Налог на имущество вузов

04.09.2018 Выкл. Автор admin

СТИПЕНДИИ СТУДЕНТОВ ВУЗОВ НЕ ОБЛАГАЮТСЯ НДФЛ

Стипендии студентов учреждений высшего профессионального образования освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Об этом Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-05/3-825.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрены случаи освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц определенных видов доходов.

В соответствии с п. 11 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом Российской Федерации, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов Российской Федерации, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости.

Таким образом, стипендии студентов учреждений высшего профессионального образования освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц.

Вместе с этим сообщаем, что оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц выплачиваемой студентам учреждений высшего профессионального образования из стипендиального фонда ежемесячной надбавки к стипендии в ст. 217 Кодекса не содержится.

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Государственные ВУЗы обязаны платить налоги от сдачи имущества в аренду

Конституционный Суд в Постановлении от 22.06.2009 N 10-П признал неконституционными пробелы в налоговом законодательстве, которые не описывают механизм самостоятельной уплаты государственными ВУЗами налога на прибыль, полученной от сдачи ВУЗами в аренду имущества.

КС признал, что нормы НК РФ, обязывающие государственные образовательные учреждения выплачивать налог на прибыль с доходов, полученных от сдачи имущества в аренду, не противоречат Конституции РФ.

Одновременно с этим КС указал, что доходы от сдачи имущества в аренду являются дополнительным целевым финансированием ВУЗов. Их надлежит тратить на развитие материально-технической ВУЗов, и учебные учреждения не вправе давать поручение к списанию этих средств на уплату налогов.

При этом арендная плата признается доходом федерального бюджета после уплаты налогов и сборов. Для федеральных бюджетных ВУЗов это означает, что они должны заплатить налог на прибыль с арендного дохода до его поступления в доход федерального бюджета, а это технически невозможно.

Таким образом, заключает КС, какой-либо специальный порядок уплаты данного налога ВУЗами законодательно не установлен, что свидетельствует о пробельности правового регулирования соответствующих отношений.

Налог на имущество вузов

Подписка отключает баннерную рекламу на сайтах РБК и обеспечивает его корректную работу

Всего 90₽ 30₽ в месяц для 3-х устройств

Продлевается автоматически каждый месяц, но вы всегда сможете отписаться

Министр финансов России Антон Силуанов высказался в программе «Познер» на «Первом канале» о возможности повышения налога на имущество для богатых людей. Позднее в пресс-службе Минфина обратили внимание на ошибку при цитировании министра. «Правительство России уже подняло имущественные налоги и ближайшие шесть лет налоги останутся неизменными», — говорится в комментарии пресс-службы.

Тем не менее разговоры о повышении налоговой нагрузки для богатых ведутся не первый год. Обсуждались разные варианты — от введения акциза на дорогие товары до прогрессивной шкалы НДФЛ. Рассказываем, какие налоги сегодня платят собственники дорогого имущества.

Налог на дорогую недвижимость

В России действует трехуровневая ставка налога на имущество. Его платят все физлица и юрлица, владеющие землей, квартирами, домами, дачами, гаражами, машино-местами и другими капитальными сооружениями и помещениями. Правила исчисления налога в зависимости от кадастровой стоимости (вместо инвентаризационной) вступили в силу с 1 января 2015 года. Ранее налог на покупку дорогих квартир в Москве был одним из самых низких в мире. Согласно исследованию Knight Frank, следом за столицей России шел Париж, за ним — Майами, Монако, Барбадос, Дубай и другие города.

Минфин отнес к предметам роскоши квартиры стоимостью свыше 300 млн руб. и большой площади — свыше 300 кв. м. Такое жилье, а также торговые и офисные объекты облагаются налогом по предельной ставке в 2%. Собственников недорогих столичных квартир стоимостью до 10 млн руб. обложили налогом по ставке 0,1%, от 10 млн до 20 млн руб. — 0,15%, от 20 млн до 50 млн руб. — 0,2%, от 50 млн до 300 млн руб. — 0,3%. Для прочих объектов недвижимости ставка налога не должна превышать 0,5%. Для собственников действуют льготы: для квартир в размере кадастровой стоимости 20 кв. м, 10 кв. м — для комнаты, 50 кв. м — для жилого дома.

Квартир с высокой кадастровой стоимостью (свыше 300 млн руб.) не так много в столице. По оценке Savills, их число в Москве составляет около 2 тыс., рынок ежегодно пополняется еще несколькими десятками. В Подмосковье таких дорогих особняков больше, но их точное количество оценить сложно (приблизительно 2–3 тыс.). К тому же там достаточно много крупных объектов площадью более 1 тыс. кв. м и с большими участками земли.

Законом предусматривался пятилетний переходный период, в течение которого сумма налога должна была увеличиваться на 20% в год, а с 2020 года собственники должны были платить полную сумму налога. Однако в 2018 году президент России Владимир Путин подписал изменения в действующий закон, которым устанавливается запрет на рост суммы налога на имущество, которая рассчитывается исходя из кадастровой стоимости более чем на 10% в год — с коэффициента 0,2 до 1. Закон вступает в силу с 1 января 2019 года.

Льгота на роскошь

В Москве некоторым собственникам дорогих апартаментов все же удается уйти от повышенного налога на недвижимость. В столице создан и периодически дополняется реестр апартаментов с льготным режимом налогообложения на имущество физлиц. Всего в перечень включено 16 комплексов с апартаментами, 11 из которых можно отнесли к элитным. Среди них четыре небоскреба в деловом комплексе «Москва-Сити», а также известные клубные проекты.

Если сейчас владельцы апартаментов в зданиях торгово-офисного назначения должны платить 2% от кадастровой стоимости, то ставка налога в зданиях из московского перечня снизится на 1,5%, до 0,5% от кадастровой стоимости объекта.

О налогообложении высших учебных заведений

С.А. Беляков, начальник Управления
экономики Министерства общего и
профессионального образования РФ

О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ВЫСШИХ УЧЕБНЫХ ЗАВЕДЕНИЙ

Одной из важных государственных гарантий приоритетности образования, провозглашенных Законом Российской Федерации «Об образовании», является освобождение образовательных учреждений от всех видов налогов в части их уставной непредпринимательской деятельности (ст.40, 3). Однако специальным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 10 июля 1992 г. N3255-I «О некоторых вопросах налогового законодательства Российской Федерации» принято решение о том, что налоговые льготы устанавливаются только законодательными актами Российской Федерации по вопросам налогообложения и нормативными актами соответствующих органов, определяемыми этими (т.е. налоговыми) законодательными актами. Изменение режима налогообложения осуществляется путем внесения изменений и дополнений в действующий законодательный акт Российской Федерации по конкретному налогу. Поэтому указанная гарантия не является нормой прямого действия и, по сути дела, провозглашает лишь намерения государства в области налоговой политики по отношению к образовательным учреждениям. Освобождение образовательных учреждений, в том числе вузов, от уплаты налогов, предоставление им налоговых льгот осуществляется только через налоговое законодательство.

Действующим налоговым законодательством высшим учебным заведениям предоставлены следующие налоговые льготы:

  • услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным процессом, освобождены от обложения налогом на добавленную стоимость и спецналогом (отменен с 01.01.96 г.);
  • прибыль, получаемая вузами от осуществления всех видов деятельности, освобождается от налогообложения в части сумм, направленных непосредственно на нужды обеспечения развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) при фактически произведенных на эти цели затратах;
  • не облагается налогом имущество бюджетных учреждений и имущество, используемое исключительно для нужд образования. Это освобождает от данного налога имущество как государственных, так и негосударственных вузов;
  • вузы как бюджетные учреждения не платят транспортный налог;
  • Указом Президента Российской Федерации от 09.12.92 г. N 1553 «О мерах по поддержке государственных высших учебных заведений» земельные участки, ранее переданные вузам, находятся в их бессрочном бесплатном пользовании. Аналогичная норма, устанавливающая бессрочное и бесплатное пользование закрепленными земельными участками, содержится и в новой редакции закона Российской Федерации «Об образовании», утвержденной Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «Об образовании» от 31.01.96 г. N 12-ФЗ.

Несмотря на незначительное количество льгот, вузы плательщиками налогов все же остаются. Так, если прибыль, т.е. разница между полученными доходами и расходами, связанными с их получением, не израсходована в отчетном периоде на цели развития образовательного процесса или израсходована на иные цели, то она облагается соответствующим налогом. На первых порах применения налогового законодательства налоговые инспекции на местах применяли к вузам формулировку «при фактически произведенных затратах» как необходимость расходования получаемых средств немедленно по их получении. Под налогообложение в этом случае попадали и средства, уплаченные вузам студентами, обучающимися на платной основе, за весь период обучения в начале этого периода. Сейчас эти вопросы в основном урегулированы. Вузы осуществляют грамотную учетную политику, относя поступающие в качестве платы за обучение средства на расходы будущих периодов и списывая их по мере необходимости. Остается пока нерешенной проблема предоставления вузам возможности накопления (резервирования) прибыли для последующего использования, что особенно актуально в отношении финансирования вузом капитального строительства.

Естественно, все это не касается коммерческого использования доходов. Вложение средств в уставные фонды других организаций, в ценные бумаги, на депозитные вклады и т.п. не рассматривается как реинвестирование и облагается налогами на общих основаниях.

С вузов взымается налог на добавленную стоимость по выполненным работам, не являющимся образовательными услугами и хоздоговорными научно-исследовательскими работами. Часто на практике вузы пытаются уйти от обложения данным налогом, мотивируя это реинвестированием доходов в образовательный процесс, но это обстоятельство по действующему законодательству во внимание не принимается. Вузы должны уплачивать НДС со средств, получаемых в качестве спонсорской помощи от юридических лиц. Льгота по уплате НДС предоставляется в качестве денежных (спонсорских) средств, направляемых на целевое финансирование некоммерческих организаций, не занимающихся хозяйственной (предпринимательской) деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции (работ, услуг), кроме выбывшего имущества, при условии, что данные средства учитываются на отдельном счете и об их целевом использовании представлены отчеты в налоговые органы. Это положение зафиксировано в инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 г. N39 (п. 10 «и») «О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость». На практике такая ситуация обычно не встречается и данная льгота не применяется.

Читайте так же:  Устное требование прокурора

Вузы являются плательщиками налога на пользователей автомобильных дорог, поскольку он исчисляется от суммы реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. Вид услуг при этом в расчет также не принимается, и в расчет налогооблагаемой суммы включаются средства, полученные от платного обучения, договорных научно-исследовательских работ и др.

Весьма интересная ситуация складывается в том случае, если в качестве спонсорской помощи вузам поступают материальные ценности. Они, естественно, облагаются НДС. Одновременно они увеличивают и актив баланса, т.е. являются своего рода доходом без издержек — прибылью. При этом такие доходы физически не могут быть реинвестированы (т.е. израсходованы) в образовательный процесс. В результате вузы ставятся перед необходимостью уплачивать налог на прибыль со стоимости переданных им безвозмездно материальных ценностей.

Вузы платят налог с владельцев автотранспортных средств и на приобретение автотранспортных средств, а также региональные и местные налоги (что определяется соответствующим законодательством субъектов Федерации и решениями местных органов власти).

Как видно из вышесказанного, даже в части основной образовательной деятельности вузам далеко до освобождения от налогообложения. Но и в случаях применения налоговых льгот, прямо предусмотренных законодательством о налогах и, казалось бы, совершенно очевидных, возникают серьезные проблемы. В значительной степени это связано с недостаточной законодательной определенностью ряда понятий, содержащихся в условиях предоставления льгот. К таким понятиям следует отнести в первую очередь «непредпринимательскую деятельность» и «реинвестирование».

Термин «непредпринимательская деятельность» был введен в 1992 г. законом «Об образовании» применительно к отдельным видам деятельности, осуществляемым образовательным учреждением. К непредпринимательской деятельности законом отнесена:

  • деятельность образовательного учреждения по оказанию платных образовательных услуг, доходы от которой реинвестируются в данное образовательное учреждение, в том числе на увеличение расходов по заработной плате, по усмотрению образовательного учреждения;
  • предпринимательская деятельность образовательного учреждения в той ее части, в которой доходы от ее осуществления реинвестируются непосредственно в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственные нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая заработную плату) в данном образовательном учреждении.

Непредпринимательской считается также образовательная деятельность, финансируемая за счет средств бюджета.

Непредпринимательской деятельностью можно считать, таким образом, деятельность, которая:

  • направлена на реализацию общественно значимых функций некоммерческого характера (т.е. признаваемых обществом некоммерческими, неприбыльными);
  • не ставит в качестве цели извлечение прибыли, а получаемый доход использует полностью на обеспечение основной деятельности.

Понятие «непредпринимательская деятельность» иногда считается целиком применимым к характеристике образовательной деятельности, т.е. основной деятельности вузов. Образование как сфера деятельности нигде в мире прибыли не приносит, поэтому данная деятельность нигде и не рассматривается как коммерческая (предпринимательская), приносящая прибыль.

При ближайшем рассмотрении заметна некоторая нечеткость данного понятия. Определение предпринимательской деятельности было сформулировано в статье 1 Законом РСФСР от 25 декабря 1990 г. N445-I «О предприятиях и предпринимательской деятельности» (с 1.01.95 г. утратил силу в связи с принятием части I Гражданского кодекса Российской Федерации). Согласно этому определению предпринимательская деятельность (предпринимательство) представляет собой инициативную самостоятельную деятельность граждан и их объединений, направленную на получение прибыли, т.е. на достижение определенного результата. В качестве ее противоположности непредпринимательская деятельность, следовательно, не направлена на получение прибыли.

Непосредственно в момент своего осуществления никакая деятельность не может считаться предпринимательской или непредпринимательской, поскольку определяющей характеристикой для ее отнесения к тому или иному типу является не содержание деятельности, а результат. Любая деятельность может иметь или не иметь прибыль в качестве своего результата, причем независимо от того, ставилось ли формальной целью получение прибыли как результата. Поэтому, на наш взгляд, априорное отнесение всей образовательной деятельности к непредпринимательской представляется неправомерным.

Совершенно неразрешимой проблемой становится определение меры, степени «предпринимательности» образовательной деятельности (как таковой), если хотя бы один рубль полученного от ее осуществления дохода израсходован не на цели образования.

В результате недостаточной четкости формулировки этого понятия возникли попытки упрощенного его толкования. Например, в 1993 г. Госналогслужба России в разъяснениях по отдельным вопросам налогового законодательства (от 14.09.93 г. NВГ-4-01/145н, п. 8) отнесла к предпринимательской деятельности образовательного учреждения все виды осуществляемой им деятельности, не запрещенные законодательством, кроме основной образовательной. Таким образом, и платная образовательная деятельность была квалифицирована как непредпринимательская. Этот подход, по-видимому, был оценен как недостаточно обоснованный, и в 1995 г. та же Госналогслужба России дала подведомственным налоговым органам инструкции, согласно которым платная образовательная деятельность была квалифицирована уже как предпринимательская. Понятие непредпринимательской деятельности свелось, таким образом, только к образовательной деятельности, финансируемой за счет средств бюджета. Соответственно, вся остальная деятельность для целей налогообложения стала рассматриваться как предпринимательская.

Понятие «непредпринимательская» (некоммерческая) применяется, кроме того, и к определению типа организации, что закреплено в Гражданском кодексе Российской Федерации (ст. 50, п. 1 и 3). Некоммерческой является организация, не ставящая извлечение прибыли в качестве цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками. Это определение в сочетании с данным указанным в статье определением коммерческой организации и определениями коммерческой и некоммерческой деятельности делает возможным существование двух типов организаций:

  • коммерческих, осуществляющих некоммерческую деятельность;
  • некоммерческих, осуществляющих коммерческую деятельность.

На практике организации осуществляют различные типы и виды деятельности. В частности, образовательное учреждение, т.е. по определению некоммерческая организация, может осуществлять любой тип деятельности и, следовательно, способно в принципе иметь прибыль в качестве ее результата.

Именно из этого исходит действующее налоговое законодательство, применяющее понятие «некоммерческая» (непредпринимательская) прежде всего к видам деятельности, осуществляемой в вузах, а не к вузу в целом. Так, услуги в сфере образования связаны с учебно-производственным и воспитательным процессом, т.е. совершенно определенный вид деятельности, а вовсе не тип организации освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость и спецналога. Льгота по налогу на прибыль представляется образовательным учреждениям, осуществляющим образовательную деятельность (и имеющим соответствующую лицензию) и расходующим заработанные средства на нужды собственного образовательного процесса. Определяющим фактором опять выступает вид деятельности, осуществляемой организацией. От уплаты таможенных пошлин освобождаются учебные пособия для бесплатных учебных учреждений, т.е. осуществляющих учебную деятельность, причем бесплатно. Можно сказать, следовательно, что режим налогообложения той или иной организации определяется не ее типом, а конкретными видами деятельности, которые она осуществляет. Аналогично, нормы налогового законодательства не содержат тип организации в качестве условия применения налоговых льгот или освобождения от уплаты налога.

Следовательно, с точки зрения налоговой системы безразлично, является ли организация предпринимательской или нет, осуществляет ли она коммерческую или некоммерческую деятельность. Важно лишь, какую именно конкретную деятельность (или виды деятельности) она осуществляет и как использует полученные результаты. Это позволяет сделать вывод о возможности исключения понятий «предпринимательская» и «непредпринимательская» из налогового законодательства.

Достаточно долгое время оставалось, да и сейчас, пожалуй, остается недостаточно ясным понятие реинвестирования доходов в образовательный процесс. Многочисленные вопросы по этому поводу были разрешены налоговой службой посредством определения реинвестирования как расходования средств, по существу, в соответствии со статьями бюджетной сметы вузов, т.е. на выплату заработной платы, приобретение инвентаря и оборудования, текущий и капитальный ремонт и др. Исключение сделано лишь для расходов по защите диссертаций и выплаты стипендий и материальных пособий студентам.

Более детальное изучение существа понятия «реинвестирование» показывает, что и оно не свободно от существенных проблем. В частности, неясно, является ли реинвестированием вложение средств в основные фонды (ремонт здания, например), часть которых используется не только в учебных, но и в иных (в частном случае — коммерческих) целях.

Уже сейчас начинают обсуждаться вопросы, связанные с взиманием с вузов платы за землю и имущество в случае использования части помещений вуза в коммерческих целях, в том числе при сдаче их в аренду. Все эти вопросы обусловливают необходимость более детальной проработки проблем всего организационно-экономического механизма функционирования вуза в новых условиях.

Рассматривая налоговое законодательство в целом в смысле его воздействия на систему высшего профессионального образования, можно отметить следующее.

В условиях дефицита госбюджетного финансирования особую остроту приобретает проблема построения системы многоканального финансирования вузов. Под многоканальностью обычно понимается финансирование вузов из различных источников, в том числе региональных бюджетов, средств спонсоров и др. Анализ действующей налоговой системы показывает, что она не стимулирует создание такой системы. Налоговое законодательство не предусматривает льгот для юридических лиц, передающих средства высшим учебным заведениям. Более того, вузы должны оплачивать налог на добавленную стоимость с этих средств, а в отдельных случаях передачи имущества — и налог на прибыль. В результате не только сами предприятия (или иные юридические лица) не заинтересованы в оказании помощи, но и вузы такой помощью ставятся в затруднительное положение.

Привлечение дополнительных средств через расширение платного обучения также недостаточно стимулируется налоговым законодательством. Известно, что по сложившемуся порядку часть студентов принимается на обучение с оплатой стоимости заинтересованными организациями. Мало того, что организации в этом случае не имеют никаких льгот в части налогообложения сумм, направленных на оплату обучения, но и сами обучающиеся ставятся перед необходимостью платить подоходный налог с указанных сумм, поскольку они являются своего рода материальной помощью, т.е. доходом гражданина. Льгот на этот случай законодательство не содержит.

Оценивая в общем виде налоговую систему применительно к сфере высшего образования, можно отметить, что ее отношение к вузам практически не отличается от отношения к иным организациям, в том числе коммерческим. Все различия сводятся к набору налоговых льгот, предоставляемых вузам.

Рассматривая цели предоставления налоговой льготы, можно сказать, что она является некоторым стимулом для развития той или иной деятельности. В вузах налоговыми льготами стимулируется в первую очередь образовательная деятельность. Но стимулируется одновременно и любая другая деятельность, в том числе приносящая доходы и не связанная с образованием. Разница между стимулами заключается, грубо говоря, в налоге на добавленную стоимость: средства полученные от оказания образовательных услуг им не облагаются, а все прочие — облагаются.

Степень влияния этих льгот можно приблизительно оценить, анализируя структуру доходов государственных вузов от осуществления различных видов деятельности в сопоставлении с бюджетными ассигнованиями. Отсутствие государственной статистики в области финансов высшей школы делают расчеты подобного рода весьма приблизительными, но, по нашему мнению, вполне достаточными для оценок. Наглядную картину дает представленная ниже таблица. Для ее построения были использованы данные, полученные от вузов, а также ставки налогов на добавленную стоимость и прибыль, соответственно 20 и 35%. Расчеты проведены в процентах к объемам госбюджетного финансирования за соответствующий год.

Экономический анализ влияния изменений порядка исчисления налога на имущество и земельного налога на эффективность деятельности вузов

Журнал « Экономический анализ: теория и практика »
т. 17, вып. 5, май 2018

Получена в доработанном виде: 28.03.2018

Читайте так же:  Украина подоходный налог с пенсионеров

Доступна онлайн: 29.05.2018

Коды JEL: H21, H71, I23, P46

Ендовицкий Д.А. доктор экономических наук, профессор кафедры экономического анализа и аудита, Воронежский государственный университет, Воронеж, Российская Федерация
rector@vsu.ru

ORCID id: отсутствует
SPIN-код: 5175-7337

Бахтурина Ю.И. кандидат экономических наук, доцент кафедры бухгалтерского учета, Воронежский государственный университет, Воронеж, Российская Федерация
jbakht@mail.ru

ORCID id: отсутствует
SPIN-код: 3598-9995

Кривошеев А.В. аспирант кафедры экономического анализа и аудита, Воронежский государственный университет, Воронеж, Российская Федерация
krivosheev@vsu.ru

ORCID id: отсутствует
SPIN-код: отсутствует

Спиридонова Н.Э. студентка магистратуры экономического факультета, Воронежский государственный университет, Воронеж, Российская Федерация
spiridonova@vsu.ru

ORCID id: отсутствует
SPIN-код: отсутствует

Предмет. Изменение порядка исчисления налога на имущество, земельного налога в текущем году существенно увеличивает налоговую нагрузку вузов, при которой они могут значительно утратить платежеспособность, а также возможность эффективно осуществлять деятельность по формированию социально-культурной, научной, инновационной среды регионов и страны в целом.
Цели. Экономический анализ влияния изменений порядка исчисления налога на имущество и земельного налога на эффективность деятельности вуза с использованием апробированной методики расчетов.
Методология. Использован комплексный подход к обоснованию предложений по уточнению норм налогообложения вузов с применением методов экономического анализа.
Результаты. Проведен обзор исследований отечественных авторов по налогообложению вузов, свидетельствующий о его особенностях, отсутствии системности льготирования, риске существенного увеличения налоговой нагрузки в связи с введением кадастровой оценки имущества. Выделены проблемные положения исчисления налога на имущество, земельного налога. Апробирована методика оценки влияния изменений порядка исчисления налога на имущество и земельного налога на эффективность деятельности вуза Воронежской области.
Выводы. Предлагаемые инициативы по льготированию налогообложения имущества и земли могут способствовать не столь существенному увеличению налоговой нагрузки вузов. Местным, региональным органам власти, вузам целесообразно предпринимать совместные усилия по реализации этих инициатив для снижения экономических рисков образовательных учреждений в условиях изменения нормативных актов налогового администрирования и бухгалтерского учета.

Ключевые слова: экономический анализ налоговой нагрузки, налог на имущество, земельный налог, вуз

Список литературы:

  1. Савельева О.А. Высшие учебные заведения: земельный налог и налог на имущество организаций (актуальные вопросы правоприменительной деятельности) // Налоги. 2008. № 2. С. 9–10.
  2. Гринкевич Л.С., Князева М.В. Теоретико-методические подходы к реформированию системы налогообложения некоммерческих организаций в Российской Федерации // Вестник Томского государственного университета. 2010. № 338. С. 140–142.
  3. Смирнов Д.А. Льготирование в налогах на имущество: проблемы и возможности для совершенствования // Финансовая аналитика: проблемы и решения. 2011. № 19. С. 22–26. URL: Link
  4. Мануилова Л.Б. Налог на имущество организаций (на примере ФБУ «Севводпуть») // Проблемы развития транспортной инфраструктуры Европейского Севера России. Котлас: Санкт-Петербургский государственный университет водных коммуникаций, 2012. С. 69–76.
  5. Никиткова У.О. Земельное налогообложение в России // Налоги и налогообложение. 2012. № 2. С. 70–75.
  6. Спесивцева А.Л. Налогообложение государственных (муниципальных) учреждений в условиях реформирования бюджетной сферы // Проблемы учета и финансов. 2012. № 2. С. 44–47.
  7. Короева М.Р. Влияние налогового фактора на финансовое положение государственных и муниципальных учреждений образования // Вестник Финансового университета. 2013. № 6. С. 48–58.
  8. Сюбарева И.Ф. Правовой режим налогообложения образовательных организаций в Российской Федерации // Вестник Балтийского федерального университета им. И. Канта. 2013. № 3. С. 136–143.
  9. Золотарева А.Б., Малинина Т.А. Подходы к налогообложению некоммерческих организаций // Финансы. 2015. № 9. С. 23–30.
  10. Ильина А.В., Ильин А.С. Сбалансированное применение нового механизма взимания налога на имущество // Проблемы современной экономики. 2015. № 2. С. 237–240.
  11. Князева М.В., Баландина А.С., Баннова К.А. Оценка эффективности предоставления налоговых льгот по налогу на имущество (на примере Томской области) // Управление экономическими системами. 2015. № 11. URL: Link
  12. Зиновьев И.П., Колесников Ю.А., Мельников В.Ю. Кадастровая оценка имущества как новый элемент налогообложения // Финансовое право и управление. 2016. № 4. С. 274–282. URL: Link
  13. Хейфец Е.Е. Современная система земельно-правовых отношений и налогов на недвижимость в Китае // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2017. № 5. С. 19–33.
  14. Нурматов М.М. Плата за землю: сравнительно-правовой анализ законодательства Республики Узбекистан и Российской Федерации // Журнал зарубежного законодательства и сравнительного правоведения. 2017. № 3. С. 107–110.
  15. Григорьева Л.Г. Налогообложение объектов недвижимости в России и за рубежом. М.: Российская газета, 2017. 144 с.
  16. Вербина О.Л. Отдельные проблемы взимания земельного налога в Российской Федерации // Муниципальная служба: правовые вопросы. 2017. № 3. С. 19–22.

Налог на студента

Мой ребенок студент учится на дневной форме обучения. С меня удерживают 13 % подоходного налога. Жена оплачивает учебу и получает налоговый вычет. Положено мне уменьшение подоходного налога.

Здравствуйте! Да, вы можете воспользоваться стандартным налоговым вычетом. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абзац 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса). Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется (абзацы 16, 17 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса). Стандартный налоговый вычет и социальный налоговый вычет по расходам на обучение — это два разных вида вычета (ст. 218 и 219 Налогового кодекса). Ваша супруга также вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом.

Берется ли налог на недвижемость со студента бюджетного дневного отделения.

— Здравствуйте уважаемый посетитель сайта, однозначно налог обязан платить. Удачи вам и всего хорошего, с уважением юрист Лигостаева А.В.

Скажите пожалуйста, освобождаются ли от уплаты налога на имущество студенты, обучающиеся на очном отделении ВУЗов на бюджетной основе.

Нет. согласно ст. 407 НК РФ 1. С учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков: 1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; 2) инвалиды I и II групп инвалидности; КонсультантПлюс: примечание. Пп. 3 п. 1 ст. 407 (в ред. ФЗ от 03.08.2018 N 334-ФЗ) распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц с 01.01.2015. 3) инвалиды с детства, дети-инвалиды; (в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий; (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; 6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»; 7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; 8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах; 9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»; (в ред. Федерального закона от 29.12.2015 N 396-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание; 11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; 12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику; 13) родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; 14) физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования; (в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 15) физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Ребенок студент учится в Санкт-Петербурге, должна ли я платить за нее налог на квартиру, или может есть какие-нибудь льготы.

Добрый день! Квартира в Вашей собственности? Если да, то Вы обязаны платить налог на имущество. Льгот в таком случае нет.

Бабушка подписала дарственную на дом, внук — студент. Должен ли он платить налог на собственность?

Здравствуйте. Внук будет каждый год платить налог на имущество физических лиц после того, как зарегистрирует свое право собственности.

Здравствуйте! Да, конечно внук должен будет платить налог на имущество, согласно НК РФ Статья 400. Налогоплательщики Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Статья 401. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Но НДФЛ он платить не будет, как близкий родственник.

Читайте так же:  Займы под залог автомобиля в иркутске

Нет, внук не обязан платить налог на доход, поскольку он является близким родствеником бабушки и освобожден от этого налога.

Должен ли студент вуза платить налог на имущество?

Должен платить. ОТСутствие дохода никого не освобождает от уплаты налогов. У студентов нет такой льготы, что пока ты студен, то налог на платишь.

Как быть, если мне пришло извещение на уплату налога на имущество, а я безработный студент-очник (с отрывом от производства) со стипендией в 3093 р (это весь мой доход). Я не могу оплатить этот налог, тк жить и так не на что.

Тогда Вам остается только просить налоговые органы о предоставлении Вам отсрочки по уплате налога принимая во внимание ваше имущественное положение. (ст.61-67 НК РФ). При положительном ответе, на сумму будут начисляться проценты.

Пришли налоги на имущество. Как они расчитываются и должен ли я платить если я студент?

Здравствуйте, то, что вы студент, не освобождает от обязанности платить налоги. По недвижимости налог рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости, по транспортным средствам, исходя из мощности. Удачи вам и всего наилучшего

Добрый вам день Уважаемый Сергей, в данном случае, если вы являетесь собственником помещений, то вы обязаны оплачивать налог на имущество. 0,1% жилых домов, жилых помещений; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом); гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

Обязан ли студент ВУЗа платить налог на имущество (50%квартиры), ведь он проживает на стипендию.

Доброго времени суток Конечно же обязан, не важно студен или же ребенок несовершеннолетний Удачи Вам в решении Вашего вопроса.

Здравствуйте. Налоговые льготы предусмотрены для определенной категории граждан, указанных в статье 407 НК РФ. Студентов в списке льготников, к сожалению, нет.

Статье 407 ГК РФ не предусмотрены льготы по налогу на имущество для студентов. Соответственно, ответ: да, обязан платить налог на имущество. Удачи Вам в разрешении возникшей ситуации!

Обязанность собственника недвижимого имущества платить налог на имущество не зависит от уровня дохода налогоплательщика и его возраста. Студенты, а также и несовершеннолетние дети, от налога на имущество не освобождены. Перечень льготников в ст.407 НК РФ.

Добрый вечер! В данном случае обязан платить по данному обстоятельству. В соответствии с законодательством Российской Федерации.

Хотел бы узнать по поводу 13% налога вычитаемого из зарплаты. Я сам студент и устраиваюсь на работу, и я не хочу чтобы с меня снимали эти деньги так как я обучаюсь. Есть ли такая возможность?

Здравствуйте. Такой возможности нет. На основании закона вы обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц в случае трудоустройства (в случае неуплаты выплата уже идет как серая зарплата)

Доброго времени суток. По закону вы обязаны уплачивать 13% на доход физических лиц. Всего доброго и спасибо за обращение на сайт.

Должны ли студенты очники платить налог на недвижимость — квартиру?

Доброго времени суток! Налог на недвижимость платит собственник. Налогом на имущество физических лиц облагаются следующие виды имущества: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на это имущество (ст. 2 Закона от 09.12.1991 N 2003-1).

Добрый день, Григорий! Студенты не освобождены от оплаты налога на недвижимость, которая находится в их собственности. У любой проблемы имеется решение, главное уметь его найти. Спасибо за то, что воспользовались услугами сайта!

Доброго времени суток. Есть ли студент является собственником, то он обязан платить налоги на имущество физических лиц в общем порядке.

Здравствуйте. Если студент является собственником недвижимости то он обязан оплачивать налог, независимо от того работает он или обучается.

Здравствуйте, Григорий! Если студент является собственником квартиры, то он обязан платит налог на недвижимость, льготы в данном случае законондательство не предусмативает. С уважением и готовностью помочь, СТАНИСЛАВ ПИЧУЕВ.

Должен ли платить налог на имущество (доля в квартире) студент очного отделения не работающий, но получающий пенсию за умершего родителя.

Здравствуйте, Ирина. Да, должен платить налог на имущество указанный молодой человек, даже, если он не работает (Налоговый кодекс РФ).

Здравствуйте. Все должны платить. Даже несовершеннолетние. За них вносят родители. А Вы, как студент, если достигли совершеннолетия, должны платить сами. Всего Вам доброго. P.S. — это общее предупреждение, а не кому-то конкретному. Не пишите мне бесплатные вопросы и уточнения на «Стене» и в личной почте. Моя бесплатная консультация и ответы на уточнения — только здесь, на сайте.

Отличается ли стоимость налога на машину простого рабочего и студента?

Доброго времени суток. Нет, не отличается налог у обоих этих лиц поскольку они оба льгот не имеют. Льготы предоставляются обычно пенсионерам инвалидам и ветеранам труда. Регулируется местным законодательством. .Удачи вам.

Ребенок студент 3 го кураса, есть право на вычет подоходнего налога. Возможно ли сейчас предЪявив справку из ВУЗА, потребовать перерасчет подоходнего налога с учетом вычета за прошедший период.

Возможно ли сейчас предЪявив справку из ВУЗА, потребовать перерасчет подоходнего налога с учетом вычета за прошедший периодможете вернуть только через налоговую.

Здравствуйте! Можно требовать на основании ст.231 НК РФ Излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Почему с меня снимают налог 13 % если у меня студент на коммерции дневного обучения.

Вы имеете право на стандартный налоговый вычет с зарплаты в размере 1 400 рублей — на первого ребенка, согласно ст 218 НК РФ.

Хочу купить квартиру сыну, но он студент. Выплатят ему подохолный налог 13 %,когда он устроится на работу?

Здравствуйте! Да,возможен возврат налога на покупку квартиры, когда он начнет работать, но необходимо правильно оформить документы по покупке-все только на его имя и от его имени.

Право граждан — покупателей квартир на налоговый вычет при покупке квартиры регламентируется ст.220 Налогового кодекса РФ.

По поводу налогов на недвижимость. Квартира в ИПОТЕКЕ, в равных долях 1/4, муж, жена, сын-студент (очно), дочь несовершеннолетняя. Дом, в котором находится квартира на учете в кадастровой не стоит, ЕГРП на дом так же отсутствует О какой кадастровой стоимости может идти речь? Дому 35 лет, капитального ремонта ни разу не было. За несовершеннолетних и за студента платить родителям? Да и сама квартира еще в залоге у банка. Может налог переправить банку?

Здравствуйте Наталья Все у Вас есть, кадастровый паспорт получите в БТИ. ЕГРП вы делали, когда оформляли ипотеку Налог обязаны оплачивать. За детей платят их родители Спасибо, что посетили наш сайт. Всегда рады помочь! Удачи Вам.

Обязан ли платить студент очного отделения техникума налог на имущество (доля в приватизированной квартире). Возраст 20 лет.

Здравствуйте! да, налог обязаны платить

Имею ли я право на льготу по подоходному налогу, если сын студент-очник в данное время в армии?

Какова сумма, с которой не берётся подоходный налог на студента на дневном обучении, если старшему сыну 26 лет, а двойняшкам по 20 и один из них студент на дневном?

Имеете ввиду социальный вычет на обучение детей?

Здравствуйте! Стандартный налоговый вычет: на первого, второго ребенка- по 1400 руб. на третьего — 3000 руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Если дети близнецы/двойняшки, очередность определяется в произвольном порядке. Поэтому Вы можете на студента получать вычет в размере 3000 руб. (ПИСЬМО ФНС от 21 декабря 2011 г. N 03-04-05/8-1075)

Каков размер суммы, с которой не берется подоходный налог при наличии студента, обучающегося на дневном обучении?

Это стандартный вычет на ребенка — 1400 руб. в месяц. (ст.218 НК РФ)

Я получил РВП в прошлом году, я студент, и не работаю, только что узнал надо оплатить налог, но если я не работаю как мне быть?

А если вам не на что жить в России и нечем платить налоги, то нечего вам делать в этой стране.

Будет ли налог на машину меньше, если оформить ее на студента?

Нет, меньше он не будет.

Можно ли Вернуть налог на заработную плату студенту очнику.

Здравствуйте! Студенту очнику возврат не положен.Ст.219 НК РФ.

Да. можно вернуть.

Ребенку 21 год студент очного обучения. Может ли сейчас возвращать налоги если она не работает на квартиру.? Раньше было 200 тыс. А сейчас.

А какие налоги возвращать, если с нее их не удерживают?

Есть ли льготы на налог на землю для студентов очного отделения?

Нет, таких льгот не существует.

Индивидуальный предприниматель (ЕНВД) решил привлечь студента для прохождения у него практики. Нужно ли платить за студента налоги?

если будете ему что то платить, то и налоги соответственно нужно будет уплатить

Здравствуйте! если приняли на работу . конечно. нужно платить налоги