Когда подавать заявление на патент ип на 2019 год

14.11.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

Патентная система налогообложения в 2019 году для ИП: виды деятельности

Предприниматели, которые применяют ПСН, освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физлиц. Однако приобрести патент предприниматель вправе только при определенных видах деятельности. Смотрите, для каких видов деятельности ИП применяется патентная систему налогообложения в 2019 году.

Полезные документы:

Патент для ИП на 2019: виды деятельности

В статье 346.43 НК РФ перечислены те виды деятельности, которые дают право на применение ПСН. Всего их 63. Полный перечень мы перечислили в таблице ниже.

Изменения на обсуждении

В Госдуме находится на рассмотрении законопроект № 483530-7, который добавит в разрешенные виды деятельности на патенте:

  • животноводство, услуги в области животноводства;
  • растениеводство, услуги в области растениеводства.

При этом субъектам РФ разрешат объединять эти виды деятельности в единый патент и устанавливать единый потенциально возможный к получению ИП доход. Если проект примут, мы сразу добавим его в разрешенный список.

Преимущества и недостатки патентной системы налогообложения для ИП на 2019 год

Среди плюсов можно выделить:

  1. Добровольный переход . Бизнесмены сами решают переходить ли им на ПСН или нет. Также по своему усмотрению предприниматели могут вернуться обратно к используемому ранее режиму.
  2. Выбор срока . Бизнесмен сам решает на какое время ему необходим патент. Выбрать можно любой период использования – от одного до двенадцати месяцев. Как только действие закончится, его можно продлить. Для этого нужно всего лишь подать

в инспекцию.

  • Один платеж . Бизнесмен должен оплатить только сам патент. Другие налоги уже платить не надо. Стоимость рассчитывается из максимально возможного дохода и процентной ставки – 6 процентов.
  • Минимальное общение с налоговиками . Бизнесмены освобождены от подачи деклараций в инспекции. А ведение учета сведено к минимуму. Предприниматели должны вести только

    , в которой надо отражать всю выручку. Кроме того, на ПСН нет необходимости пользоваться кассой. А при расчетах с клиентами можно использовать бланк строгой отчетности.

  • Выбор инспекции . Бизнесмены могут сами определить в какой инспекции они будут получать патент. Главное, чтобы инспекция находилась в том же субъекте, в котором будет бизнес.
  • Льготы для новичков . Для многих регионов местные власти установили нулевую ставку налога на патенте. Применять ее могут в течение двух лет вновь зарегистрированные предприниматели.
  • Сколько работников можно нанять, если объединить патент с упрощенкой

    Отрицательные стороны ПСН в 2019 году:

    1. Аванс платежа. Если бизнесмен хочет приобрести патент на период свыше шести месяцев, то обязан уплатить 1/3 от всего налога авансом в течение трех месяцев с момента получения. Для новичка в бизнесе это может быть финансово тяжело, так как бизнес только открылся.
    2. Патенты по регионам. Если бизнес планируется сразу в нескольких субъектах, то придется получить патент для ИП на 2019 год в каждом регионе отдельно.
    3. Лимиты. Для использования ПСН есть ограничения. Во-первых, предприниматели не могут нанимать на работу более пятнадцати человек. А во-вторых, сумма доходов за год по всем видам деятельности не может быть больше 60 млн рублей.
    4. Виды деятельности. Закрытый список видов деятельности для ИП на патенте в 2019, которые может выбрать бизнесмен на ПСН.

    Сколько стоит патент для ИП в 2019 году

    Размер налога = налоговая база* Х 6%**

    *Налоговая база – это потенциально возможный годовой доход предпринимателя. Он каждый год индексируется на коэффициент-дефлятор. В 2018 году коэффициент установлен в размере 1,481. На 2019 показателя еще нет. Как его установят, мы опубликуем коэффициент в этой статье. Следите за изменениями.

    Кроме того, регионы вправе местным законодательством устанавливать возможный годовой доход.

    **Ставка 6 процентов – единая для всех бизнесменов. Но субъекты могут устанавливать нулевую ставку на новых предпринимателей. Об этом расскажем ниже.

    Сервис «Расчет стоимости патента»

    Налоговики, чтобы еще больше облегчить бизнесменам работу, запустили сервис на своем сайте nalog.ru. Он помогает предпринимателям рассчитать стоимость патента. Так бизнесмены смогут понять, есть ли выгода от перехода на патент. Сервис находится в разделе «Электронные сервисы» > «Налоговый калькулятор – Расчет стоимости патента».

    Чтобы определить цену патента нужно выбрать свой регион, вид деятельности из списка и срок, на какой планируется его приобретать.

    Например, патент для ИП на 2019 год (стоимость Москва) составит 59 400 рублей в год, если открыть салон парикмахерских услуг в Тверском районе.

    Как оформить патент на ИП в 2019 году

    Для того, чтобы начать применять ПСН, надо обратиться в инспекцию с заявлением. Форма документа утверждена приказом ФНС России от 11.07.17 № ММВ-7-3/544@.

    Налоговую предприниматели выбирают по своему решению, но только среди тех инспекций, которые находятся в том регионе, где будет бизнес. Само заявление необходимо подать в инспекцию не позднее десяти дней до начала действия патента.

    Период, на который выдается патент должен быть не больше двенадцати месяцев, но только в пределах одного календарного года. К тому же его можно получить только на один вид деятельности. Например, если бизнесмен планирует изготавливать молочную продукцию, а также печь хлеб, то ему придется оформить два патента.

    Инспекция должна в течение пяти дней с момента подачи заявления выдать патент или сообщить предпринимателю об отказе. Причиной для отказа могут послужить:

    • ошибочный вид деятельности, которого нет в перечне статьи 346.43 НК РФ;
    • неправильный срок, на который требуется патент;
    • нарушения условий перехода на ПСН.

    Налоговые каникулы для предпринимателей на ПСН

    Налоговый кодекс предусматривает льготы для тех предпринимателей, которые только начинают свой бизнес и выбрали для себя ПСН (статья 346.50 НК РФ). Для этого регионы на местном уровне могут принять законы, которые предоставляют двухлетние налоговые каникулы новичкам бизнеса.
    Также регионы сами выбирают виды деятельности, по которым будет действовать нулевая ставка налога. Но они должны быть в сферах производства, социальной, научной и бытовых услуг населения. Такие льготы будут действовать до 2021 года, если иное не утвердят местные власти. регионы на местном уровне должны принять соответствующий закон. Те регионы в которых действуют льготы мы привели в таблице ниже, в которой также отметили документ, который разрешает применять нулевую ставку для определенных видов деятельности.

    Срок подачи заявления на патент для ИП

    Декабрь 5, 2018 Налоги ИП Все о налогах ИП 0

    Патент ИП – это документ, который подтверждает, что его получатель работает в рамках патентной системы налогообложения. ПСН относится к льготным налоговым режимам, потому что платежи в бюджет здесь часто оказываются минимальными.

    У патента есть срок действия – от одного до двенадцати месяцев. Чтобы его получить, надо своевременно подать заявление в ИФНС. В этой статье мы рассмотрим процедуру подачи заявления на патент для ИП на 2019 год.

    Плюсы и минусы патента

    Чтобы принять решение, стоит ли работать в рамках патентной системы налогообложения, надо разобраться в плюсах и минусах этого режима. А самое главное – рассчитать, сколько придется платить ИП за патент. Узнать об этом можно в налоговой инспекции или на сайте ФНС.
    Сначала о преимуществах патентной системы:

    1. Во многих регионах стоимость патента на определенный вид деятельности очень невысокая. Например, парикмахер в Белгородской области заплатит всего 717 рублей за месяц деятельности, если он работает один, без работников.
    2. Налоговые декларации на этом режиме не сдаются.
    3. ПСН освобождает от уплаты других налогов – НДФЛ, налога на имущество, НДС (кроме ввоза товаров на территорию Российской Федерации).
    4. Патент можно получить в любом муниципальном образовании, т.е. работать по всей территории России, независимо от прописки предпринимателя.

    Теперь о недостатках:

    1. На ПСН разрешены определенные виды деятельности. В основном, это разные виды бытовых услуг и розничная торговля. Оптовой торговлей или производством на этом режиме заниматься нельзя.
    2. На каждый вид деятельности оформляется свой патент, который действует на определенной территории. Если у предпринимателя несколько направлений или мест деятельности, то общая налоговая нагрузка может оказаться выше, чем на других режимах.
    3. Численность работников ИП на патенте не должна превышать 15 человек, а годовой доход не более 60 млн рублей.
    4. ПСН – единственный режим, на котором страховые взносы за себя или работников не учитываются при расчете налога.

    Как правило, выбирает эту систему налогообложения микробизнес – небольшие торговые точки площадью до 50 кв. м или объекты бытовых услуг с небольшим количеством работников. Для более масштабной деятельности ПСН не подходит.

    Как перейти на ПСН

    Перейти работать на патентную систему налогообложения можно в любое время года. Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами – УСН, ОСНО, ЕНВД. Если вы рассчитали стоимость патента и решили, что для вас это выгодно, надо обратиться в налоговую инспекцию по месту деятельности.

    Подавать заявление на патент для ИП на 2019 год надо на специальном бланке. Это форма 26.5-1, утвержденная приказом ФНС от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@. В заявлении пять страниц, но заполняют из них не все.

    На первой странице формы 26.5-1 указывают данные предпринимателя (ИНН, ОГРНИП, полное имя, адрес регистрации), а также желаемую дату начала действия патента и количество месяцев работы. На второй – полное название выбранного вида деятельности, наличие наемных работников и налоговую ставку. Если ИП оформляет патент в рамках налоговых каникул, то ставка будет нулевой, т.е. платить налог вообще не потребуется.

    Из оставшихся листов (А, Б, В) надо выбрать только один, который соответствует виду деятельности. Если это торговля, общепит или сдача недвижимости в аренду, то данные об объекте вносят в лист В. Предприниматели, оказывающие услуги по перевозке грузов или пассажиров, заполняют лист Б, где указывают сведения о транспорте. В остальных случаях заполняют лист А. Бланк заявления на патент и образец его заполнения вы можете найти в этой статье.

    ИФНС может отказать в выдаче патента по причинам, перечисленным в статье 346.45 Налогового кодекса. Это указание в заявлении вида деятельности, не разрешенного для ПСН, ошибки при заполнении, наличие недоимки по уже выданным патентам и др.

    Когда подавать заявление

    Заявление на патент для ИП на 2019 год подается за 10 рабочих дней до начала его действия. То есть, если вы хотите работать на ПСН уже с 1 января, то заявление надо направить не позже 17 декабря 2018 года.

    Конечно, патент можно оформить не только с 1 января, но и февраля, марта и любого другого месяца 2019 года. Здесь все зависит от специфики вашего бизнеса. Кроме того, необязательно начинать работу на патентной системе с 1-го числа месяца. Однако в этом случае вы можете столкнуться с невозможностью доработать на ПСН до конца года. Почему? Давайте разберемся.

    Дело в том, что патент выдается только в пределах календарного года. Если вы оформляете его, предположим, на 10 месяцев с 1-го числа, то срок действия – с 1 марта по 31 декабря 2019 года. При желании продолжить работу на этом режиме, надо подать новое заявление за 10 рабочих дней до окончания срока прежнего патента. В этом случае ПСН действует без перерыва.

    Но если вы оформили патент с 5 марта, то патент можно получить максимум до 5 декабря. На оставшуюся часть декабря патент уже не выдадут, потому что до конца года здесь не набирается полного месяца. В результате, последние недели декабря ИП не вправе работать в рамках патентной системы.

    Что делать в таком случае? Налоговые органы считают, что остаток года индивидуальный предприниматель может доработать на упрощенной или общей системе налогообложения. Но это не совсем удобно, особенно если ИП не подавал заявление на упрощенку. Придется сдавать отчетность в рамках ОСНО, а это две непростые декларации – 3-НДФЛ и по НДС. Причем, последнюю можно сдать только в электронном виде, а для этого нужна квалифицированная ЭЦП.

    Если вы не хотите менять режим, то можно временно приостановить бизнес до конца года, однако это не всегда удобно. Но есть еще один вариант – оформить новый патент только на последний месяц года, т.е. с 1 по 31 декабря.

    Конечно, в этом случае у вас получается небольшая переплата налога, ведь период с 1 по 5 декабря будет оплачен дважды. Но отказать в выдаче нового патента на тот период, пока продолжается действие прежнего, налоговики не могут. Такого основания в НК РФ нет. Да и налоговых поступлений в этом случае больше, поэтому особых возражений ИФНС не высказывает.

    Продление патента для ИП

    С процедурой первичного перехода на патентную систему налогообложения мы разобрались. А как быть, если вы уже получили патент, но срок его действия заканчивается? Можно ли просто продлить выданное разрешение?

    К сожалению, нет. Налоговое законодательство не предусматривает продление патента ИП на следующий период, поэтому действует общий порядок получения. Сроки подачи заявления здесь аналогичные. Соответственно, ИП за 10 рабочих дней до окончания срока прежнего патента должен подать заявление на новый.

    Патент для ИП на 2019 год. Срок подачи заявления

    Патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. Патент можно получить с любой даты.

    Для того чтобы начать работать по патенту необходимо в налоговую инспекцию по месту осуществления деятельности подать заявление (бланк скачать бесплатно) на патент.
    Заказать за 3 000 руб. сейчас!

    Срок подачи заявления на патент на 2019 год

    Заявление на получение патента предприниматель должен подать не позднее чем за 10 дней до даты начала применения патентной системы налогообложения. Такой срок указан в пункте 2 статьи 346.45 НК РФ.

    Обратите внимание! Срок 10 дней будет исчисляться в рабочих днях. Ведь согласно пункту 6 статьи 6.1 НК РФ срок должен исчисляться в рабочих днях, если он не установлен в календарных.

    Таким образом, если индивидуальный предприниматель решает применять патентную систему налогообложения с 01.01.2019 г., то крайний срок подачи заявления на патент – это 18 декабря 2018 г.

    Однако если Вы не успели оформить такое заявление в срок, то не расстраивайтесь.

    Опоздали с подачей заявления на патент?

    Еще 14 июля 2017 г. вышло Письмо Минфина № 03-11-12-45160 согласно которому , если заявление на патент поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, то налоговый орган может рассмотреть возможность выдачи индивидуальному предпринимателю патента с даты, указанной в заявлении.

    По нашей практике сотрудники ИФНС действительно идут на встречу, были случаи, когда заявление подавали за 5 рабочих дней и решение было положительным, отказов еще не было! Обязательно оставляйте свой телефон, как правило при такой ситуации из ИФНС перезванивают, уточняют дату начала применения патента. При ответе можно ссылаться на упомянутое Письмо Минфина № 03-11-12-45160 от 14 июля 2017 г.

    При этом, важно понимать, при нарушении сроков подачи заявления возможность его рассмотрения зависит от позиции руководства ИФНС и решения инспектора.

    В течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента налоговый орган выдает индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента.

    Стоимость подготовки заявления на патент силами нашей компании составляет 3000 рублей.

    Бухгалтерское обслуживание ИП — снижайте издержки на бухгалтерию! Звоните по тел.: (495) 661-35-70!

    Скачать заявление на патент, В какой инспекции получить патент ИП

    Бланк новая Форма 26.5-1 заявления на получение патента в 2019 Форма по КНД 1150010

    Согласно статье 346.45 НК РФ выдача налогоплательщикам патентов в рамках патентной системы налогообложения осуществляется на основании заявления.

    При этом для выдачи патента и расчета налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, налоговым органам необходимо рекомендовать ИП указать в заявлении все показатели ведения предпринимательской деятельности, предусмотренные законом субъекта РФ, для определения размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду деятельности, в отношении которого ИП планирует применять патентную систему налогообложения.

    ИП вправе перейти на ПСН с любой даты в течение календарного года. При этом патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года. По правилам, чтобы перейти на патент с желаемой даты, заявление в инспекцию нужно представить не позднее чем за 10 рабочих дней до даты начала действия патента, указанной в заявлении. Впрочем, по мнению ФНС, нарушение срока подачи такого заявления не обязательно влечет за собой отказ в выдаче патента

    СКАЧАТЬ новую форму заявления о выдаче патента c 29-09-2017

    которую должны заполнять и представлять в ИФНС индивидуальные предприниматели, желающие перейти на патентную систему налогообложения.

    Федеральная налоговая служба приказом от 11 июля 2017 г. N ММВ-7-3/544@ утвердила форму № 26.5-1 «Заявление на получение патента» (в целях применения ПСН). Приказ вступил в силу 29.09.2017 г.

    Какие наиболее важные из поправок? На титульном листе заявления теперь не нужно проставлять печать. Кроме этого, изменены штрих-коды некоторых листов. Лист заявления со штрих-кодом 09204027, в котором указывается осуществляемый вид деятельности, заменен на лист со штрих-кодом 09206021. В этом же обновленном листе добавлена строка для указания применяемой налоговой ставки.

    Напомним, что субъект РФ вправе установить нулевую ставку налога по патентной системе налогообложения для впервые зарегистрированных ИП, которые осуществляют деятельность в производственной, социальной или научной сферах. (См. «“Налоговые каникулы” для индивидуальных предпринимателей: кто сможет не платить налоги»).

    Кроме того, льгота по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, может быть введена законами республики Крым и города федерального значения Севастополя для всех или отдельных категорий плательщиков этого налога (п. 2 ст. 346.50 НК РФ). Ставка по налогу может быть уменьшена: до 0 процентов — в отношении периодов 2015 — 2016 годов; до 4 процентов — в отношении периодов 2017 — 2021 годов. Так, для крымских предпринимателей ставка налога по ПСН в 2016 году составляет 1 процент (республиканский закон от 24.12.14 № 59-ЗРК/2014).

    Если пониженная (нулевая) ставка региональным законом не установлена, применяется ставка в размере 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

    Скачать бесплатно форму 26.5-1 заявления на получение патента в 2018

    В КАКОЙ инспекции ИП должен получить патент

    если патент может действовать в нескольких муниципальных образованиях

    Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов РФ. При этом с 1 января 2015 года региональные власти вправе определять территорию действия патента — весь субъект РФ, только одно муниципальное образование или несколько муниципальных образований на территории этого субъекта. ФНС России в письме от 26.01.15 № ГД-3-15/211 разъяснила, в какой налоговый орган должны обращаться ИП за получением патента, если на территории субъекта РФ действие патента дифференцировано по муниципальным образованиям и каждое муниципальное образование (или их группу) обслуживает несколько ИФНС.

    Существуют несколько видов предпринимательской деятельности, в отношении которых действие патента по муниципальным образованиям дифференцировать нельзя. Согласно подпункту 1.1 пункта 8 статьи 346.43 это:

    • оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
    • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
    • оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
    • оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
    • розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети (развозная и разносная торговля);

    По этим видам деятельности патент может действовать только на всей территории субъекта РФ , а не на территории одного или нескольких муниципальных образований.

    Чтобы получить патент на осуществление этих видов деятельности, ИП должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Для получения патента в субъекте, в котором ИП не проживает, можно обратиться в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.

    СРОКИ подачи заявления на патент для ИП

    Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

    Налоговый орган обязан в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента выдать или направить индивидуальному предпринимателю патент или уведомление об отказе в выдаче патента. Патент или уведомление об отказе в выдаче патента выдается индивидуальному предпринимателю под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

    ДЕЙСТВИЕ патента дифференцировано по муниципальным образованиям

    Если же предприниматель желает получить патент на территории субъекта, где действие патента ограничено одним или несколькими муниципальными образованиями и каждое муниципальное образование (или их группу) обслуживает несколько ИФНС, то действовать нужно в зависимости от конкретной ситуации.

    1 . ИП планирует осуществлять деятельность в муниципальном районе (группе районов), в котором он не состоит на учете по месту жительства или по месту ведения деятельности. В данном случае патент можно получить в любом территориальном налоговом органе по месту планируемого осуществления предпринимательской деятельности.

    2 . ИП состоит на учете по месту жительства в одном из налоговых органов на территории действия патента. В такой ситуации ИП должен подать заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории.

    3 . ИП состоит на учете в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, в каком-либо налоговом органе на территории действия патента, но не проживает на этой территории. Для получения еще одного патента (на иной вид деятельности), заявление следует подать в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории.

    4 . ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на территории, на которой он не состоит на учете по месту жительства, а также в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН. В таком случае предприниматель может подать заявление на получение патента в любой налоговый орган независимо от конкретного места осуществления деятельности на данной территории.

    Покупка патента ИП после повторной постановки на учет

    Ведомство напоминает, что ИП, утративший право на применение ПСН или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

    Вместе с тем, пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса не предусмотрено ограничение для перехода в течение календарного года на патентную систему налогообложения ИП, которые утратили право на применение данного специального налогового режима в течение календарного года, зарегистрировали прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и вновь зарегистрировались в этом календарном году в качестве ИП.

    Письмо от 23.05.2013 № 03-11-12/18502

    Вопрос : В соответствии с п. 2 ст. 346.45 Налогового кодекса РФ индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.

    После получения указанного заявления налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления на получение патента выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента.

    Одним из оснований утраты права на применение патентной системы налогообложения и перехода на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, является нарушение срока уплаты налога, установленного п. 2 ст. 346.51 Налогового кодекса РФ.

    Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применял патент, до истечения срока действия патента, сможет вновь перейти на патент по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

    На основании изложенного прошу разъяснить, имеет ли право индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения в связи нарушением срока уплаты налога, прекратить предпринимательскую деятельность, о чем будет внесена соответствующая запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, и затем в течение календарного года вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и использовать патентную систему налогообложения.

    Ответ : Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу о порядке применения патентной системы налогообложения и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов РФ и применяется на территориях соответствующих субъектов РФ.

    Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса.

    Подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.51 Кодекса установлено, что индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе, если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента и в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.

    В соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

    1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн руб.;

    2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному пунктом 5 статьи 346.43 Кодекса;

    3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса.

    Соответственно, если индивидуальный предприниматель получил патент в отношении одного из видов деятельности, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.43 Кодекса, но нарушил сроки уплаты налога, такой индивидуальный предприниматель считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

    При этом согласно пункту 8 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 указанной статьи Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.

    Кроме того, согласно пункту 7 статьи 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения по основаниям, указанным в пункте 6 данной статьи Кодекса, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. При этом указанные индивидуальные предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

    Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за налоговый период, в котором индивидуальный предприниматель утратил право на применение патентной системы налогообложения в соответствии с пунктом 6 статьи 346.45 Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

    Согласно пункту 8 статьи 346.45 Кодекса индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года.

    Одновременно обращаем внимание, что пунктом 8 статьи 346.45 Кодекса не предусмотрено ограничение для перехода в течение календарного года на патентную систему налогообложения индивидуальных предпринимателей, которые утратили право на применение данного специального налогового режима в течение календарного года, зарегистрировали прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, и вновь зарегистрировались в этом календарном году в качестве индивидуальных предпринимателей.

    Также сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов РФ, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. № 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному приказом Минфина России от 15 июня 2012 г. № 82н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Минфина России.

    При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

    Заместитель директора Департамента

    КОГДА нужно получать НОВЫЙ ПАТЕНТ

    Если количество торговых объектов в течение налогового периода увеличилось, ИП необходимо получить новый патент

    Специалисты Минфина рассмотрели вопрос о порядке применения ПСН в отношении розничной торговли при изменении в налоговом периоде числа торговых объектов.

    Согласно представленной позиции ведомства, если в патенте указано определенное число показателей, а в течение налогового периода появились новые объекты, то для целей налогообложения деятельности с использованием новых объектов ИП обязан получить на них патент. Если этого не сделать, в отношении предпринимательской деятельности с использованием указанных объектов следует применять иные режимы налогообложения.

    В случае уменьшения количества объектов перерасчет налога в рамках ПСН и зачет излишне уплаченной суммы патента в счет будущих платежей Кодексом не предусмотрены.

    Срок для заявления на патент допустимо пропустить?

    Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/20355@ от 10.10.2017

    ФНС России сообщила о последствиях пропуска предпринимателем срока подачи заявления на получение патента.

    Заявление на получение патента

    Предпринимателям, желающим перейти на применение патентной системы налогообложения (ПСН) в отношении одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена ПСН, необходимо подать заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.

    Подавать заявление на получение патента нужно по месту жительства предпринимателя. Если же он планирует вести деятельность с применением ПСН в субъекте РФ, в городах Москве, Санкт-Петербурге, Севастополе, где не состоит на учете в налоговой инспекции по месту жительства, то подать заявление он может в любую налоговую инспекцию этого субъекта РФ или соответствующего города (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

    Направить заявление на получение патента в налоговую инспекцию предприниматель может:

    в бумажной форме – в канцелярию инспекции (лично или через представителя), по почте (ценным письмом с описью вложения);

    в электронной форме по ТКС,

    причем сделать это нужно не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. При отправке заявления по почте и при передаче заявления по ТКС днем его представления считается дата отправки.

    Заявление подано с опозданием

    При подаче заявления на получение патента предприниматель указывает дату начала и дату окончания действия патента. По правилам дата подписания заявления должна быть на 10 дней раньше даты начала действия патента.

    Пропуск данного срока не приведет к отказу в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ). Последствия пропуска срока зависят от того, с какой просрочкой подано заявление.

    1. Заявление подано менее чем за 10 дней до даты начала действия патента.

    Если оно поступило в инспекцию до даты начала действия патента, инспекция вправе, но не обязана выдать предпринимателю патент с указанием в нем даты начала действия патента согласно заявлению.

    Если дата выдачи патента наступает после даты начала действия патента, указанной в заявлении, инспекция вправе предложить предпринимателю:

    или уточнить в заявлении даты начала и окончания действия патента;

    или подать новое заявление на получение патента.

    2. Заявление подано после указанной в нем даты начала действия патента.

    В таком случае инспекция направит предпринимателю сообщение о невозможности выдачи патента.

    Электронная версия журнала
    «НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

    Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

    Патент для ИП (ПСН) в 2019 году – правила получения, изменения

    Патентная система налогообложения в России пользуется широким спросом у многих субъектов малого бизнеса. При этом, затрагивающие её нормативы часто изменяются – в 2019 году ПСН содержит ряд ключевых изменений для налогоплательщиков, использующих её. Узнайте, как изменился патент для ИП в 2019 году и что необходимо знать при работе по данной системе.

    Патентная система налогообложения в 2019 году – общая информация

    Система работы предпринимателей по патенту в 2019 году, как и ранее, является хорошей альтернативой для многих представителей бизнеса в сравнении с другими принятыми системами налогообложения. К её преимуществам можно отнести минимальное количество бюрократических препятствий, отчетности и других действий, которые необходимы для ведения малого бизнеса, а также меньший размер затрат на уплату различных налоговых и иных отчислений.

    Кроме этого, большим достоинством патентной системы также являются крайне низкие требования с точки зрения материального обеспечения предприятия. Так, неприменение ККТ и отсутствие обязательности установки онлайн-касс было причиной работы на патенте многих предпринимателей ранее.

    Конечно, патент предусматривает и ряд ограничений, которые делают его менее удобным для ведения бизнеса, чем ряд других налоговых систем. В частности, к таковым можно отнести:

    • Ограничение на общее количество сотрудников – их может быть не более пятнадцати человек у одного предпринимателя, вне зависимости от количества патентов или ведения иной деятельности по другой налоговой и отчетной системе.
    • Необходимость предварительной оплаты патента. В зависимости от срока действия патента, изменяется и механизм его оплаты. В частности, при приобретении патента сроком менее полугода, он оплачивается единоразово перед началом деятельности. Конечно, если патент берется на больший срок – то его первоначальная оплата уменьшается за счет разделения платежа на две части, но все же является необходимой.
    • Ограниченный список видов деятельности. Работать по ПСН в 2019 году, как и ранее, могут лишь индивидуальные предприниматели, занятые в строго определенных законодательством сферах бизнеса.
    • Территориальные ограничения. Выдаваемые патенты действуют исключительно в субъекте РФ, где таковые были оформлены и являются недействительными за его пределами.
    • Невозможность совмещения нескольких видов бизнеса. В рамках УСН или иных систем налогообложения допускается совмещение различных сходных видов деятельности, в то время как при ПСН необходимо приобретать на каждый дополнительный вид деятельности отдельный патент.
    • Невозможность получения компенсаций расходов. Некоторые системы налогообложения или ведение бизнеса в определенных отраслях и направлениях прямо предусматривают возможность получения от государства компенсаций за понесенные расходы. Но так как предприниматели на патенте в 2019 году и ранее не подают отчетность по расходам бизнеса и не обязаны её вести в принципе, они не могут рассчитывать ни на какие подобные поощрения.

    Ограничение видов деятельности и территории деятельности, касается исключительно одного патента. Предприниматель имеет право приобретать сколько угодно патентов или совмещать патентную систему с любыми иными видами налогообложения.

    Изменения в ПСН 2019 года

    Одним из наиболее ожидаемых изменений в ПСН 2019 года было обязательное введение онлайн-касс для всех субъектов предпринимательской деятельности, включая и предпринимателей, работающих по патенту. Однако ближе к концу 2018 года в законодательство были внесены изменения, позволяющие отсрочить налогоплательщикам на патенте установку онлайн-касс в обязательном порядке. Именно введение онлайн-касс является основным структурным изменением, затрагивающим патентную систему.

    В связи с нововведениями, онлайн-кассы также стали необязательными до первого числа июля 2019 года для предпринимателей, торгующих по патенту пивом в рамках своих магазинов или заведений общественного питания. Следует отметить, что ранее – переход на онлайн-кассы был обязательным для любых субъектов, реализующих алкогольные напитки с 31 марта 2017 года.

    Кроме этого, в 2019 году, предприниматели на ПСН также смогут получить налоговый вычет размером до 18 тыс. рублей за установку контрольно-кассового терминала и подключение онлайн-кассы, что может значительно упростить переход на таковое оборудование. Тем не менее в большинстве случаев данной суммы будет недостаточно для полноценного подключения ККТ и онлайн-касс, однако она сможет покрыть переход на онлайн-кассы тем предпринимателям на патенте, у кого уже было ККТ, но не имелось подключения к операторам онлайн касс.

    Изменения для ИП на патенте в 2019 году касательно отсрочки по установке ККТ и подключению для себя онлайн-касс касаются исключительно тех предпринимателей, которые работают без наемных сотрудников. В случае, если наемные сотрудники присутствуют – необходимо установить онлайн-кассу до 1 июля 2019 года или же в течение 30-дневного срока с момента подписания первого трудового договора с таковым сотрудником.

    Как получить патент для ИП в 2019 году

    В целом, процесс получения патента для ИП в 2019 году не изменился. Патент получается в территориальном отделении ФНС, при написании соответствующего заявления в течение не более, чем 10 дней. При этом необходимо, чтобы выбранный вид деятельности в полной мере соответствовал критериям главы 26.5 НК РФ и в частности положениям пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса.

    Расширение списка предприятий для которых подходит патент, или наоборот – его сужение в 2019 году не предполагались и не производились. При этом законодательство предусматривает возможность продления патента, если предприниматель работал по нему ранее, даже в случае исключения такового вида деятельности из списка предусмотренных.

    Получение патента может происходить как на основании отдельного заявления от соответствующего критериям и уже ведущего свою деятельность индивидуального предпринимателя, так и на основании его такового желания при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Однако следует помнить, что при наличии применения УСН или иного налогового режима, с него придется сниматься в отдельном порядке после получения патента, а до снятия с режима – необходимо будет уплачивать в соответствии с ним все необходимые налоговые и иные отчисления и подавать отчетность.

    Читайте так же:  Каждый имеет право на охрану здоровья и медицинскую помощь ст 41