если в создании объекта промышленной собственности участвовало несколько физических лиц, все они считаются его авторами. Порядок пользования правами, принадлежащими авторам, определяется соглашением между ними.

Не признаются авторами физические лица, не внесшие личного творческого вклада в создание объекта промышленной собственности, оказавшие автору (авторам) только техническую, организационную или материальную помощь либо только способствовавшие оформлению прав на него и его использованию. Право авторства является неотчуждаемым личным правом и охраняется бессрочно.

Права на изобретение, полезную модель, промышленный образец подтверждаются патентом на изобретение, свидетельством на полезную модель или патентом на промышленный образец (далее – патент) и охраняются законом. Патент удостоверяет приоритет, авторство на изобретение, полезную модель или промышленный образец и исключительное право на их использование.

Патент шпаргалка

32. ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ПАТЕНТА

Патент на изобретение, полезную модель или промышленный образец – государственный охранный документ, удостоверяющий приоритет изобретения, полезной модели или промышленного образца, авторство и исключительное право на соответствующий объект

На основании патента предоставляется охрана интеллектуальных прав на изобретение и полезную модель в объеме, определяемом содержащейся в патенте формулой изобретения или полезной модели. Для толкования формулы могут использоваться описание и чертежи.

Охрана прав на промышленный образец предоставляется на основании патента в объеме, определяемом совокупностью его существенных признаков, нашедших отражение на изображениях изделия и приведенных в перечне.

На территории РФ признаются исключительные права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы:

• удостоверенные патентами, выданными федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности

• удостоверенные патентами, имеющими силу на территории РФ в соответствии с международными договорами.

Патент может быть признан недействительным в случаях:

1) несоответствия изобретения, полезной модели или промышленного образца условиям патентоспособности, установленным ГК;

Читайте так же:  Налог ндфл для усн

2) наличия в формуле изобретения или полезной модели либо в перечне существенных признаков промышленного образца, которые содержатся в решении о выдаче патента, признаков, отсутствовавших на дату подачи заявки в описании изобретения или полезной модели и в формуле изобретения или полезной модели либо на изображениях изделия.

3) выдачи патента при наличии нескольких заявок на идентичные изобретения, полезные модели или промышленные образцы, имеющих одну и ту же дату приоритета, с нарушением условий, предусмотренных ГК;

4) выдачи патента с указанием в нем в качестве автора или патентообладателя лица, не являющегося таковым, или без указания в патенте в качестве автора или патентообладателя лица, являющегося таковым.

Выдача патента может быть оспорена в Палате по патентным спорам и в судебном порядке любым лицом.

Действие патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец прекращается досрочно:

• на основании заявления, поданного патентообладателем в Роспатент, – со дня поступления заявления;

• при неуплате в установленный срок патентной пошлины за поддержание патента в силе – со дня истечения установленного срока для уплаты патентной пошлины.

Защита исключительного права, удостоверенного патентом, может быть осуществлена лишь после государственной регистрации изобретения, полезной модели или промышленного образца и выдачи патента.

ПСН-2017: шпаргалка для начинающих

Упомянутые в статье Письма Минфина и ФНС можно найти:

На какой срок и как можно получить патент

Применение патентной системы налогообложения — дело добровольно е п. 2 ст. 346.44 НК РФ . Для получения патента нужно подать в инспекцию по месту жительства ИП (если он планирует вести деятельность в своем регионе) заявление по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 рабочих дней до предполагаемого перехода на ПСН п. 2 ст. 346.45, п. 6 ст. 6.1 НК РФ; приложение к Приказу ФНС от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@ . Хотя пропуск этого срока и не является причиной для отказа в выдаче патента, налоговики могут просто не успеть выдать патент до даты начала применения ПСН, указанной в заявлении. И тогда они вправе попросить ИП подать новое заявление с более поздней дато й Письмо Минфина от 18.07.2016 № 03-11-12/41899 .

Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев включительно строго в пределах календарного года п. 5 ст. 346.45 НК РФ . Срок действия патента может начинаться с любого числа месяца, указанного в заявлени и Письма Минфина от 16.12.2015 № 03-11-12/73621 ; ФНС от 30.11.2012 № ЕД-4-3/20217@ . Например, срок действия патента, выданного на 6 месяцев с 13.06.2017, закончится 12.12.2017. Чтобы остаться на ПСН до конца года, предпринимателю придется получить патент на 1 месяц с 01.12.2017. Или отчитываться по иным режимам за период с 13.12.2017 по 31.12.2017. Ведь приобрести патент, срок действия которого начинается 13.12.2017, нельзя, поскольку до конца календарного года остается менее 1 месяца.

В случае когда предприниматель передумал применять ПСН, он может написать в произвольной форме отказ и вернуть патент (если документ уже получен на руки) в ИФНС. Но отказаться можно только до даты начала применения ПСН, указанной в этом патент е Письмо Минфина от 20.02.2015 № 03-11-12/8152 .

Когда в выдаче патента могут отказать

НК РФ установлен закрытый перечень случаев для отказа в выдаче патент а п. 4 ст. 346.45 НК РФ . Так, в патенте откажут, если:

• вид деятельности, указанный в заявлении, не соответствует перечню видов деятельности, по которым в регионе введена ПСН;

• срок, на который ИП хочет получить патент, указан некорректно. Например, ИП просит выдать ему патент на срок 12 месяцев с 01.07.2017. Самостоятельно исправить ошибку в заявлении инспекторы не вправе. То есть они не могут в этой ситуации выдать патент на 6 месяцев — до конца года, а должны будут отказать заявителю;

• предприниматель после утраты права на применение ПСН пытается перейти на патент раньше, чем со следующего календарного года п. 8 ст. 346.45 НК РФ ;

• имеется недоимка по налогу при ПСН по патентам, полученным ранее;

• в заявлении на получение патента не заполнены обязательные поля.

Как узнать стоимость патента

Потенциально возможный годовой доход для каждого вида «патентной» деятельности устанавливается региональным законо м п. 7 ст. 346.43 НК РФ . Эту сумму нужно умножить на ставку налога, которая в общем случае составляет 6% ст. 346.50 НК РФ . Полученное значение и будет соответствовать стоимости патента на год.

Рассчитать платежи по патенту по срокам уплаты с учетом региона можно:

сайт ФНС → Индивидуальные предприниматели → Индивидуальные предприниматели платят налоги → Патентная система налогообложения → Налоговый калькулятор — Расчет стоимости патента

Если вы хотите получить патент менее чем на 12 месяцев, то потенциально возможный доход будет определяться пропорционально количеству месяцев срока действия патент а п. 1 ст. 346.51 НК РФ . Например, стоимость патента со сроком действия 5 месяцев с 01.08.2017 по виду деятельности «Ремонт мебели», который будет вестись в Московской области без привлечения наемных работников, составит 5220 руб. (208 804 руб. / 12 мес. х 5 мес. х 6%) ст. 2 Закона Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ .

Региональным законом могут быть установлены налоговые каникулы — нулевая ставка по налогу при ПСН для впервые зарегистрированных бизнесменов, которые ведут деятельность в производственной, социальной или научной сферах или оказывают бытовые услуги населению. Налоговые каникулы действуют непрерывно не более двух налоговых периодов по ПСН в пределах 2 календарных лет со дня государственной регистрации предпринимател я п. 3 ст. 346.50 НК РФ .

Что это значит? Покажем на примере.

Условие. Предприниматель впервые зарегистрирован в этом качестве 01.06.2017. С даты госрегистрации он применяет патентную систему налогообложения и ведет бизнес в Ленинградской области.

Патент получен по виду деятельности «Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви» на 7 месяцев, то есть до конца года. С 01.01.2018 ИП планирует приобрести патент на 6 месяцев.

Решение. По обоим патентам ставка налога будет нулево й статьи 1— 4 Закона Ленинградской области от 07.11.2012 № 80-оз . Но если с 01.07.2018 ИП захочет приобрести новый патент, то он будет платить налог, как все, поскольку пользовался льготой два налоговых периода по ПСН подряд, хотя 2 календарных года со дня госрегистрации еще не истекли.

Кстати, право на применение нулевой ставки не утрачивается, если ИП перешел на патент не сразу. То есть если наш ИП в 2017 г. будет на ОСН, а патент приобретет лишь в 2018 г., то он все равно будет вправе применять нулевую ставку по налогу при ПСН в течение 2018 г. Письмо Минфина от 23.03.2015 № 03-11-10/15651 (пп. 1, 2)

Какое количество работников можно привлечь на патенте

Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за период, на который был получен патен т п. 5 ст. 346.43 НК РФ . Если вы совмещаете налоговые режимы, например ПСН и ЕНВД или ПСН и УСН, то ограничение численности по каждому режиму нужно отслеживать отдельно. То есть средняя численность ваших работников не должна превысить 100 человек, из которых не более 15 человек могут быть задействованы в «патентной» деятельности. При этом средняя численность работников на разных режимах рассчитывается отдельно и каждая сравнивается со своим критерие м подп. 15 п. 3 ст. 346.12, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ; п. 17 Обзора судебной практики, направленного Письмом ФНС от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@ .

Как оплачивается патент

Если патент получен на срок от 6 месяцев до года, то налог уплачивается в два этап а п. 2 ст. 346.51 НК РФ :

• 1/3 суммы в срок не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;

• 2/3 суммы в срок не позднее дня окончания действия патента.

Если патент получен на 5 месяцев и менее, то вся сумма налога уплачивается не позднее последнего дня срока его действия.

Как ведется учет на ПСН

Учет доходов от реализации по всем полученным патентам ведется кассовым методом в одном налоговом регистре — книге учета доходов по утвержденной форм е п. 1 ст. 346.53 НК РФ; приложение № 3 к Приказу Минфина от 22.10.2012 № 135н . При совмещении ПСН с иными налоговыми режимами нужно вести раздельный учет.

По налогу при ПСН не предусмотрено представление деклараци и ст. 346.52 НК РФ , а от ведения бухучета предприниматели освобожден ы п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ .

В каких случаях утрачивается право на применение ПСН

После того, как вы выпрыгнули из самолета, передумать и отказаться от прыжка уже нельзя. А вот от полученного патента отказаться можно. Но только при условии, что он еще не начал действовать

Предприниматель может утратить право на применение ПСН только по двум основания м п. 6 ст. 346.45 НК РФ :

• если с начала календарного года доходы от реализации по всем «патентным» видам деятельности превысили 60 000 000 руб.;

• если в течение налогового периода по ПСН средняя численность наемных работников превысила 15 человек.

Напомним, что пропуск срока уплаты налога при ПСН больше не является причиной «слета» с патента. Инспекция теперь просто направит предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа в течение 3 месяцев после наступления срока уплат ы п. 1 ст. 70, п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ .

ИП, утративший право на патент, переходит на тот режим налогообложения, который он применяет наряду с ПСН (ОСН, УСН либо ЕСХН, а не только ОСН, как это было до 2017 г.) п. 7 ст. 346.45 НК РФ . Вновь перейти на патент можно только со следующего календарного года п. 8 ст. 346.45 НК РФ .

Читайте так же:  Требования к аттестации в области промышленной безопасности

Если вы слетели с патента, а работать на другом режиме налогообложения не хотите, можно сняться с учета в качестве ИП, затем зарегистрироваться вновь и применять ПСН с даты госрегистрации. Никаких препятствий для этого Минфин не види т Письмо Минфина от 28.02.2014 № 03-11-12/8659 . Конечно, за период действия первого патента вам придется отчитаться по ОСН или по упрощенке.

От уплаты каких налогов освобождает патент

Предприниматели на ПСН не уплачивают НДФЛ с доходов от «патентных» видов деятельности, НДС по тем же видам деятельности (кроме налога, уплачиваемого при ввозе товаров на территорию РФ) и налог на имущество, используемое в бизнесе на патент е пп. 10, 11 ст. 346.43 НК РФ . Но есть исключение. Если бизнесмен использует в ПСН-деятельности недвижимость, включенную в региональный перечень административно-деловых и торговых центров, нежилых помещений, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимост ь п. 7 ст. 378.2 НК РФ , то тогда налог на имущество уплачивается на общих основаниях.

Нужно ли платить страховые взносы

Предприниматели на ПСН в 2017 г. уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере исходя из суммы годового дохода:

— если доход не превышает 300 000 руб., то в сумме 23 400 руб.;

— если доход больше 300 000 руб., то в сумме 23 400 руб. + 1% от суммы, превышающей 300 000 руб.;

• на ОМС — 4590 руб.

То есть сумму 27 990 руб. (23 400 руб. + 4590 руб.) платят все предприниматели независимо от результатов деятельности.

Об освобождении ИП-спецрежимников от налога на имущество мы писали:

Обязательную часть фиксированных страховых взносов нужно уплатить не позднее 31 декабря текущего года (поскольку в 2017 г. этот день выпадает на воскресенье, срок перенесется, скорее всего, на 09.01.2018), а пенсионные взносы, рассчитанные как 1% от суммы потенциально возможного годового дохода по всем патентам, превышающей 300 000 руб., — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим (то есть доплата за 2017 г. должна быть внесена не позднее 02.04.2018) п. 2 ст. 432, п. 7 ст. 6.1 НК РФ . Напомним, что с 2017 г. администрирует страховые взносы ФНС, поэтому перечислять деньги нужно по реквизитам вашей налоговой.

Годовой доход для целей исчисления страховых взносов принимается не реальный, из книги учета доходов, а потенциально возможный для вида деятельности, в отношении которого применяется ПСН п. 1, подп. 5 п. 9 ст. 430 НК РФ . Если ИП приобрел несколько патентов, то потенциальный доход по ним суммируется.

Если ИП только зарегистрировался, то взносы на свое страхование за этот год он должен уплатить пропорционально периоду ведения деятельности, то есть с даты госрегистрации до конца года пп. 3— 5 ст. 430 НК РФ .

Отметим, что предприниматели-работодатели уплачивают как страховые взносы за себя, так и взносы с сумм выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу своих работнико в пп. 1, 2 ст. 419 НК РФ; Письмо Минфина от 13.01.2017 № 03-15-05/1044 . В 2017— 2018 гг. предприниматели на патенте (исключая тех, которые применяют ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду недвижимости, розничной торговли или услуг общепита) исчисляют страховые взносы с выплат работникам по пониженным тарифа м подп. 9 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ :

• на ВНиМ и ОМС — 0%.

Должен ли ИП применять ККТ и БСО

По общему правилу ИП на патенте может не применять ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств за проданный товар или оказанную услугу. При оказании услуг населению вместо чека ККТ можно выдавать бланк строгой отчетности по утвержденной форме или разработанный самостоятельно, если для ваших услуг нет типового бланка. Но все это только до 01.07.2018. После этой даты бизнесмены на ПСН должны будут применять ККТ наравне со всем и ч. 7 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ ; Письма Минфина от 12.05.2017 № 03-01-15/28918 ; ФНС от 25.10.2016 № ЕД-4-20/20179 .

Отметим, что при продаже любого алкоголя применение ККТ обязательно для всех начиная с 31.03.2017 п. 10 ст. 16 Закона от 22.11.95 № 171-ФЗ . В том числе и для плательщиков налога при ПСН.

Право на применение ПСН не зависит от того, является ли бизнесмен налоговым резидентом РФ. Что это значит? Допустим, ИП получил патент на сдачу в аренду недвижимости. Неважно, будет ли он в этом году налоговым резидентом РФ или нет, с доходов в виде арендной платы он уплатит налог при ПСН Письмо Минфина от 25.11.2013 № 03-11-12/50675 . То есть гражданам, которые не живут в России, а свое жилье сдают в аренду, выгодно применять патент. Ведь иначе НДФЛ с этих доходов им придется уплатить по ставке 30% п. 3 ст. 224 НК РФ .

Шпаргалка по выбору спецрежима налогообложения

Переход на один из специальных режимов налогообложения в конце года дает возможность бухгалтерам оптимизировать налоговую нагрузку своего предприятия и облегчить себе работу в наступающем году. Шпаргалка поможет вам сориентироваться при выборе спецрежима.

Обратите внимание, что применение спецрежима может быть выгодно тем компаниям или ИП, клиенты которых не являются плательщиками НДС. Это физлица или компании, которые применяют УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН. Если среди клиентов предприятия есть плательщики НДС, применение спецрежима может повлечь за собой потерю этой части клиентов, поскольку они не смогут получить вычет НДС при работе с контрагентом, применяющим спецрежим.

Кроме того, читайте инструкцию по выбору налогового режима и обзор изменений в применении спецрежимов в 2017 году, а также смотрите сравнительную таблицу с основными характеристиками спецрежимов в конце статьи.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

На УСН переводится вся деятельность организации или ИП, кроме той, которая осуществляется в рамках ЕНВД. Этот спецрежим заменяет (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль;
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может применять

Вправе перейти на этот спецрежим компании или ИП, у которых доходы без НДС за январь — сентябрь 2016 года не превысили 59,805 млн ₽ (п. 2 ст. 346.12 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772,). Не вправе применять спецрежим (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ в ред., вступающей в силу с 01.01.2017):

  • организации, у которых есть филиалы;
  • банки;
  • страховщики;
  • НПФ;
  • инвестиционные фонды;
  • профучастники рынка ценных бумаг;
  • ломбарды;
  • организаторы азартных игр;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • производители подакцизных товаров;
  • занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых (кроме общераспространенных);
  • нотариусы и адвокаты;
  • плательщики ЕСХН;
  • организации, в которых доля участия других организаций превышает 25 % (кроме ряда исключений для участников — НКО);
  • организации или ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек; остаточная стоимость основных средств в 2016 году больше 100 млн ₽ (в 2017 году превысит 150 млн ₽); доход в 2017 году превысит 120 млн ₽;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • МФО и частные агентства занятости.

Условия перехода

Чтобы перейти на УСН, до 31.12.2016 нужно подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-1. Уйти с этого спецрежима можно с 2018 года. Для этого нужно будет подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15.01.2018 (п. 1 и 5 ст. 346.13 НК РФ; Приказ ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Объект налогообложения

По выбору налогоплательщика объект налогообложения может меняться путем подачи в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомления по форме № 26.2-6 не позднее 31 декабря года, предшествующего году смены объекта налогообложения.

Особенности применения спецрежима

  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
  • Авансы включаются в доход по дате получения.
  • Расходы на товары учитываются после их продажи.
  • Расходы на основные средства и нематериальные активы учитываются в течение календарного года равными долями ежеквартально после ввода в эксплуатацию (ст. 346.17 НК РФ).

Учет, отчетность и уплата налога

Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Налоговая декларация сдается только по итогам года (ст. 346.23, 346.24 НК РФ). Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально, налог — не позднее срока подачи декларации (ст. 346.21 НК РФ).

Три месяца удобного ведения учета и легкой сдачи отчетности через интернет в подарок

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

ЕНВД облагаются конкретные виды деятельности, по остальным нужно применять иную систему налогообложения (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Этот спецрежим заменяет:

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль;
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может применять

На ЕНВД могут перейти компании или ИП, которые ведут один из видов деятельности, указанный в п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в муниципальном образовании, где введен данный режим. Нельзя применять этот спецрежим (п. 2.1, 2.2 ст. 346.26):

  • крупнейшим налогоплательщикам;
  • при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества, доверительного управления имуществом;
  • при осуществлении торговли, если в муниципальном образовании введен торговый сбор;
  • при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • при реализации невостребованных вещей в ломбардах, газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
  • при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • при торговле продукцией собственного производства (изготовления);
  • плательщикам ЕСХН, осуществляющим услуги общепита или розничную продажу продукции собственного производства;
  • организациям, в которых доля участия других организаций превышает 25 % (кроме ряда исключений для участников — НКО);
  • организациям или ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек (кроме потребкооперации);
  • при оказании услуг общепита учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения в рамках своей основной деятельности;
  • по деятельности по передаче в аренду АЗС (АЗГС);
  • при оказании услуг ломбардов, бытовых услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов;
  • при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 150 м 2 ;
  • при оказании услуг по перевозке пассажиров и (или) грузов с использованием более 20 транспортных средств;
  • при оказании услуг по временному размещению и проживанию на объекте с площадью более 500 м 2 ;
  • при оказании услуг по хранению транспортных средств на штрафстоянках.
Читайте так же:  Нотариус на владимирско

Условия перехода

В течение пяти рабочих дней с даты начала соответствующей деятельности необходимо встать на учет в ИФНС по месту осуществления деятельности, для некоторых видов деятельности — по месту нахождения (жительства), подав заявление по форме № ЕНВД-1 для организаций или по форме № ЕНВД-2 для ИП (п. 2 и 3 ст. 346.28 НК РФ; Приказ ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@).

При переходе на иной режим налогообложения с 2018 года заявления по форме № ЕНВД-3 или № ЕНВД-4 нужно подавать не позднее 05.01.2018. При прекращении облагаемой ЕНВД деятельности заявление по указанной форме подается в течение пяти рабочих дней с даты прекращения соответствующей деятельности.

Порядок расчета налога

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.27, 346.29 НК РФ):

Налог за квартал = СТ × (БД × К1 × К2 × (ФП1 + ФП2 + ФП3)),

где СТ — налоговая ставка (от 7,5 до 15 %);

БД — базовая доходность;

К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвитием;

К2 — корректирующий коэффициент, который может устанавливаться решениями муниципальных округов;

ФП1, ФП2, ФП3 — значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Учет, отчетность и уплата налога

Налоговый учет не ведется. Налоговая декларация сдается ежеквартально (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Налог уплачивается ежеквартально. Он уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов (п. 2 и 2.1 ст. 346.32 НК РФ): для ИП без работников — в полном размере; для остальных — в пределах 50 % суммы налога.

Патентная система налогообложения (ПСН)

ПСН облагаются конкретные виды деятельности, по остальным — нужно применять иную систему налогообложения. Этот спецрежим заменяет (п. 2, 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество (кроме имущества, облагаемого по кадастровой стоимости).

Кто может применять

Патент могут применять ИП (п. 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ):

  • которые занимаются видами деятельности, указанными в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;
  • которые оказывают бытовые услуги, не перечисленные в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, в субъекте РФ, где региональным законодательством введен данный режим для конкретных видов бытовых услуг.

Нельзя применять этот спецрежим (п. 2, 5 и 6 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ; п. 17 письма ФНС России от 07.07.2016 № СА-4-7/12211@):

  • при осуществлении деятельности в рамках договора простого товарищества, доверительного управления имуществом;
  • при торговле подакцизными товарами, указанными в пп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ;
  • при реализации газа, грузовых и специальных автомобилей, прицепов, полуприцепов, прицепов-роспусков, автобусов любых типов, товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети);
  • при передаче лекарственных препаратов по льготным (бесплатным) рецептам;
  • при торговле продукцией собственного производства (изготовления);
  • при торговле или оказании услуг общепита через объект площадью свыше 50 м 2 ;
  • если средняя численность работников, занятых в облагаемых ПСН видах деятельности, превышает 15 человек;
  • если в течение срока применения ПСН выручка от реализации по всем облагаемым ПСН и УСН видам деятельности превысила 60 млн ₽.

Условия перехода

Чтобы перейти на ПСН, ИП нужно за 10 рабочих дней до начала применения данного спецрежима подать в ИФНС заявление по форме № 26.5-1. Применение ПСН автоматически прекращается по завершении срока действия патента. При прекращении облагаемой ПСН деятельности ИП в течение 10 рабочих дней с даты прекращения такой деятельности подает в ИФНС заявление по форме № 26.5-4 (п. 2 и 8 ст. 346.45 НК РФ; Приказ ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@).

Порядок расчета налога

В общем случае налог считается по формуле (ст. 346.48–346.51 НК РФ):

Налог = СТ × (ПВГД / 12 × КМ),

где СТ — налоговая ставка (от 0 до 6 %);

ПВГД — сумма потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого региональным законом;

КМ — количество месяцев, на который получен патент (не более 12).

Учет, отчетность и уплата налога

Налоговый учет ведется в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н) по каждому патенту. Налоговая декларация не представляется (ст. 346.52, 346.53 НК РФ).

Если патент получен на срок до 6 месяцев, налог уплачивается в размере полной суммы не позднее окончания действия патента (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Если патент получен на срок от 6 до 12 месяцев, налог уплачивается:

  • в размере 1/3 суммы налога не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
  • в размере 2/3 суммы налога не позднее окончания действия патента.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

На ЕСХН переводится вся деятельность организации, ИП или КФХ, кроме той, которая осуществляется в рамках ЕНВД. Этот спецрежим заменяет (п. 2, 3 и 5 ст. 346.1, п. 7 ст. 346.2 НК РФ):

  • НДФЛ (по доходам ИП, облагаемым по ставке 13 %, кроме дивидендов);
  • налог на прибыль;
  • НДС (кроме налога при импорте);
  • налог на имущество.

Кто может применять

ЕСХН могут применять организации, ИП или КФХ, которые признаются сельскохозяйственными товаропроизводителями по критериям, установленным для применения ЕСХН (пп. 1–5 ст. 346.2 НК РФ). Не вправе применять ЕСХН (п. 6 ст. 346.2 НК РФ):

  • организации или ИП, которые производят подакцизные товары;
  • компании, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  • казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Условия перехода

Чтобы перейти на ЕСХН, нужно до 31.12.2016 подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-1. Уйти с этого спецрежима можно с 2018 года. Для этого нужно будет подать в ИФНС по месту нахождения (жительства) уведомление по форме № 26.1-3 не позднее 15.01.2018 (п. 1 и 6 ст. 346.3 НК РФ; Приказ ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Порядок расчета налога

Ставка ЕСХН составляет 6 %. Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на ограниченный перечень расходов. Доходы и расходы учитываются по кассовому методу. Авансы включаются в доход по дате получения. Расходы на товары учитываются после их продажи. Расходы на основные средства и нематериальные активы учитываются после ввода в эксплуатацию в течение календарного года равными долями каждое полугодие (ст. 346.4, 346.5 и п. 1 ст. 346.8 НК РФ).

Учет, отчетность и уплата налога

ИП ведут налоговый учет в Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н). Организации ведут налоговый учет на основании данных бухучета. Налоговая декларация сдается только по итогам года (п. 2 ст. 346.10, п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Авансовый платеж по налогу уплачивается за январь — июнь не позднее 25 июля, налог уплачивается не позднее срока подачи декларации (ст. 346.7, пп. 2 и 5 ст. 346.9 НК РФ).