Декларация по прибыли 2019 порядок заполнения

07.06.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2019

Организации, являющиеся налогоплательщиками налога на прибыль, по итогам каждого отчетного периода (месяца или квартала) представляют нарастающим итогом налоговую декларацию по налогу на прибыль.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее – Декларация), действующая в 2019 г., утверждена Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль

Важно помнить, что в 2019 году в обязательном порядке в состав Декларации включаются:

  • титульный лист (Лист 01);
  • подраздел 1.1 «Для организаций, уплачивающих авансовые платежи и налог на прибыль организаций» раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента)»;
  • Лист 02 «Расчет налога»;
  • приложение №1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к Листу 02;
  • приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам» к Листу 02.

Остальные листы Декларации нужно включать в ее состав только в случае, если у организации есть соответствующие данные и показатели для заполнения.

При этом даже при наличии данных организация не включает в состав Декларации за календарный год подраздел 1.2 «Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи» раздела 1. А приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» включается в состав Декларации только за 1-ый квартал и календарный год.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ утверждена не только сама «прибыльная» форма, но и порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В Порядке раскрываются основные вопросы, которые возникают у бухгалтера при составлении Декларации:

  • состав Декларации;
  • общие требования к заполнению и представлению Декларации;
  • порядок заполнения отдельных листов и приложений к Декларации.

В Порядке заполнения налоговой декларации на прибыль 2019 пошаговое заполнение представляет собой пояснения по каждой строке налоговой декларации: какой показатель отразить или откуда взять необходимые данные. Поэтому при заполнении декларации по прибыли инструкция по заполнению, приведенная в Приложении № 2 к Приказу ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, окажет бухгалтеру неоценимую помощь.

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

По налогу на прибыль заполнение декларации пошагово в 2019 году, когда бухгалтер готовит декларацию на основании приведенного выше Порядка, не должно вызывать серьезных вопросов. Тем не менее, затруднения у бухгалтера часто возникает с заполнением строки 210 «Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период – всего» Листа 02. К примеру, какую сумму отразить по строке 210 декларации за 2019 год? Это зависит от того, как организация уплачивает авансовые платежи:

  • если организация не позднее 28-го числа каждого месяца уплачивает ежемесячные авансовые платежи, то для заполнения строки 210 бухгалтеру необходимо сложить налог на прибыль, отраженный по строке 180 Декларации за 9 месяцев 2019 г., и сумму ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в 4 -ом квартале 2019 г., которая была ранее отражена по строке 290 Декларации также за 9 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, то в строке 210 отражает сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 11 месяцев 2019 г.;
  • если организация уплачивает авансовые платежи только по итогам квартала, то по строке 210 она отразит сумму исчисленного налога (строка 180) налоговой декларации за 9 месяцев 2019 г.

Уточненная декларация: по какой форме сдавать?

При обнаружении ошибок в декларации по налогу на прибыль, которые привели к занижению суммы налога к уплате, бухгалтер должен сдать в налоговую инспекцию уточненную налоговую декларацию. Важно помнить, что сдается уточненка по той форме, которая действовала в корректируемом периоде (п. 5 ст. 81 НК РФ). Так, например, при внесении изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2015-2016 гг. (за исключением годовой декларации за 2016 год) бухгалтеру следует использовать форму декларации, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@.

Налог на прибыль (декларация): пример заполнения 2019

Представим для декларации по налогу на прибыль образец заполнения за полугодие 2019 года при условии, что организация уплачивает ежемесячные авансы в течение квартала и представляет только обязательные разделы.

Декларация по налогу на прибыль 2019: образец заполнения

Декларация по прибыли 2019 порядок заполнения

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

Отличительным свойством налога на прибыль является то, что считается он нарастающим итогом. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2019 году отчетными датами будут: 28.03.2019​ (за 2018 год), 28.04.2019, 28.07.2019, 28.10.2019 и 28.03.2020.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Контур.Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Порядок заполнения

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

  • титульный лист (лист 01);
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения № 1 и № 2 к листу 02.

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в разделе 1.

Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 –5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей.

Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц. В годовой декларации этого раздела быть не должно.

По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3.

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог.

В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ (ст. 284 НК РФ).

Приложение № 1 к листу 02

В данном приложении отражаются все доходы, включая внереализационные.

Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

  • прямые расходы (строки 010–030);
  • косвенные расходы (строки 040–055);
  • внереализационные расходы (строки 200–206).
Читайте так же:  Пенсия по возрасту в италии

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Декларация по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль сдают организации, которые платят налог на прибыль по общей системе налогообложения.

Изменения и отчетность в 2019 году

Топ-10 главных тем номера «УНП»

© 2007–2018 ООО «Актион управление и финансы»

Газета «Учет. Налоги. Право» – еженедельная газета для бухгалтеров.

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Учет. Налоги. Право».
Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.
Настоящий сайт не является средством массовой информации. В качестве печатного СМИ газета «Учет.Налоги.Право» зарегистрирована Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;

Декларация по налогу на прибыль-2018

deklaraciya_na_pribyl.jpg

Похожие публикации

Компании, уплачивающие налог на прибыль (ННП), обязаны представлять контролирующим органам соответствующую декларацию, данные в которой генерируются нарастающим итогом на протяжении налогового периода. Разберемся, какая форма документа является актуальной в 2018 году и как заполнить декларацию по налогу на прибыль, сделав это с учетом требований ФНС.

Налоговая декларация по налогу на прибыль 2018: форма и состав

Форма документа утверждена приказом ФНС 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Скачать декларацию по налогу на прибыль в 2018 году можно ниже. Этот многостраничный универсальный отчет применяется предприятиями различных отраслей. Обязательными к заполнению являются следующие страницы:

  • Титульный лист;
  • Раздел 1, где указывается сумма налога к уплате;
  • Расчет налога на листе 02 (с приложениями к нему, в которые вносят всю информацию о доходах и расходах компании за отчетный или налоговый период).

Остальные страницы новой декларации по налогу на прибыль 2018 года включаются в ее состав и заполняются лишь в том случае, если у компании имеется информация для внесения в них.

Правила заполнения декларации по налогу на прибыль

Наряду с утверждением формы декларации по налогу на прибыль приказом № ММВ-7-3/572@ установлены и правила внесения информации в нее, где освещаются вопросы состава документа, общих требований к заполнению и порядок заполнения. Инструкция, приведенная в приложении 2, предлагает поэтапное руководство в составлении документа по порядку заполнения декларации по налогу на прибыль.

Обычно оформление документа по инструкции ФНС не вызывает вопросов, но есть несколько нюансов, которые стоит упомянуть. К примеру, стр. 210 (сумма начисленных авансов) листа 02 декларации за год заполняется по-разному в зависимости от того, как фирма уплачивает авансы:

  • если перечисление ежемесячных авансов осуществляется до 28-го числа, то в стр. 210 декларации за год вносится сумма, зафиксированная в строках 180 и 290 налоговой декларации по налогу на прибыль организации за 9 месяцев;
  • если фирма помесячно уплачивает авансы по фактически полученной прибыли, то в стр. 210 указывают сумму налога по строке 180 за 11 месяцев;
  • при поквартальном перечислении платежей в стр. 210 фигурирует информация, соответствующая данным строки 180 налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль осуществляется на основании составленной финансовой отчетности компании. Предлагаем ознакомиться с алгоритмом составления документа на несложном, но демонстрирующем пошаговый порядок расчета примере в соответствии с требованиями налоговиков.

Налог на прибыль: пример заполнения декларации в 2018 году

Компанией ООО «Крокус» по итогам 1 квартала 2018 получены доходы:

  • от продаж – 2400 тыс. руб.
  • внереализационные – 1000 тыс. руб.
  • по реализации – 1060 тыс. руб.;
  • внереализационные – 42 тыс. руб.

Ставка налога 20%.

Рассчитаем налог: ((2 400 000 + 1 000 000) – (1 060 000 + 42 000)) х 20% = 459 600 руб. и составим декларацию.

Шаг 1. Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль

Оформление титула – это внесение всех сведений о компании – основных реквизитов и полного названия. Оставшиеся незаполненными ячейки формы прочеркиваются. Кроме данных о фирме вносят:

  • № корректировки (при первой сдаче – «0—», при последующих – нумеруют по нарастающей – «1—», «2—» и т.д.);
  • код отчетного периода. Он зависит:

— от собственно периода (кварталы зашифрованы так – 21 (1 кв.), 31 (полугодие), 33 (9 мес.), 34 – (год);

— от системы платежей. Например, при помесячных авансовых платежах код периода последовательно нумеруют с 35 за январь по 46-й уже за год;

  • код налоговой инспекции;
  • код по месту учета. Присваивается согласно классификации компании, к примеру, крупные компании кодируют шифром 213, иностранные – 245, основная масса отечественных фирм – 214, и т.д.;
  • код ОКВЭД;

Все представленные сведения удостоверяет представитель налогоплательщика.

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год обновился только для определенных категорий плательщиков. О том, кого именно затронули обновления в декларации и в чем они состоят, читайте в нашей статье. Также вы найдете здесь приятное дополнение — шпаргалку по заполнению декларации для новичков.

Что изменилось в правилах заполнения декларации по налогу на прибыль

С 28.12.2016 начал действовать приказ ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@, согласно которому налогоплательщики за периоды, начинающиеся с 2016 года, должны отчитываться по налогу на прибыль по новой форме декларации.

Это совсем не означает, что налогоплательщикам нужно до 28.03.2017 (срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2016 год) в экстренном режиме осваивать абсолютно новую инструкцию о порядке заполнения декларации по налогу на прибыль. Вовсе нет. Изменится только количество строк в прежних листах декларации и добавится пара новых листов. Чтобы нагляднее показать вам эти изменения, мы составили таблицу изменений в новой декларации по налогу на прибыль:

№ листа (приложения) декларации по налогу на прибыль

Кто должен учитывать изменения

Комментарии, причины изменений

Участники особой экономической зоны в Магаданской области

Необходимость в строке отпала в связи с внесением с 01.01.2015 изменений в ст. 5 закона от 31.05.1999 № 104-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Магаданской области» и отменой льгот

Добавлены стр. 265-267

Плательщики торгового сбора

Необходимость в этих строках возникла еще с 01.01.2015, когда по п. 10 ст. 286 НК РФ налогоплательщики получили право уменьшать сумму налога на прибыль к уплате (аванса по нему) на сумму реально уплаченного с начала года торгового сбора. В декларациях за периоды до 9 месяцев 2016 года сумма уплаченного торгового сбора включалась в стр. 240 и 260 листа 02, стр. 090 приложений № 5, 6 к листу 02

Добавлена стр. 350-351

Участники инвестиционных проектов

Необходимость в добавлении этих строк появилась в связи с внесением с 01.01.2017 изменений в ст. 284.3 НК РФ

Приложение № 2 к листу 02

В эту строку теперь нужно будет включать и сумму страховых взносов, начисленных за отчетный период. О том, с какого периода надо включать эти взносы в строку 041 — с 2016 года или с 1-го квартала 2017 года — законодатели в инструкции по заполнению декларации по прибыли не уточнили. Поэтому налогоплательщики вправе сами решать, указывать по этой строке страховые взносы за 2016 год или нет. Ничего критичного ни в том, ни в другом способе нет, так как строка 041 не влияет на расчет суммы налога на прибыль, а страховые взносы в любом случае будут учтены в составе строки 040

Приложение № 1 к листу 02

Организации, производящие самостоятельную корректировку налоговой базы по контролируемым сделкам

Этой строки стало недостаточно для отражения корректировок по налоговым базам. Поэтому в декларацию включили новый лист 08, в котором корректировки по контролируемым сделкам указываются в раскрытом, более понятном виде, а строку 107 убрали

Налогоплательщики, продавшие в отчитываемом периоде право требования долга

Эти строки стали ненужными и постоянно вводили новичков в заблуждение еще с 01.01.2015, после внесения изменений в п. 2 ст. 279 НК РФ

Приложение № 3 к листу 02

Убраны стр. 110, 130, 160, 170

Приложение № 5 к листу 02

Добавлены стр. 095-097

Плательщики торгового сбора

В связи с внесением изменений в п. 10 ст. 286 НК РФ (подробнее в пояснениях к изменениям по стр. 265-267 листа 02)

Приложение № 6 к листу 02

Приложение № 6а к листу 02

Добавлена стр. 062

Участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Чтобы понять, какие организации относятся к участникам этой группы, предлагаем ознакомиться со статьей «Консолидированная группа налогоплательщиков — это…»

Строка предназначена для отражения корректировок по ошибкам, которые в прошлых годах привели к завышению суммы налога на прибыль

Читайте так же:  Договор печатной продукции

Организации, выплачивающие доходы в виде дивидендов

В ФНС решили, что плательщики дивидендов должны четко знать, кем является получатель дивидендов: физлицом — резидентом РФ, физлицом — нерезидентом РФ, российской организацией или иностранной фирмой. Поэтому строку для отражения дивидендов, начисляемых в пользу лиц с неустановленным налоговым статусом, убрали

Исправлено название стр. 022 и 091

Изменения внесены в связи с утратой силы п. 4 ст. 224 НК РФ с 01.01.2015, в результате чего ставка налога по доходам с дивидендов стала составлять не 9%, а 13%

Убраны строки для отражения сведений о местонахож-дении получателей дивидендов (%)

Эти строки удалены в связи с утратой их актуальности

Добавлены стр. 241, 242

Негосударственные пенсионные фонды

Эти строки появились в связи с необходимостью разделения информации об использовании доходов от размещения пенсионных резервов в 2-х направлениях:

  • на формирование имущества, предназначенного для уставной деятельности;
  • формирование страхового резерва

Убраны стр. 420-440

В этих строках до 01.01.2015 отражались убытки, полученные от размещения пенсионных резервов в ценные бумаги. В связи с внесением изменений в ст. 280 и 283 НК РФ они оказались неактуальны

Организации, самостоятельно корректирующие расчет налога по контролируемым (взаимозависимым) сделкам

Подробности в пояснениях по изменениям в строке 107 приложения № 1 листа 02

Новый лист, с приложением № 1

Контролируемые иностранные организации

Необходимость в появлении этого листа возникла в связи с введением с 01.01.2015 новой главы 3.4 НК РФ «Контролируемые иностранные компании…».

Подробности об этих организациях и порядке расчета ими налога на прибыль узнайте из нашей статьи «Нюансы исчисления налога на прибыль иностранными организациями»

По итогам анализа вышеприведенной таблицы получается, что почти все изменения просились в старую декларацию еще с начала 2015 года и были вполне предсказуемыми.

Стоит еще отметить, что в новой декларации появился новый признак налогоплательщика «06», предназначенный для организаций, зарегистрированных на территории опережающего социально-экономического развития.

ДЛЯ ЛЮБОЗНАТЕЛЬНЫХ! Местонахождение действующих и проектируемых территорий опережающего развития:

  • Дальний Восток: Хабаровский край, Якутия и др. (постановления Правительства от 25.06.2015 № 628, № 629, № 630; от 17.03.2016 № 201; от 28.12.2016 № 1524 и т. д.);
  • моногорода: Тольятти, Набережные Челны и др. (постановления Правительства от 28.01.2016 № 44; от 28.09.2016 № 974 и т. д.);
  • Восточная Сибирь: Иркутская область, Забайкальский край и др. (постановления Правительства от 26.02.2016 № 135; от 16.07.2016 № 675 и т. д.).

Где найти новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль

Просмотреть новую форму декларации по налогу на прибыль за 2016 год можно на нашем сайте, скачав ее по ссылке, представленной ниже:

Как пошагово заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год (алгоритм заполнения для чайников)

Подробная инструкция по заполнению декларации представлена в приказе ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций…». Но новичкам довольно трудно разобраться с этой инструкцией с первого раза из-за ее объемности, поэтому мы решили упростить задачу и указать очередность действий при заполнении новой формы декларации.

Прежде чем переходить к заполнению декларации по налогу на прибыль, нужно определиться с тем, какие именно листы к этой декларации нужно заполнять.

Поможет вам в этом разработанная нами схема:

После того как вы выбрали листы декларации и приложения к ним, необходимые для заполнения, с помощью учетной программы или вручную (при отсутствии этой программы) нужно сформировать регистры налогового учета по доходам и расходам.

Подробнее о налоговых регистрах и их создании читайте в нашей статье «Как вести регистры налогового учета (образец)?».

Затем на основании сведений из этих регистров можно начинать заполнять декларацию по налогу на прибыль. Если вы новичок, то скорее всего, вы заполняете декларацию по организации, занимающейся производством и (или) реализацией товаров и услуг, а это означает, что вам придется заполнять только следующие декларационные листы и приложения к ним:

  • титульный лист;
  • лист 01 в части подраздела 1.1 раздела 1;
  • лист 02 + приложения к нему № 1, № 2, № 4.

Уточняющая информация: если у организации имеются обособленные подразделения (к примеру, торговые точки в других субъектах РФ), то дополнительно нужно будет заполнить приложение № 5 к листу 02.

Чтобы не запутаться в этих листах и приложениях, следует соблюдать определенную последовательность при их заполнении, которая наглядно показана на рисунке ниже;

Более подробные разъяснения о том, как заполнить каждую строку и каждое поле в декларации по налогу на прибыль, вы найдете в нашей статье «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 2016 год на примере

Теперь закрепим наши знания и заполним новую форму декларации на основе простейшего примера.

Предположим, нам нужно сформировать декларацию по налогу на прибыль за 2016 год по ООО «Корчма-Инвест», зарегистрированному в ИФНС № 8 по Москве. Фирма открылась в 2016 году. Ее основная деятельность — производство кухонной мебели, дополнительная — перепродажа мебельной фурнитуры и тканей.

За 2016 год организация на основании налоговых регистров по доходам и расходам подвела следующие итоги:

1. Выручка от реализации произведенной мебели — 95 000 000,00 руб.
2. Выручка от перепродажи фурнитуры и тканей — 4 000 000,00 руб.
3. Доход от продажи материалов, оставшихся после производства мебели — 1 000 000,00 руб.
4. Излишки материалов, выявленные в результате инвентаризации — 500 000,00 руб.
5. Расходы на покупку материалов, товаров, амортизацию основных средств и оплату труда (прямые) — 45 000 000,00 руб., в т. ч.:

5.1. расходы по реализованным товарам — 3 500 000,00 руб., в т. ч.:

5.1.1. расходы на покупку товаров для перепродажи — 3 200 000,00 руб.

6. Расходы на страхование производства, разработку новых образцов мебели (НИОКР), оплату налогов, сборов, пошлин и др. (косвенные) — 4 250 000,00 руб., в т. ч.:

6.1. затраты на оплату налогов и сборов — 2 500 000,00 руб.;

6.2. на НИОКР — 1 500 000,00 руб., в т. ч.:

6.2.1. затраты на НИОКР, не давшие положительного результата — 250 000,00 руб.).

Чтобы узнать о том, по какому принципу расходы распределяются на прямые и косвенные, предлагаем ознакомиться с нашей статьей «Как разделить расходы по налогу на прибыль на прямые и косвенные?».

7. Расчетная себестоимость реализованных материалов, оставшихся после производства мебели и затраты по их реализации — 800 000,00 руб.
8. Амортизация ОС (линейный способ) — 650 000,00 руб.
9. Амортизация НМА (линейный способ) — 150 000,00 руб.
10. Внереализационные расходы — 7 000 000,00 руб., в т. ч.:

10.1. проценты, начисленные по полученным кредитам — 6 600 000,00 руб.

10.2. штрафы, уплаченные за нарушение договорных обязательств — 400 000,00 руб.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль, сформированный на основе приведенного примера, представлен ниже. Для удобства по заполненным строкам в декларации мы поставили комментарии с указанием, откуда какие сведения были взяты. Цифры в комментариях, обозначенных фиолетовым цветом, — это порядковые номера операций из примера, описанного выше.

Почти все обновления декларации по налогу на прибыль связаны с изменениями, внесенными в НК РФ еще с 01.01.2015. В частности, они коснулись плательщиков торгового сбора, участников инвестиционных проектов, организаций, осуществляющих взаимозависимые сделки, участников консолидированных групп и негосударственных пенсионных фондов. Более того, опытные бухгалтеры эту декларацию уже ждали, так как в старой не всегда было понятно, куда включать те или иные сведения.

Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль — пример

Отчитываемся в 2019 году за прибыль 2018 года (как выполнить правила из приказа № ММВ-7-3/572@ на примере)

Если в 2019 году вам предстоит отчитаться по налогу на прибыль, воспользуйтесь бланком, утвержденным приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В этом же приказе описаны правила заполнения декларации по налогу на прибыль.

Рассмотрим пример заполнения декларации по налогу на прибыль.

ООО «Строймаркет» начало работать с октября 2018 года. Компания с 2019 года переходит на УСН, но за отработанные в 2018 году месяцы ей требуется представить в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль.

На опытного главбуха у компании денег не хватило, поэтому налоговую отчетность за 2018 год пришлось заполнять рядовому бухгалтеру. С основными принципами заполнения налоговых деклараций он был знаком, но декларацию по прибыли он никогда не сдавал.

Для начала бухгалтер-новичок скачал актуальный бланк декларации из нашей публикации «Заполнение годовой декларации по налогу на прибыль».

Изучив состав декларации, он пришел в замешательство: разделы, подразделы, листы, строки, коды, приложения… Как с этим разобраться?

Далее мы дадим несколько рекомендаций, как заполнить декларацию по налогу на прибыль.

Рекомендация № 1: сократите объем декларации до минимально допустимого

Заполнять все без исключения листы декларации не требуется. Для ясности разделим весь объем декларации на 2 части:

  • разделы, подразделы и листы, обязательные для представления (блок 1);
  • остальные элементы декларации (блок 2).
Читайте так же:  Договор дарения содержание особенности

Для наглядности оба блока мы представили в схематичном виде:


Без заполнения блока 1 декларации не обойтись в любом случае, даже если за отчетный год у вас отсутствовали участвующие в расчете налога на прибыль доходы и расходы.

Какие листы декларации по налогу на прибыль заполнить, если налоговые доходы и расходы отсутствуют, узнайте из материала «Нулевая декларация по налогу на прибыль: как правильно заполнить?».

А вот листы, разделы, подразделы и приложения из блока 2 можно не заполнять, если указанные в них операции или виды деятельности к вам не относятся:


Бухгалтер ООО «Строймаркет» проанализировал оба блока и выяснил, что составные части декларации из блока 2 ему заполнять не требуется.

Таким образом, для ООО «Строймаркет» минимально допустимый объем декларации ограничивается блоком 1. На нем он и сосредоточил свое внимание.

Теперь пришло время дать вторую рекомендацию по заполнению декларации по налогу на прибыль.

Рекомендация № 2: примените оптимальную схему заполнения налоговой декларации

Для рассматриваемого примера (когда заполнение блока 2 не требуется) оптимально применить следующую схему заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль:


Таким образом, минимально допустимый объем декларации будет заполнен всего в 4 шага (логично и без путаниц).

Пошаговую инструкцию по списанию долгов прошлых лет вы найдете в этой публикации.

Вы спросите, почему после титульного листа сразу нужно перейти к приложениям? Так вы сможете последовательно подойти к расчету налога, отражаемому в листе 02 без данных из этого листа невозможно заполнить подраздел 1.1 раздела 1.

Из следующих разделов вы узнаете об особенностях заполнения обозначенных на схеме листов декларации.

Рекомендация № 3: для титульного листа выбирайте корректный код налогового периода из 5 вариантов

Почему мы делаем акцент только на коде налогового периода? Дело в том, что для данной декларации предусмотрен расширенный перечень применяемых кодов (для годовой декларации их 5).

Если обычно в декларации за год проставляется код «34» (см., например, правила заполнения декларации по налогу на имущество, ЕСХН и др.), в декларации по налогу на прибыль помимо «34» применяются и иные коды.


Выбор необходимого кода зависит не только от того, за какой период подается декларация, но и от иных факторов (принадлежности к КГН (консолидированной группе налогоплательщиков) и периодичности отчетности):


И еще один код налогового периода существует для этой декларации «50». Примените его в том случае, если отчитываетесь за последний налоговый период из-за ликвидации компании или ее реорганизации.

В остальном заполнение титульного листа трудностей вызывать не должно, так как он содержит фиксированный набор регистрационных данных компании и заполняется по единым правилам для большинства деклараций.

Откуда взять ОКВЭД при заполнении декларации по налогу на прибыль и нужно ли проставлять печать на титульном листе, узнайте из материала «Нюансы порядка составления и сдачи декларации по налогу на прибыль».

Заполняем приложение № 1 к листу 02 (образец)

Приложение № 1 к листу 02 полностью посвящено доходам, участвующим в расчете налога. Для его заполнения вам потребуется собрать данные:

  • о выручке от реализации;
  • внереализационных доходах.

Что относится к внереализационным доходам, расскажет эта статья.

Заполняйте только те строки, показатели по которым в вашей компании за отчетный год не являются нулевыми (см. схему ниже):

Приложение № 1 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из того, что кроме выручки от реализации собственных товаров и услуг у компании иные виды выручки и внереализационные доходы отсутствуют (см. таблицу ниже):

Таким образом, в приложении № 1 к листу 02 (как и в остальных листах декларации):

  • проставлены числовые значения в указанных строках;
  • прочеркнуты строки, данные по которым отсутствуют.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) вы найдете по ссылке.

Рекомендации по заполнению приложения 2 к листу 02

Для заполнения приложения № 2 к листу 02 вам понадобятся данные:

  • о расходах, связанных с производством и реализацией;
  • внереализационных расходах;
  • убытках, приравненных к внереализационным расходам.

При заполнении этого приложения придерживайтесь следующих рекомендаций:

  • Информацию по прямым и косвенным расходам формируйте исходя из своей учетной политики.

О нюансах налогового учета прямых и косвенных расходов узнайте здесь.

Приложение № 2 к листу 02 бухгалтер ООО «Строймаркет» заполнил исходя из данных учета о понесенных компанией издержках, учитывая положения учетной политики:

  • В строку 041 не забудьте включить (в том числе) сведения о страховых взносах.

Подробности смотрите тут.

  • Формируйте сумму расходов с учетом не только требований НК РФ, но и разъяснений чиновников. Например:

Расходы на содержание законсервированных объектов ОПХ (обслуживающих производств и хозяйств) можно учесть при расчете налога на прибыль по деятельности, связанной с использованием этих объектов.

Письмо Минфина России от 11.12.2017 № 03-03-06/1/82258

Расходы на электронные авиабилеты можно признать только по состоявшейся перевозке, что должно подтверждаться документально.

Какими документами подтвердить расходы, узнайте здесь.

Письмо Минфина России от 18.12.2017 № 03-03-РЗ/84409

Расходы на проведение новогоднего корпоратива учесть в налоговых расходах не получится.

Подробнее читайте по ссылке.

Письмо Минфина от 11.09.2006 № 03-03-04/2/206

Выплаченные работникам компенсации платы за детский сад при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Почему? Узнайте здесь.

Письмо Минфина от 22.09.2017 № 03-03-06/1/61518.

Чтобы списать на внереализационные расходы потери от пожара, потребуется собрать пакет документов.

Какие документы нужны, перечислено тут.

Письмо Минфина от 17.10.2017 № 03-07-11/67464

Еще больше полезной информации о налоговых расходах — в нашей рубрике «Расходы по налогу на прибыль — перечень».

Как заполнить строки листа 02?

Лист 02 декларации по налогу на прибыль предназначен для расчета самого налога. В нем необходимо:

  • отразить доходы (стр. 010 и 020) информация берется из приложения № 1 к листу 02;
  • вписать суммы расходов (стр. 030 и 040) данные переносятся из приложения № 2 к листу 02;
  • записать сумму убытков (стр. 050) сведения о размере убытка переносятся из приложения № 3 к листу 02;
  • рассчитать налоговую базу (прибыль или убыток), отразив результат вычислений по стр. 100.

К чему готовиться налогоплательщику, если в стр. 100 отражен убыток, расскажем в материале «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Специалисты ООО «Строймаркет», проанализировав все доходы и расходы компании (на предмет полноты, обоснованности, а также документальной подтвержденности), заполнили лист 02 декларации по налогу на прибыль следующими данными:


Этот налог ООО «Строймаркет» обязано уплатить в бюджет, поскольку уменьшить его на уплаченные авансы не получится (по условиям примера компания начала свою работу в последнем квартале 2018 года и авансы не уплачивала).

Подробнее о заполнении декларации по налогу на прибыль узнайте из статьи «Какой порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)?».

Подраздел 1.1 раздела 1: откуда взять информацию для заполнения?

Для заполнения подраздела 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль вам потребуется информация 3 видов:

  • КБК для уплаты налога в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Подробнее о них узнайте здесь.

  • Сумму налога на прибыль, распределенную по бюджетам.

По каким ставкам налог на прибыль уплачивается в каждый из бюджетов, узнайте здесь.

Рассмотренный в нашем материале пример заполнения декларации по налогу на прибыль — 2019 (по итогам 2018 года) поможет вам сориентироваться во множестве разделов, подразделов, листов и приложений этого налогового отчета.

Каждая компания формирует свой набор этих элементов декларации в зависимости от того, какие виды доходов и расходов в истекшем году были, какой деятельностью занимается компания, имеет ли в своем составе филиалы и т. д.

Отраженная в декларации тщательно выверенная информация (с учетом изменений законодательства и разъяснений чиновников) поможет компании правильно рассчитать налоговые обязательства и в полном объеме рассчитаться с бюджетом по налогу на прибыль.