Заявление вычет ндфл 2012

13.07.2018 Выкл. Автор admin

Заявление вычет ндфл 2012

Стандартные налоговые вычеты уменьшают налоговую базу налоговых резидентов только по тем доходам, налоговая ставка для которых 13 процентов (п.4. ст. 210 НК РФ). Следовательно, стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только физическим лицам — налоговым резидентам России.

Кто предоставляет налоговые вычеты?

Кто предоставляет стандартные налоговые вычеты?

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов (работодателей), являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты на детей, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты.

Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах по форме 2-НДФЛ.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

На основании чего предоставляются стандартные налоговые вычеты?

На основании чего предоставляются стандартные налоговые вычеты?

Стандартные вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика в произвольной форме и документов, подтверждающих право на вычет (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Несмотря на позицию Минфина от 08.08.2011 N 03-04-05/1-551 о том, что если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не изменилось, повторной (ежегодной) подачи заявления не требуется, будет не лишним требовать со своих работников заявления о предоставлении вычета и копий свидетельств о рождении ежегодно.

Обратите внимание: срок хранения бухгалтерских документов не менее 5 лет. Если документы по прошествии этого периода уничтожены либо сданы в архив, то соответственно, заявления на предоставление вычетов у налогового агента будут отсутстовать.

ФНС в Письме от 27.12.2011 N ЕД-4-3/22302 разъясняет порядок действий в случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты не предоставлялись налогоплательщику или предоставлялись в меньшем размере, чем тот, на который он имеет право.

В статье 218 Налогового кодекса РФ перечислены несколько видов стандартных налоговых вычетов.

Стандартные вычеты в размере 3000 рублей или 500 рублей сумируются с налоговыми вычетами на детей.

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей или 500 рублей

Стандартные налоговые вычеты в размере 3000 рублей
или
500 рублей за каждый месяц налогового периода

(ст.218 Налогового кодекса РФ)

Код вычета в форме форме 2-НДФЛ — 105

Код вычета в форме форме 2-НДФЛ — 104

Налоговый вычет предоставляется:

— определенным категориям налогоплательщиков, перечисленных, соответственно в п.п.1 и п.п.2 п.1 статьи 218 Налогового кодекса РФ .

— независимо то суммы полученного налогоплательщиком дохода (поэтому налогоплательщик не должен предоставлять справку 2-НДФЛ.

— в случае, если налогоплательщик имеет право более чем на один из указанных вычетов, ему предоставляется максимальный из них.

Стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)

С 01.01.2012 года размеры стандартного налогового вычета установлены:

Стандартный налоговый вычет в размере 1400рублей — на первого ребенка

Налоговый вычет на детей в 2012 году

В конце прошлого года введена прогрессивная шкала в отношении размера «детских» вычетов. В связи с этим получается, что нужно пересчитать вычеты с начала прошлого года. При пересчете, как оказалось, появились проблемы, которых прежде не было. А именно: у некоторых сотрудников возникла переплата по НДФЛ. К тому же есть вопросы и по поводу определения очередности детей.

В конце прошлого года законодатели увеличили размер «детских» вычетов: новшества внесены в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ. В целом порядок предоставления стандартных «детских» вычетов по НДФЛ в этом году не изменился. По-прежнему они предоставляются ежемесячно. Но возникло несколько проблем. Во-первых, изменился размер вычетов за прошедший 2011 год. Они составили:

  • 1000 рублей – на каждого ребенка;
  • 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 рублей – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Поскольку повышение распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года, работодателям необходимо пересчитать размер предоставляемых вычетов с начала 2011 года. Оно и понятно, ведь НДФЛ рассчитывается с начала года нарастающим итогом, и у некоторых сотрудников возникла переплата по НДФЛ.

На 2012 год вычеты установлены в следующих размерах:

  • 1400 рублей – на первого ребенка;
  • 1400 рублей – на второго ребенка;
  • 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 3000 рублей – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Во-вторых, после внесения изменений возникли трудности с определением размера вычета. Дело вот в чем. По ранее действовавшему порядку вычет предоставлялся в фиксированном размере – 1000 рублей на каждого ребенка работника, вне зависимости от того, каким ребенок является по счету. А вот при применении новых правил становится проблематичным выяснить, в каком порядке определяется очередность детей: в хронологическом по дате рождения или в зависимости от того, предоставляется ли налоговый вычет на детей или нет. Сложно определить очередность детей, если их трое или более и если на одного из них вычет не положен. Это актуально для установления вычетов с учетом новых размеров как за 2011, так и за 2012 год.

Проблема одна, решений несколько

Главное, что нужно помнить при определении размеров вычетов на детей: налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Так, учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Работник – родитель трех детей имеет право на получение стандартного вычета с 1 января 2011 года на третьего ребенка в размере 3000 рублей (письмо Минфина России от 10 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-166).

Что касается переплаты по НДФЛ у работников, имеющих трех и более детей, либо детей-инвалидов, либо учащихся очной формы детей-инвалидов, то переплата возникла в связи с тем, что размеры повышены с ноября 2011 года, а с начала года вычеты им не предоставлялись. Вот и оказалось, что при пересчете с начала года возникает разница в пользу таких сотрудников. Как известно, излишне удержанную из дохода сумму НДФЛ работодатель обязан вернуть на основании письменного заявления работника. Как вернуть переплаченный НДФЛ? Для этого сотрудник должен был до окончания 2011 года представить работодателю заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ либо по окончании 2011 года подать в налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на «детские» вычеты (письма ФНС России от 24 января 2012 г. № ЕД-3-3/187, Минфина России от 19 января 2012 г. № 03-04-06/ 8-10).

Например, у работницы трое детей, первому из которых 25 лет, второму 15 лет и третьему 12 лет. Как указали финансисты в письме от 8 декабря 2011 г. № 03-04-05/ 8-1014, в таком случае стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 года будет применяться следующим образом:

  • на первого ребенка в возрасте 25 лет вычет не предоставляется;
  • на второго ребенка в возрасте 15 лет – 1400 рублей;
  • на третьего ребенка в возрасте 12 лет – 3000 рублей. То есть если на первого ребенка вычет не предоставляется, то это не значит, что второй ребенок (на которого вычет положен) будет считаться первым, а третий ребенок – вторым.
Читайте так же:  Компенсация за детский сад в кирове

Или следующая ситуация: один из трех детей умер (старший). В каком размере предоставляется вычет на двух других детей: по 1400 рублей на каждого ребенка или 1400 рублей на одного и 3000 рублей на другого ребенка?

Руководствуясь основными правилами, отметим, что нужно учитывать общее количество детей, из которых первым ребенком является тот, кто самый старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет или нет в связи с возрастом.

В этом примере работник, который является родителем троих детей (включая ребенка, который умер), имеет право с 1 января 2012 года на получение стандартных налоговых вычетов на второго и третьего ребенка за каждый месяц налогового периода (года) в размере 1400 и 3000 рублей соответственно. Так же считают и финансисты в письме от 29 декабря 2011 г. № 0304-05/8-1124.

Посмотрим еще неоднозначные ситуации по определению размера вычета сотрудникам – родителям троих детей.

Имеет ли право на стандартный вычет в размере 3000 рублей работница, если ее первый и второй ребенок старше 18 лет и не учатся, а третьему ребенку 10 лет? Да, имеет. Ведь работник – родитель троих детей, первый и второй из которых старше 18 лет, а третьему 10 лет, имеет право на получение вычета на третьего ребенка за каждый месяц в размере 3000 рублей (письмо Минфина России от 27 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-361).

У работника трое детей: первый ребенок – учащийся школы в возрасте 17 лет, второй и третий – близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом.

В данной ситуации невозможно определить, кто является вторым ребенком из близнецов, так как дата рождения у них одинаковая.

В 2011 году стандартный налоговый вычет возможен в двух вариантах:

  • 1000 + 1000 + 3000 = 5000 руб.;
  • 1000 + 3000 + 3000 = 7000 руб.

В каком размере физлицо может получить стандартный вычет по НДФЛ за 2011 год?

Если первому ребенку 17 лет, второй и третий – близнецы в возрасте 12 лет, один из которых является ребенком-инвалидом, работник вправе в заявлении, представляемом работодателю, указать, что второй ребенок является ребенком-инвалидом.

Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения. Столь ценное замечание (письмо Минфина России от 23 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-357).

В данном случае «детский» вычет будет предоставляться ежемесячно в 2011 году в следующем размере: 1000 рублей на первого ребенка, 3000 рублей на второго ребенка-инвалида и 3000 рублей на третьего ребенка (письмо Минфина России от 21 декабря 2011 г. № 03-04-05/ 8-1075).

Напомним, что указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход сотрудника, облагаемый по ставке 13 процентов, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил этот предел, налоговый вычет не применяется.

Если сотрудник работает в нескольких компаниях, то по его выбору вычеты предоставляются одним из них. Для этого он должен написать заявление и предоставить документы, подтверждающие право на такие налоговые вычеты.

Е. Юдахина, редактор-эксперт

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Заявление на вычет: порядок оформления

Главное – получить верно оформленное заявление на вычет.

Загляните в таблицу ниже — с ее помощью вы быстро определите, в каком случае и в каком размере полагается вычет. А еще, возможно, кто-то из сотрудников недавно приобрел жилье и сейчас хочет воспользоваться имущественным вычетом по месту работы. Сумма такового тоже уменьшает налогооблагаемые доходы сотрудника.

Кто и на какие стандартные вычеты по НДФЛ может рассчитывать

Правда, предоставить все эти вычеты вы можете, только если сам работник напишет заявление на вычет. Но нередко сослуживцы забывают это вовремя сделать. А то и вовсе не знают о своих правах. Так вот, мы советуем вам напомнить сотрудникам о том, когда и какие заявления на вычет они могут подать. В итоге вам не придется потом разбираться с вычетами и конфликтовать с работником, если он вдруг принесет заявление на вычет под конец года или вообще в следующем году. А здесь мы дадим вам образцы заявлений для разных ситуаций.

Стандартный вычет на ребенка

Самый распространенный случай: у работника есть дети, и потому он хочет получать стандартный вычет по НДФЛ. То есть воспользоваться правом, предоставленным подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Выдайте этому сотруднику бланк заявления на вычет. Оно может быть оформлено так:

В заявлении на вычет не стоит уточнять год, за который работник просит предоставить ему стандартный вычет. Да и конкретизировать размер вычета не надо. Ведь в следующем году он уже может быть другим. Тогда вам не придется ежегодно собирать такие заявления. Достаточно получить его от сотрудника один раз (письмо Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551).

Бывает, что работник вспоминает о вычетах уже в следующем году и просит предоставить ему их за год предыдущий. Так вот, за пересчетом налога сотрудник может обратиться лишь в ИФНС по месту жительства. Налоговики сами вернут ему возникшую переплату. Вы же не должны ничего корректировать. Об этом сказано в пункте 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Удвоенный стандартный вычет на ребенка

Получать стандартный вычет в двойном размере могут работники, которые являются единственными родителями. Тогда на первого и второго ребенка полагается по 2800 руб. в месяц. На третьего и более младших детей — по 6000 руб. ежемесячно.

Но важно правильно определить, действительно ли речь идет о единственном родителе. Ведь иначе вы предоставите увеличенный вычет неправомерно, а значит, недоплатите налог в бюджет.

Единственным родителем работник считается, если второй родитель умер или не указан в свидетельстве о рождении ребенка. Еще одна возможная ситуация — второй родитель вписан в такое свидетельство со слов матери. В последнем случае, чтобы подтвердить право на удвоенный вычет, попросите сотрудника принести вам справку из ЗАГСа по форме № 25 (утверждена постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274). Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 19 августа 2011 г. № 03-04-05/5-579.

Единственный родитель может рассчитывать на удвоенный вычет до тех пор, пока не вступит в брак. Как только это случится, он сможет получать вычет лишь в одинарном размере. При этом не имеет значения, стал ли второй супруг оформлять родительские права на ребенка. Об этом советуем предупредить работника, когда он будет писать заявление на вычет. Оговорку можно добавить в текст документа (см. образец выше). Еще предостережем вас от распространенной ошибки. Развод работника не означает, что он стал единственным родителем. Такое разъяснение содержит письмо Минфина России от 30 января 2013 г. № 03-04-05/8-78. Поэтому разведенным родителям вычет в двойном размере не предоставляйте.

Отказ одного из супругов от права на детский вычет

Работник может получить увеличенный вычет на ребенка, если второй родитель от своего вычета отказался. Об этом прямо сказано в статье 218 Налогового кодекса РФ. Чтобы получить вычет, работнику понадобится написать заявление на вычет (образец — ниже). Сотрудники ФНС России пояснили, что получить увеличенный вычет можно, только если второй родитель в принципе имеет на него право. То есть у него есть доходы, облагаемые по ставке 13 процентов. Если же второй родитель не работает, то передать вычет он не может (письмо от 27 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/3228@).

Но вот вопрос: на какую сумму вычета может рассчитывать работник, чей супруг от вычета отказался? Ведь размер вычета у них может различаться. Скажем, жена отказалась от вычета в пользу мужа по одному ребенку. У него это первый ребенок, то есть вычет равен 1400 руб. А у жены есть еще двое детей от первого брака, для нее это третий ребенок. То есть вычет равен 3000 руб.

Читайте так же:  Лицензия для открытия стоматологической клиники

Из статьи 218 Налогового кодекса РФ следует, что вычет работника надо сложить с той суммой, от которой отказался второй родитель. В нашем случае муж может заявить вычет в размере 4400 руб. (1400 + 3000).

Имущественный вычет

Теперь скажем про имущественный вычет. Это та часть суммы, потраченной работником на покупку жилья, на которую можно уменьшить его доход. Право на такой вычет закреплено в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Заявить о нем человек может либо обратившись в инспекцию, либо в бухгалтерию компании, в которой работает.

Допустим, сотрудник пришел к вам, показывает уведомление из налоговой о том, что имеет право на имущественный вычет, и просит предоставлять его ежемесячно. Само собой, с работника надо взять еще и заявление на вычет. Можете выдать ему бланк по образцу, который есть ниже. Но прежде удостоверьтесь, что уведомление выписано именно на текущий год. Ведь подтверждать свое право на конкретную сумму вычета работник должен каждый год. Плюс ко всему в уведомлении должны значится Ф.И.О. вашего работника. Даже когда он получает вычет за супруга (есть такое право). Если данные расходятся, вычет не предоставляйте, пока сотрудник не принесет правильно оформленное уведомление.

Предположим, все документы в порядке. Подскажем, как вы будете предоставлять вычет. Посмотрите, какая сумма вычета указана в уведомлении. До тех пор пока доход работника, облагаемый по ставке 13 процентов, не превысит эту величину, удерживать налог не придется. Сотрудник принес уведомление, действующее с начала года, лишь сейчас? Тогда примите в расчет все доходы, облагаемые НДФЛ, с января. Такой алгоритм дали чиновники из Минфина России в письме от 29 декабря 2012 г. № 03-04-06/4-374. Вернуть НДФЛ, удержанный до подачи уведомления, не получится (письмо от 21 марта 2011 г. № 03-04-06/6-46).

Если же вы по ошибке исчисляли НДФЛ, уже получив от работника уведомление, по итогам года за работником сохранится переплата. Тогда вы вернете ее по правилам статьи 231 Налогового кодекса РФ.

А что делать, если сумма вычета, обозначенная в уведомлении, больше доходов работника? В этом случае подскажите сотруднику, чтобы он обратился в ИФНС. Там ему пересчитают остаток вычета и выдадут новое уведомление на следующий год.

Есть вопрос

Работник просит предоставить ему два вычета по НДФЛ: стандартный и имущественный. С какого из них начать?

В Налоговом кодексе РФ на этот счет ничего не сказано. Поэтому предложите работнику самому определиться с очередностью.

Сотрудница является единственным родителем ребенка-инвалида. На какую сумму стандартного вычета она может рассчитывать?

На сумму 6000 руб. Столько полагается единственным родителям, которые воспитывают ребенка-инвалида.

Доход работницы пока не больше 280 000 руб., а у ее супруга этот лимит уже превышен. Может ли она получать вычет за мужа?

Нет, не может. Ведь у супруга уже нет права на вычет, поскольку его доходы превысили лимит.

Стандартные вычеты по НДФЛ 2011-2012 год. Просто. С примерами

Стандартный вычет «на себя» в размере 400 рублей

В первый и последующие месяцы

Налоговая база (доход – вычет)

НДФЛ 13% от налоговой базы

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

Налоговая база (доход – вычет)

НДФЛ 13% от налоговой базы

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

Месяц, когда совокупный доход превысил 40000 руб.

Налоговая база (доход – вычет)

НДФЛ 13% от налоговой базы

К выплате (начисленный доход – НДФЛ)

В размере 400 руб

предоставляется ежемесячно каждому по заявлению до достижения дохода 40000 рублей.

Отменен (пп. «а» п. 8 ст. 1, п. 1 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Максимальный вычет в 3000 руб.

предоставляется «чернобыльцам», инвалидам Великой Отечественной войны, инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации и др. (пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ).

Остался без изменений

Вычет в размере 500 руб

. предоставляется, в частности:

Остался без изменений

— Героям Советского Союза и Героям Российской Федерации;

— инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;

— родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;

— гражданам, принимавшим участие по решению органов госвласти в боевых действиях на территории РФ.

Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2012 году

Не ошибемся, если скажем, что стандартными налоговыми вычетами по НДФЛ налогоплательщики пользуются чаще, чем другими, поскольку могут получить их на работе. Поэтому самым главным изменением по НДФЛ 2011–2012 годов не только для бухгалтеров, но и для работников стали поправки, внесенные в статью 218 НК РФ «Стандартные налоговые вычеты» Федеральным законом РФ от 21.11.2011 № 330-ФЗ .

Документ вступил в силу в весьма проблемном для бухгалтеров, но очень популярном у наших законодателей формате – задним числом – с 1 января 2011 года. Таким образом, все вычеты по НДФЛ на третьего ребенка в 2011 году надо было пересчитать еще в ноябре. С 2012 года законодатели упразднили стандартный налоговый вычет в размере400 руб.,который предоставлялся работникам «на самих себя». Однако родители, имеющие на содержании детей, эту потерю не заметят: законодатели позаботились об увеличении размера стандартных налоговых вычетов для них. Соответствующие поправки были внесены в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в ноябре 2011 года.

Начиная с 2012 года

На первого ребенка

На второго ребенка

На третьего и каждого последующего ребенка

3000 рублей (ранее – 1000 )

На каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

3000 рублей (ранее – 2000)

Таким образом, в 2011 году были увеличены стандартные налоговые вычеты многодетным родителям и родителям, имеющим детей-инвалидов. А с 1 января 2012 года законодатели увеличили вычеты на первого и второго ребенка.

Вычет в обмен на тайну

Налоговые вычеты, как и прежде, предоставляются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 280 000 руб. Вычеты распространяются на родителя, супруга (супругу) родителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. К этому списку уже в 2011 году законодатели добавили усыновителей, которые могут получить «детский» вычет начиная с месяца, в котором произошло усыновление. Чтобы получить вычет на усыновленных детей, работнику придется раскрыть тайну усыновления, предъявив в бухгалтерию организации копию решения суда об усыновлении. Заметим, что при усыновлении младенцев усыновители могли получать вычеты как обычные родители, представив в бухгалтерию свидетельство о рождении ребенка, в котором они указаны в качестве родителей (ст. 136 СК РФ).

Для единственного родителя и для одного из родителей, в чью пользу отказался от вычета другой родитель, законодатели сохранили право на удвоенный вычет.

Как нужно было сделать перерасчет в 2011 году? Можно ли пересчитать вычеты сейчас? В 2011 году работодатели должны были пересчитать НДФЛ за этот год многодетным родителям и сотрудникам, имеющим детей-инвалидов. Сделать это можно было уже в ноябре.

При расчете НДФЛ работодатель должен был руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ, согласно которым исчисление сумм налога по ставке 13% у налоговых резидентов производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Тогда, начисляя зарплату за ноябрь или декабрь 2011 года и пересчитывая сумму «детских» вычетов в большую сторону, бухгалтер фактически должен был удержать меньшую сумму НДФЛ, чем сделал бы это без перерасчета вычетов.

Если по итогам года весь излишне удержанный НДФЛ так и не удалось зачесть, то незачтенную сумму перенести на 2012 год нельзя. С нового года налоговый агент начнет новый расчет совокупного дохода и налога. Поэтому работодатель должен вернуть «остатки» НДФЛ работнику .

Для этого необходимо известить его о наличии переплаты в течение 10 рабочих дней со дня ее обнаружения (п. 2 ст. 231 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ), получить от работника заявление на возврат излишне удержанного НДФЛ за 2011 год и только после этого перечислить «лишний» НДФЛ на счет работника в банке. Данный порядок возврата налога предусмотрен п. 1 ст. 231 НК РФ.

Читайте так же:  Бесплатная гта 5 на пк лицензия

Как разъясняют в своих интервью представители Минфина и ФНС, для пересчета вычетов за 2011 год необходимо получить от работника два заявления: первое – на предоставление вычетов в 2011 году с указанием нового размера – 3000 руб., и второе – заявление на пересчет НДФЛ с начала 2011 года с учетом новых вычетов. На наш взгляд, всю эту информацию можно отразить в одном документе.

Если в декабре 2011 года вычеты на детей и суммы НДФЛ не были пересчитаны, перерасчет можно сделать в течение следующих трех лет (ст. 78 НК РФ). А излишне удержанный НДФЛ вернуть работнику на основании заявления, как было указано выше. Работник может и сам обратиться за пересчетом вычетов в свою налоговую инспекцию, представив декларацию по НДФЛ за 2011 год и документы, подтверждающие право на вычет (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Что сделать в 2012 году?Так как размеры налоговых вычетов изменились, работникам необходимо написать новые заявления на вычет, если в их прежних заявлениях были указаны конкретные («старые») суммы таких вычетов. На наш взгляд, работники могут написать универсальное заявление, указав в нем, что просят предоставлять стандартные вычеты на первого ребенка (второго, третьего т. д.) в размере, установленном пп. 4 п. 1 ст.218 НК РФ с 2012 года. Тогда не придется переписывать заявление каждый год, даже если законодатели еще раз изменят их размер.

На первый-второй рассчитайсь!

По нашему мнению, поправки, касающиеся вычетов на детей, нуждаются в уточнении. Если у работника один или два ребенка, все просто – на каждого по 1400 руб. в месяц. А если три и более?

Расчет простой, если работник имеет право получать стандартные вычеты на всех своих детей. Например, работник имеет троих детей в возрасте до 18 лет, а значит, в 2012 году имеет право на ежемесячный вычет в сумме 5800 рублей: по 1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка + 3000 руб. на 3-го.

Однако если налогоплательщик, имеющий троих детей, двое из которых уже не находятся на его содержании, поскольку давно стали совершеннолетними (например, им уже более 24 лет), заявляет вычет на младшего – третьего ребенка, то возникает вопрос: какой размер налогового вычета ему положен?

Официальных комментариев, как предоставлять вычеты на детей многодетным родителям, пока не было. А мнения экспертов разделились. Возможны два варианта.

Вариант первый. Вычет зависит от последовательности рождения детей. Такой вывод следует из самой формулировки пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ: вычеты предоставляются «НА первого, НА второго, НА третьего и последующих детей». Тогда в нашем примере родитель имеет право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб., как на третьего ребенка. При этом количество и последовательность рождения детей налогоплательщик подтвердит, представив работодателю свидетельства о рождении всех детей.

Вариант второй. Размер вычета зависит от количества детей, на которых предоставляются вычеты. Соответственно в нашем примере работник имеет право на вычет в размере 1400 руб., как на первого ребенка. Эту точку зрения эксперты обосновывают тем, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет,а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. А значит, вычет 3000 руб. на третьего и последующих детей родители могут получить, если имеют право на вычет по еще двум своим детям.

Учитывая, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ), считаем, что правильным является первый вариант, т. е. работник имеет право на вычет в размере 3000 руб. Однако велик риск того, что у налоговых органов и Минфина России будет иное мнение по этому вопросу, тогда «повышенный вычет» придется отстаивать в судебном порядке. Бухгалтерам, не готовым к этому, пока безопаснее считать вычеты на детей по второму, «пониженному» варианту. А если финансовое ведомство даст другие разъяснения, вычеты можно будет пересчитать, а сумму излишне удержанного налога зачесть в течение 2012 года в счет уплаты НДФЛ, исчисляемого нарастающим итогом с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Вычет на детей-инвалидов: вместО или вместЕ?

Как предоставляются вычеты родителям, имеющим детей-инвалидов, представители Минфина и ФНС не прокомментировали даже в прессе. Нормы пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ не позволяют однозначно сделать вывод, в каком размере родитель, имеющий ребенка-инвалида, может получить на него вычет.

Раньше, когда на ребенка-инвалида вычет предоставлялся в двойном размере, всем было ясно, что вместо обычных 1000 руб. налогоплательщик получит на такого ребенка 2000 руб. Теперь же ст. 218 НК РФ содержит конкретный размер вычета, предоставляемого на ребенка-инвалида, – 3000 руб., и не говорит о том, что этот вычет предоставляется вместо обычного вычета на первого, второго, третьего и последующих детей. Поэтому, на наш взгляд, можно сделать вывод, что вычет, предоставляемый на ребенка-инвалида, должен предоставляется «плюсом» к обычным стандартным вычетам.

Например, если у работника один ребенок-инвалид, ежемесячная сумма вычета составит 4400 руб. Если у него трое детей, один из которых инвалид, то он имеет право на ежемесячный вычет в размере 8800 руб.: по 1400 руб. на 1-го и 2-го ребенка, 3000 руб. на третьего ребенка + 3000 руб. – дополнительный вычет на ребенка-инвалида.

Если бы законодатель хотел предоставлять 3000 руб. на детей-инвалидов вместо 1400 руб., то в НК так бы и указали, что вычеты на 1-го, 2-го, 3-го и последующих детей предоставляются в установленных размерах, если иное не предусмотрено ст. 218 НК РФ. Однако такой или подобной оговорки в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ нет.

Еще раз хотим предупредить, что никаких официальных разъяснений о том, как предоставляются вычеты на детей-инвалидов, пока нет.

Не исключено, что вычет на детей-инвалидов будет предоставляться вместо обычного вычета, тогда при предоставлении вычетов многодетным родителям опять возникнет вопрос: как «рассчитать» детей на первый, второй, третий.

По-видимому, законодатели очень торопились обрадовать родителей повышенными размерами вычетов на детей, поэтому и забыли уточнить все нюансы их предоставления. Надеемся, что в скором времени финансовое ведомство прояснит ситуацию.

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2019 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Новые правила расчета НДФЛ

НДФЛ с доходов, полученных в 2012 году, нужно рассчитывать с учетом новых правил. Изменения коснулись стандартных налоговых вычетов. Как их применить на практике, читайте в статье.

Третий и последующий*

В возрасте до 18 лет, если он является инвалидом

Учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы