Как заверить книгу доходов и расходов за 2019

15.09.2018 Выкл. Автор admin

Нужно ли заверять книгу учета доходов и расходов

Вопрос-ответ по теме

Нужно ли заверять книгу доходов и расходов за 2016 при УСН 6%.

Заверять в налоговой инспекции Книгу учета доходов и расходов упрощенцев за 2016 год не нужно (письмо Минфина России от 29.12.2012 № 03-11-09/100).

Вы заверяете Книгу учета только подписью руководителя и печатью организации. Если вы ведете бумажную книгу, нужно было до начала заполнения пронумеровать и прошнуровать листы и указать на последней странице общее количество страниц, заверив эту запись подписью руководителя и печатью организации.

Если вы вели Книгу в электронном виде, по окончании года ее надо распечатать, пронумеровать и прошнуровать ее листы и на последней странице указать количество страниц, заверив эту запись подписью руководителя и печатью организации.

Такие правила установлены в пункте 1.5 Порядка заполнения Книги учета, утвержденного приказом Минфина от 22.10.2012 N 135н.

Книга доходов и расходов при УСН 2019: скачать бланк excel

Скачайте в ексель новый бланк книги доходов и расходов при УСН 2019 года. Это необходимо сделать всем упрощенцам, так как он послужит им в качестве основного учетного документа. А также познакомьтесь с правилами заполнения книги, ведь ее в любой момент может затребовать налоговая инспекция.

Книга доходов и расходов 2019

Книга доходов и расходов, сокращенно КУДиР – это замена бухгалтерскому учету для компаний и ИП на УСН. В ней отмеченные категории коммерсантов прописывают свои деловые операции, выплату зарплаты, отчисление взносов. Это важный документ, подлежащий проверке налоговиками. Поэтому к его оформлению нужно относиться со всей строгостью.

Это обязательный документ для всех упрощенцев. Ведение параллельно иной деятельности с другой системой налогообложения, например, ЕНВД, не освобождает предпринимателя от упомянутой отчетности.

Учет поступлений денежных средств и всевозможных затрат в 2019 году для УСН должен вестись по определенным правилам. Учетный документ (КУДиР) делается на бумаге или в электронном виде.

  • Книга доходов и расходов ведется по каждому отчетному периоду в течение календарного года;
  • Страницы документа пронумеровываются и прошнуровываются;
  • На последнем листе указывается количество страниц;
  • Пустые листы прочеркиваются;
  • Книга должна быть заверена руководителем компании;
  • Печать ставится только при наличии;
  • Регистрация документа в налоговой не требуется

Если ведение учета доходов и расходов производится на компьютере, то в конце года все страницы распечатываются, и также прошнуровываются.

Внимание! В 2019 году Учетный реестр прихода и затрат можно не заверять печатью, если предприятие официально не использует штамп в своей деятельности

Книга доходов и расходов в 2019 году должна вестись на стандартном бланке, скачать который в ексель можно дальше. Он утвержден в Приложение 1 Приказа Минфина России от 22.10.2012 №135н с изменениями внесенными Приказом Минфина от 07.12.2016 № 227н.

В новом бланке КУДиР пять разделов и титульный лист. Остановимся на тех новшествах, которые присутствуют в бланке в 2019 году.

Ведение книги доходов и расходов (КУДиР) при УСН в 2018-2019 годах

Что такое КУДиР

Все бизнесмены, использующие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны вести налоговый учет. Законодательством для этого предусмотрен специальный регистр — книга учета доходов и расходов по УСН (КУДиР).

Ее форма и порядок заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.

Документ можно вести как на бумаге, приобретя соответствующий бланк, так и в электронном виде.

В последнем случае после закрытия года книгу следует распечатать, прошить и заверить подписью ответственного лица и печатью (при наличии).

Так нужно поступать и при бумажном варианте ведения, но только в начале периода.

Сведения в КУДиР, как и в любой учетный регистр, следует заносить в хронологическом порядке и на основании первичных документов.

При выявлении ошибок их необходимо зачеркнуть, сверху написать верные показатели и заверить подписью и печатью.

На каждый налоговый период (год) заводится новая КУДиР. Даже если деятельность отсутствует, требуется составить нулевой документ, т. к. ведение книги доходов и расходов при УСН обязательно в любом случае.

Конкретный порядок заполнения этого регистра во многом зависит от варианта применения упрощенки.

Далее рассмотрим, в чем особенности заполнения КУДиР при УСН — доходы минус расходы (15%) и как вести КУДиР для УСН-доходы (6%).

Как вести КУДиР при УСН 6 и 15%

Книга начинается с титульного листа, который заполняется в любом случае. Этот раздел формы содержит стандартные общие сведения:

  1. Отчетный год.
  2. Наименование фирмы (Ф. И. О. предпринимателя).
  3. Коды ИНН, КПП, ОКПО.
  4. Объект налогообложения.
  5. Юридический адрес (место жительства).
  6. Банковские реквизиты.

КУДиР для ИП на УСН отличается от книги для юридического лица только сведениями на титульном листе. Все остальные разделы заполняются аналогичным образом с учетом применяемого вида УСН.

Также при обоих видах упрощенки оформляется раздел I. Он содержит сведения о доходах и расходах налогоплательщика. На каждую операцию заполняются следующие сведения:

  1. Реквизиты первичного документа.
  2. Суть операции.
  3. Сумма.

Раздел I ведется поквартально, затем за год определяется общая выручка и финансовый результат (последний показатель — только для объекта «доходы минус расходы»).

Говоря о заполнении КУДиР, следует учитывать, что все доходы и расходы заносятся в нее «по оплате», т. е. кассовым способом в соответствии с датами поступления и расхода денег. Особый порядок предусмотрен только для списания стоимости объектов основных средств, о чем будет рассказано ниже.

Пример заполнения КУДиР при УСН-доходы

Рассмотрим, как вести КУДиР при УСН 6%.

Кроме рассмотренных выше в этом случае следует заполнять разделы, отражающие вычеты из итоговой суммы налога.

Раздел IV включает информацию о вычетах, предусмотренных п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ. Речь идет о страховых взносах различных видов и пособиях по временной нетрудоспособности. По каждому виду вычета указываются реквизиты документа, период выплаты и сумма. Итоговые цифры суммируются по кварталам и за год в целом.

Раздел V был введен приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н. В данном разделе отражается дополнительный налоговый вычет, связанный с уплатой торгового сбора (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

По каждой выплате указываются сведения о первичном документе, период уплаты и сумма. Данные также обобщаются по кварталам и за налоговый период.

На сегодня использование раздела V актуально только для бизнесменов, ведущих торговую деятельность в Москве. Это связано с тем, что торговый сбор действует только в столичном регионе. Хотя потенциально он может быть введен еще в Санкт-Петербурге и Севастополе (ст. 410 НК РФ).

Пример заполнения КУДиР для УСН-доходы 6% в 2018 году можно скачать здесь.

Порядок и образец заполнения КУДиР при УСН 15% — доходы минус расходы

Как вести КУДиР при УСН 15%, вытекает из сущности этого объекта налогообложения. Во-первых, в рассмотренном выше разделе I отражаются не только доходы, но и расходы. Кроме того, нужно заполнить специфические разделы, отражающие особенности учета расходов при УСН.

Раздел II включает в себя сведения об учете расходов, связанных с приобретением основных средств (ОС). Порядок отражения этих расходов содержится в п. 3 ст. 346.16 НК РФ. Он достаточно сложен, поэтому вся информация, связанная с учетом ОС, вынесена нами в отдельный раздел статьи (ниже).

Раздел III актуален только для тех налогоплательщиков, которые получали убытки в предыдущих налоговых периодах. В этом случае они в течение 10 лет имеют право уменьшить налоговую базу (п. 7 ст. 346 18 НК РФ). Использовать в данном случае можно только убытки, полученные на упрощенке:

  1. Строка 010 содержит информацию о не использованных на начало года убытках.
  2. В строках 020–110 эта сумма расшифровывается по годам.
  3. В строке 120 приводится налоговая база текущего периода, которая потенциально может быть уменьшена (показатель должен быть равен строке 40 раздела I).
  4. Строка 130 отражает сумму фактического снижения базы за счет предыдущих убытков.
  5. В строке 140 показывается убыток текущего налогового периода (равен показателю строки 41 раздела I).
  6. В строке 150 указывается сумма убытка, переходящая на следующие периоды.
  7. По строкам 160–250 приводится расшифровка переходящего убытка по годам.

Образец заполнения КУДиР для УСН — доходы минус расходы можно скачать здесь.

Учет ОС при УСН и заполнение раздела II КУДиР

Принципы расчета в данном случае зависят от времени покупки (создания) объекта ОС. Если он появился до перехода на УСН 15%, то списание остаточной стоимости зависит от срока использования:

  1. До 3 лет — вся сумма списывается в первый год применения УСН.
  2. От 3 до 15 лет — списание длится 3 года долями по 50, 30 и 20%.
  3. Свыше 15 лет — сумма равномерно списывается в течение 10 лет.

Если же объект ОС был куплен уже во время действия УСН, то затраты на него списывают в том же году, в котором его приобрели. Однако здесь следует учитывать также общее правило признания затрат при УСН «по оплате» (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Если объект куплен в рассрочку и его оплата происходит в течение двух или более налоговых периодов, то списание его стоимости тоже растягивается.

Читайте так же:  Калькулятор по расчету пособия по безработице

Таким образом, схема списания затрат на ОС при УСН достаточно сложна. Это отражено в структуре раздела II, который содержит 16 граф:

  1. № п/п.
  2. Наименование объекта.
  3. Дата оплаты.
  4. Дата подачи документов на госрегистрацию (если это требуется для данной категории ОС).
  5. Дата ввода в эксплуатацию (принятия к учету).
  6. Первоначальная стоимость объекта. Графа заполняется в случае приобретения ОС во время применения УСН.
  7. Срок полезного использования. Заполняется, если объект был куплен (создан) до перехода на упрощенку.
  8. Остаточная стоимость объекта, перешедшая из другой налоговой системы.
  9. Количество кварталов, в течение которых объект используется в текущем налоговом периоде.
  10. Доля стоимости объекта, принимаемая к учету в текущем налоговом периоде, в процентах.
  11. Доля стоимости в процентах, принимаемая за каждый квартал. Она определяется путем деления годовой доли на количество кварталов из графы 9.
  12. Сумма, принимаемая в расходы за квартал. Определяется путем умножения первоначальной (остаточной) стоимости на показатель из графы 11.
  13. Сумма расходов за налоговый период. Так как списание по кварталам производится равномерно, то значение в графе 13 равно произведению показателей из граф 9 и 12.
  14. Информация о расходах, списанных по данному объекту в предыдущих налоговых периодах.
  15. Остаток стоимости объекта, переходящий на следующие периоды.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Для ОС, приобретенных во время использования УСН, графы 14 и 15 не заполняются.

  • Дата выбытия объекта по любым основаниям.
  • Заполнение книги доходов и расходов при УСН в 2018-2019 годах зависит в первую очередь от объекта налогообложения.

    Все налогоплательщики должны заполнять титульный лист и раздел I, включающий сведения о доходах и расходах.

    Кроме того, для каждого из объектов существуют специфические листы, отражающие особенности его применения.

    Общим правилом для всех вариантов УСН является занесение сведений в КУДиР «по оплате», т. е. на основании фактических поступлений и расходов денежных средств.

    Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.

    Книга учета доходов и расходов 2018

    Книга учета доходов и расходов 2018

    Похожие публикации

    Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр для ИП и юрлиц, применяющих упрощенную налоговую систему. Форма КУДиР, действующая сегодня, была принята приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н, а с 1 января 2018 г. КУДиР УСН-плательщикам нужно вести на новом бланке, с учетом изменений, внесенных приказом Минфина РФ от 07.12.2016 № 227н. Как изменится данный налоговый регистр для предпринимателей-«упрощенцев», рассмотрим далее.

    Новая Книга учета доходов и расходов ИП-УСН

    Ведение КУДиР обязательно как для налогоплательщиков с объектом «доходы», так и для тех, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Новая Книга учета заводится на каждый календарный год и может вестись на бумаге или электронно. Электронная КУДиР распечатывается по окончании квартала. Когда завершится календарный год, Книга доходов и расходов при УСН прошивается, ее страницы нумеруются, а на последнем листе руководитель или ИП, заверяет указанное количество страниц своей подписью и печатью (при наличии). Бумажную Книгу нужно прошить и заверить ее до заполнения — в начале года.

    Что изменится в Книге доходов и расходов для ИП со следующего года? В форму КУДиР добавлен новый раздел V, который необходим налогоплательщикам на УСН «доходы», уплачивающим торговый сбор. Поскольку данный сбор действует сегодня только в столице, то актуальным это новшество будет лишь для московских предпринимателей.

    Новый раздел введен в «Книгу доходов и расходов»-2018 для большего удобства: на сумму торгового сбора «упрощенец» может уменьшить налог при УСН по «доходам», но в прежней форме КУДиР сбор не был выделен отдельной строкой, и поэтому сумма налога указывалась уже за его вычетом.

    Соответствующие изменения коснулись Порядка заполнения «Книги учета доходов и расходов» (приложение № 2 к приказу № 135н). Он дополнен новым разделом VI, содержащим инструкцию заполнения раздела о торговом сборе, уменьшающем налог при УСН

    Заполнение книги доходов и расходов при УСН предпринимателями

    С 2018 г. в составе КУДиР – титульный лист и пять разделов. Вносить в «Книгу учета» следует только операции, влияющие на «упрощенную» налоговую базу. Операции отражаются с соблюдением хронологии на основании первичных документов.

    Обновленную форму Книги учета доходов и расходов скачать можно в конце данной статьи.

    Раздел I предназначен для отражения доходов и расходов «упрощенца». Он включает 4 таблицы, для каждого квартала, а также справку об общих суммах доходов и расходов за налоговый период, разнице между уплаченным минимальным налогом и налогом, начисленным в предыдущем периоде и полученном результате – доход или убыток. Справку в КУДиР для ИП заполняют предприниматели, выбравшие объект «доходы за минусом расходов».

    Заполнение КУДиР требует каждый документ «первички» по доходу или расходу, вносить в отдельную строку, пронумерованную по порядку. Указывается дата и номер документа (графа 2), содержание операции (графа 3) и сумма дохода или расхода (графы 4,5). Далее подсчитывается общая квартальная сумма учитываемых при налогообложении доходов и расходов и их сумма с начала года.

    В Книгу учета доходов и расходов для ИП вносятся только расходы, связанные с получением прибыли от его бизнеса. Полный перечень расходов, учитываемых плательщиками налога УСН «доходы минус расходы» содержится в ст. 246.16 НК РФ. Упрощенцы «по доходам» графу 5 не заполняют, кроме случаев, указанных в п. 2.5 «Порядка заполнения КУДиР».

    Следующие разделы Книги доходов и расходов заполняют только плательщики налога УСН «доходы минус расходы»:

    Раздел II – это расходы, понесенные при покупке ОС и НМА, учитываемые при налогообложении. Они зависят от срока полезного использования, момента приобретения и амортизационной группы объекта.

    Раздел III «Книги учета доходов и расходов УСН» необходимо заполнять, если в предыдущем налоговом периоде предпринимателем был получен убыток на УСН, который переносится им «на будущее» в течение 10 последующих лет.

    Последние разделы IV и V заполняют только ИП, определяющие налоговую базу при УСН «по доходам»:

    Раздел IV – это уплаченные страхвзносы, больничные пособия и взносы по договорам личного страхования, которые уменьшают сумму «упрощенного» налога, согласно п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ. Если у ИП нет работников, в данном разделе отражаются фиксированные страхвзносы предпринимателя «за себя».

    Раздел V – новый раздел КУДиР 2018 – заполняется предпринимателями, уплатившими торговый сбор. Сумма перечисленного сбора вносится в поквартальной разбивке и нарастающим итогом. В графе 1 указывается порядковый номер операции. В графе 2 – номер и дата платежного документа, по которому торговый сбор был перечислен. Графа 3 содержит период, за который произведено перечисление, а графа 4 – сумма уплаченного предпринимателем сбора.

    Пример заполнения КУДиР на УСН

    Приведем условный пример заполнения КУДиР для ИП, применяющего «упрощенку по доходам», уплачивающего торговый сбор в 2018 году.

    Налогооблагаемый доход ИП без работников в 2018 году:

    • в 1 квартале – 120 000 руб.,
    • во 2 квартале – 150 000 руб.,
    • в 3 квартале – 140 000 руб.,
    • в 4 квартале – 180 000 руб.

    Ежеквартально ИП платил страхвзносы ПФР и ОМС «за себя» в сумме 7000 руб., всего за год перечислено 28 000 руб.

    Ежеквартальная сумма торгового сбора – 9000 руб., перечислено за год – 36 000 руб.

    Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) в 2019 году

    Скачать КУДиР для УСН ( новая 2018 г. )

    Книга учета доходов и расходов (далее КУДиР) – это обязательный способ ведения налогового учета для:

    • Индивидуальных предпринимателей на УСН, ПСН, ОСНО, ЕСХН;
    • Организаций (юр. лица) на УСН.

    На ЕНВД книга учета не ведется!

    Вести КУДиР без ошибок можно через этот сервис, в котором есть бесплатный пробный период.

    На каждый налоговой период открывается новая КУДиР, записи в ней ведутся с 01 января по 31 декабря текущего года.

    Обратите внимание на то, что при совмещении Патентной системы и УСН необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, следовательно, по каждому виду деятельности будет открыта своя КУДиР.

    Законодательство РФ допускает ведение КУДиР в двух видах: электронном или бумажном. В конце года электронную КУДиР нужно распечатать, листы в ней пронумеровать, саму книгу прошить и заверить общее количество страниц подписью предпринимателя или директора организации.

    Чтобы не нарушить целостность книги, незаполненные разделы тоже распечатывают и прошивают. Только в таком виде КУДиР нужно хранить и при необходимости предъявить по требованию инспектора налоговой службы.

    Надо ли заверять КУДиР в налоговой инспекции? Нет, с 2013 года это отменили.

    Еще раз обращаем внимание: КУДиР – это обязательный налоговый регистр и его отсутствие является грубым нарушением правил ведения учета. За такое нарушение предусмотрен штраф в размере от 10 000 руб. Штраф одинаков и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей.

    Инструкция по заполнению КУДиР

    Общие правила при заполнении КУДиР:

    1) Все записи делаются на русском языке, в хронологическом порядке, строго по датам

    2) Доходы и расходы указываются в рублях

    3) В КУДиР заносят только те операции, которые влияют на расчет налоговой базы и суммы налога

    4) Исправлять ошибки в КУДиР нужно на основании подтверждающих документов (новых накладных, актов, товарных чеков и т.п.). Все исправления заверяются подписью предпринимателя или руководителя организации, ставится дата внесения изменений.

    Специальных требований к содержанию Титульного листа КУДиР не предъявляется, но рекомендуем обязательно заполнить следующие поля:

    Читайте так же:  Образец заполнения заявления о осаго

    Поле «Дата (год, месяц, число)». Указывается дата начала ведения КУДиР.

    Поле «Объект налогообложения». Указывается один из вариантов «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Заполните сведения: ФИО для ИП или наименование организации для юридических лиц, ИНН/КПП, расчётный счёт — при наличии, а также необходимые адреса.

    Раздел 1. Доходы и расходы

    Это самый важный раздел КУДиР. Внимательно отнеситесь к его заполнению. Помните, что «упрощенцы» – как ИП, так и организации применяют кассовый метод регистрации операций, т.е. Доход и Расход принимается к учету в тот момент, когда он был реально получен (произведен).

    При кассовом методе важен не тот момент, когда вы отгрузили товар (оказали услугу), а тот, когда вам за него заплатили деньги. Каждый полученный аванс будет считаться Доходом! Чтобы принять к учету Расход, нужно не только заплатить за товар (услугу), но и получить этот товар у Поставщика. Заплаченный вами аванс (без получения товара/услуги) – это не Расход и заносить его в КУДиР не нужно.

    Раздел «Доходы и расходы» состоит из четырех основных таблиц. В каждую таблицу заносятся данные по операциям за один квартал, что позволяет правильно рассчитать сумму авансового налогового платежа.

    ИП и организации с объектом налогообложения «доходы» обязательно заполняют графы с 1 по 4, упрощенцы с УСН «доходы минус расходы заполняют все пять граф.

    Графа 1 – пишем порядковый номер операции.

    Графа 2 – ставим дату и номер первичного документа. Первичным учетным документом считается платежное поручение, выписка банка, приходно-кассовый и расходно-кассовый ордер, товарный чек, бланк строгой отчетности (квитанция), акт выполненных работ, товарная накладная, платежная ведомость и пр.

    Графа 3 – указываем содержание хозяйственной операции. Насколько подробно нужно раскрывать суть Дохода (Расхода) – это должен решить сам ИП или директор организации. Строгих рекомендаций нет.

    Можно ограничиться краткой формулировкой «выручка от продажи товаров», «аванс за услуги», «расчет по Договору №», а можно сделать подробную запись «выручка от продажи 4-х мониторов ООО «Первый» по Договору «№ 5 от 10.02.2017 г.», «аванс за услуги по расчистке кровли от снега ИП Зимин», «расчет за услуги по ремонту обуви Каримова С.Ю.». Помните, что в первую очередь записи в КУДиР должны быть понятны вам, как ИП (директору организации), а уже потом налоговому инспектору.

    Графа 4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

    В данную графу вносим все поступившие на расчетный счет или в кассу денежные средства, кроме:

    • личных средств индивидуального предпринимателя;
    • сумм полученных (возвращенных) займов;
    • тех денег, которые вернул поставщик за бракованный товар;
    • полученных задатков;
    • денежных средств, внесенных учредителями в качестве вклада в уставный капитал;
    • перечисленных из бюджета излишне уплаченных налогов (и такое бывает).

    Оформление возврата

    Как быть в тех ситуациях, когда ИП или организации приходится возвращать часть полученной ранее оплаты поставщику? В таких случаях в графу «Доход» записывается возвращенная сумма со знаком «-», т.е. вы уменьшаете свой Доход на сумму возврата. Обратите внимание на то, что запись в КУДиР нужно сделать в том периоде, когда вы вернули деньги. Рассмотрим ситуацию подробнее:

    16.03.2017 от ООО «Первый» получен аванс за товар в размере 270 000 руб.

    20.03.2017 вы передаете товар покупателю ООО «Первый» на сумму 240 000 руб.

    05.04.2017 переплату в размере 30 000 руб. возвращаем ООО «Первый».

    В КУДиР делаем записи:

    Расчеты с электронными деньгами

    Большое распространение получили расчеты при помощи электронных денег с использованием различных платежных систем.

    Принцип продажи через любую платежную систему такой:

    1. ИП или организация открывает специальный электронный счет на сайте оператора (например, «Яндекс. Деньги», «WebMoney», «PayPal», «QIWI» (КИВИ).
    2. Этот оператор является посредником между покупателем и продавцом, оператор принимает оплату от покупателя и передает ее продавцу (ИП или организации).
    3. Покупатель оплачивает товар.
    4. Деньги за товар попадают на электронный счет продавца (ИП, организации).
    5. Посредник по распоряжению ИП переводит деньги на банковский счет продавца. Также ИП (организация) может использовать эти деньги для оплаты товаров (услуг) – например, пришла оплата от покупателя на «Яндекс. Деньги» – ИП, минуя основной расчетный счет, заплатил этими деньгами за товар поставщику и т.п.

    Как в этом случае определить дату получения Дохода? Министерство финансов и ИНФС дает однозначный ответ: Доход возникает в момент зачисления денег на электронный счет продавца и неважно, как ИП (или организация) в дальнейшем их использует, т.е. в тот момент, когда покупатель заплатил за товар.

    Это правило очень важно соблюдать в тех случаях, когда деньги Покупатель заплатил в одном квартале (например, товар у вас купили 31.03.2017 г.), а оператор переводит поступления уже 01.04.2017 г. В КУДиР необходимо сделать запись о выручке 31.03.2017 г.

    Графа 5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

    Эту графу заполняют те налогоплательщики, которые выбрали УСН с объектом «доходы – расходы».

    В графу Расходы можно включить только те затраты, которые обоснованы, относятся к вашей дельности, подтверждаются правильно оформленными первичными документами и прямо перечислены в п.1 ст. 346.16 НК РФ. Если какие-либо затраты в этом пункте не указаны, то в расходах их учесть нельзя, даже если они связаны с вашей хозяйственной деятельностью.

    Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, включаются в состав расходов только по мере их реализации. А вот затраты, которые связаны с продажей товаров (хранение, транспортировка, обслуживание), учитываются в составе расходов независимо от факта реализации. Поясним на примере:

    ИП (или организация) 10 апреля 2017 г. у ООО «Второй» приобрела партию сумок (100 штук) для перепродажи общей стоимостью 180 000 руб., деньги поставщику перечислены в полном объеме авансом через расчетный счет 04.04.2017 г., – этот платеж нельзя сразу занести в Расходы, нужно сначала продать товар (сумки).

    Затраты на услуги транспортной компании составили 16 000 руб. и оплачены в момент получения товара – эту плату можно сразу принять в Расходы и записать в КУДиР.

    До конца апреля удалось реализовать 30 сумок (стоимостью 54 000 руб.), в мае – еще 60 штук (стоимостью 108 000 руб.) и остаток – 10 сумок (на сумму 18 000 руб.) находится на складе продавца.

    В КУДиР будут внесены следующие записи:

    Несмотря на то, что товар оплачен и получен, остаток платежа нельзя включить в расходы до того момента, пока не будет реализована вся партия товара (сумок).

    Как быть, если товар для продажи покупается у разных поставщиков и по разной стоимости?

    В этом случае рекомендуем пользоваться простым расчетом средней стоимости товара, как в примере:

    Не усложняйте себе учет, комплектуйте товары в группы, ведите учет проданных товаров и в конце месяца вы самостоятельно сможете определить, сколько из тех денег, что вы уже заплатили поставщикам, можно принять в Расход. Запись в КУДиР можно сделать в конце месяца одной строкой на основании сделанного расчета.

    Конечно, если у ИП или организации широкий ассортимент товаров (более 250 позиций) и большой оборот, то лучше пользоваться программой складского учета (не бухгалтерской!). Такие программы позволяют вести отдельный учет по конкретному наименованию, видеть более детальное движение и остатки товаров на складах и в магазинах.

    Какие затраты ИП или организации ошибочно принимают к учету? Перечислим основные:

    • расходы на личные нужды предпринимателя;
    • расходы на приобретение и доставку питьевой воды;
    • себестоимость испорченного товара;
    • расходы на информационные услуги;
    • расходы на обеспечение нормальных условий труда (т.е. нельзя учесть в расходах установку кондиционеров или приобретение обогревателей для офиса);
    • расходы на изготовление и размещение на фасаде здания световой вывески и прочие расходы.

    Будьте внимательны, если вы ведете учет самостоятельно: прежде чем включить затраты в список расходов – уточните у налогового консультанта, является ли это Расходом!

    «Справка к разделу 1»

    ИП и организации, применяющие УСН «доходы», заполняют только строчку 010 (сумма полученных доходов за год). Цифра в этой строке должна совпадать со строкой «Итого за год» таблицы «Доходы и расходы»

    Налогоплательщики УСН «доходы – расходы» заполняют строки 010, 020, 040, 041; строка 030 – при необходимости. Результат с отрицательным значением в строках 040 и 041 не указывается.

    Раздел 2. Расчёт расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

    Раздел заполняют только применяющие УСН «доходы-расходы», у кого в налоговом периоде были соответствующие расходы.

    Основные средства – это материальные активы, использующиеся в деятельности организации или ИП, имеющие срок эксплуатации больше года (здания цехов, складские помещения, оборудование, транспортные средства, рабочий инструмент, инвентарь и др.) и стоимостью более 100 000 руб.

    Нематериальные активы – активы, не имеющие физических свойств (результаты интеллектуальной собственности, права на патент, товарный знак и др.). Срок полезного использования превышает 12 месяцев, стоимость более 100 000 руб.

    Покажем на примере как заполнить этот раздел. ИП приобрел сверлильный станок стоимостью 120 000 руб. и сроком использования 2 года.

    Раздел 3. Расчёт суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

    Раздел заполняют те ИП и организации, которые выбрали УСН «доходы-расходы», в случае, если в прошлых годах или истёкшем году были убытки, которые можно перенести на следующий налоговый период, т.е. подтвержденные расходы превысили доходы. Если убытки получены в 2018 году, то их необходимо указать в Справке к Разделу 1.

    В этом случае Раздел 3. Необходимо будет заполнить только в 2019 г.

    Раздел 4. Расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

    Раздел заполняют только налогоплательщики УСН «доходы». Необходимо указать уплаченные страховые взносы «за себя» и за работников, на сумму которых можем уменьшить налог УСН.

    Читайте так же:  Приказ вшк по проверке журналов

    Раздел 5. Торговый сбор

    Начиная с января 2018 года, в КУДиР добавляется еще один раздел. В этом Разделе фиксируются суммы торгового сбора, уплаченные предпринимателем или организацией. Раздел V заполняют только те «упрощенцы», которые выбрали в качестве объекта налогообложения «доходы». В день уплаты торгового сбора (части торгового сбора) ИП делает запись в разделе V. Уже сейчас вы можете посмотреть образец заполнения:

    Книга и Патентная система налогообложения

    Для тех ИП, которые работают на патенте, разработана и утверждена специальная упрощенная Книга учета доходов. Она состоит из Титульного листа и Раздела 1, в котором фиксируются выручка, полученная от того вида деятельности, на который выдан патент. Доход признается кассовым методом, т.е. в момент получения денег.

    Обратите внимание на то, что на каждый полученный патент (на каждый вид деятельности) заполняется своя КУД. Таким образом, если у ИП четыре патента, то ему придется вести раздельный учет и заполнять четыре налоговых регистра. Все КУД должны быть оформлены в бумажном виде, пронумерованы, прошиты и заверены подписью предпринимателя. Штраф за отсутствие или неправильное оформление КУД составит 10 000 руб.

    КУДиР для ИП и ООО в 2019 году

    КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

    КУДиР можно вести самостоятельно, т.е. вручную. Тем не менее, при большом количестве доходно-расходных операций, в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР, лучше использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

    Подача и заверение КУДиР

    Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, с 2013 года отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако, прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

    В зависимости от системы налогообложения в 2019 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

    • КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
    • КУДиР для ОСН;
    • КУДиР для ЕСХН;
    • КУД (книга учета доходов) для ПСН.

    Заполнение КУДиР

    Основные правила ведения КУДиР:

    1. На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
    2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
    3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
    4. КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде, по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
    5. Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
    6. Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
    7. При отсутствии деятельности, прибыли или расходов, ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

    Инструкция и образцы заполнения КУДиР

    Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

    Образцы заполнения КУДиР на УСН

    Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

    Посмотреть заполненный пример нулевой КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

    Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

    Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

    В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

    Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

    В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

    Помимо этого не забудьте указать:

    • год, за который заполняется КУДИР;
    • название ООО либо ФИО ИП;
    • ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
    • юридический адрес ООО либо адрес места жительства ИП;
    • номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

    Раздел I. Доходы и расходы

    Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

    ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

    ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

    1. Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер Z-отчета, который снимается в конце рабочего дня. Например, 10.10.19 чек Z-отчет №0001.
    2. Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 10.10.19 п/п №100, либо 10.10.19 выписка банка №100.
    3. Если средства поступили по БСО (бланку строгой отчетности), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить ПКО, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 10.10.19 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.
    4. Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или расписки (при этом в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус).

    При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: товарный чек, накладная, платежное поручение, Z-отчет и прочее. Например, 10.10.19 чек №0001, 10.10.19 товарная накладная №0001, 10.10.19 п/п №0001, 10.10.19 Z-отчет №0001 и т.д.

    Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

    ГРАФА №3. Содержание операции.

    Данная графа не обладает слишком большой важностью.

    Примеры заполнения при доходе:

    • Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.10.2019 за оказание рекламных услуг.
    • Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
    • Получен доход. Торговая выручка за 10.10.2019″.
    • Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 10.10.2019.

    Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

    • Перечислен аванс работникам.
    • Перечислена заработная плата.
    • Перечислен НДФЛ с заработной платы.

    ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

    Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

    ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

    В «Справке к разделу I» заполняется:

    • на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
    • на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

    Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

    Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

    Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

    Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

    Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

    Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

    Раздел IV. Расходы уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

    Заполняется только на УСН «Доходы».

    На первый взгляд данный раздел может показаться очень сложным для заполнения, но на самом деле все очень просто. В нем указываются страховые взносы в размере уплаченных сумм. ИП указывают уплаченные страховые взносы за себя, исходя из стоимости страхового года. ИП и ООО работодатели также указывают уплаченные страховые взносы за физических лиц.

    Для заполнения данного раздела удобно использовать калькулятор страховых взносов ИП, который поможет вам рассчитать фиксированные взносы ИП за любой период (к примеру, поквартально).

    Заполненные образцы данного раздела доступны по ссылкам выше.

    Раздел V. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)

    Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.

    Как правильно прошить КУДиР