Возврат о зачете пфр

04.07.2018 Выкл. Автор admin

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ

Подписка на новости

Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail.

10 февраля 2016

Отделение Пенсионного фонда Российской Федерации по Челябинской области сообщает о вступлении в силу с 08.02.2016 постановления Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении Пенсионным фондом Российской Федерации зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов».

Новые формы заявлений о зачете и возврате размещены на сайте ПФР, во вкладке ОПФР по Челябинской области, в разделе «Информация для жителей региона – Страхователям – Формы заявлений о зачете и возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней, штрафов».

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ

Плательщики страховых взносов имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.

При обнаружении факта излишней уплаты страховых взносов территориальный орган ПФР сообщает об этом плательщику в течение 10 дней со дня обнаружения факта переплаты.

При обнаружении факта возможной переплаты, территориальный орган ПФР вправе провести с плательщиком совместную сверку расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписанным обеими сторонами.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов может быть:

  • зачтена в счет предстоящих платежей плательщика;
  • зачтена в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за правонарушения;
  • возвращена плательщику страховых взносов.

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов самостоятельно. Это не препятствует плательщику страховых взносов представить в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление, поданное в письменной форме или в форме электронного документа, о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов.

Соответствующее решение территориальный орган ПФР принимает в течение 10 дней со дня обнаружения им факта переплаты, или со дня получения заявления от плательщика страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов (если такая сверка проводилась).

Зачет суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам территориальные органы ПФР осуществляют самостоятельно. В этом случае решение принимается в течение 10 дней со дня обнаружения факта излишней уплаты страховых взносов, или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов или со дня вступления в силу решения суда. Однако плательщик может и сам подать заявление, чтобы излишне уплаченную им сумму зачли в счет погашения задолженности по пеням и штрафам. В этом случае решение также принимается в течение 10 дней.

С 2015 года зачет излишне уплаченных сумм страховых взносов по одному виду страхования, администрируемых одним органом контроля за уплатой страховых взносов, в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, платежей по погашению недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по другому виду страхования, администрируемым тем же органом контроля за уплатой страховых взносов, производится по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа

Таким образом, переплату по взносам на обязательное медицинское страхование можно зачесть в счет уплаты пенсионных взносов и наоборот. А вот переплату по этим взносам направить в счет погашения задолженности по взносам в фонд социального страхования нельзя, так как контроль за правильностью их уплаты возложен на ФСС.

Чтобы вернуть излишне уплаченные страховые взносы, плательщик должен подать заявление, и тогда сумма будет возвращена в течение месяца после получения такого заявления. Если у плательщика имеется задолженность по пеням и штрафам, возврат производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности. Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Пенсионный фонд Российской Федерации в течение пяти дней со дня принятия решения обязан сообщить в письменной форме или в форме электронного документа плательщику страховых взносов о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных страховых взносов или об отказе в осуществлении зачета (возврата). Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или другим способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае направления указанного сообщения по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

ВАЖНО! Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не производится, если территориальный орган Пенсионного фонда учел сумму излишне уплаченных страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета и эти сведения разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

ЧТО НУЖНО ЗНАТЬ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ПЕНСИОННОЙ СИСТЕМЕ

С 01.01.2017 у Пенсионного фонда Российской Федерации осуществляет полномочия по принятию решений о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, и по направлению указанных решений в соответствующие налоговые органы.

Плательщики страховых взносов имеют право подать в Пенсионный фонд Российской Федерации заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) денежных средств за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается при отсутствии у плательщика страховых взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Под «крылом» ПФР: зачет и возврат переплаты взносов (Дымова Л.)

Дата размещения статьи: 19.03.2016

В недалекой перспективе контролировать правильность исчисления и своевременность уплаты взносов во внебюджетные фонды вновь будут налоговые органы. Тем не менее, судя по всему, это произойдет не сегодня-завтра. Во всяком случае, ПФР только-только обновил формы документов, которые используются в том числе при зачете или возврате страхователю переплаты по пенсионным и «медицинским» взносам.

Переплата по обязательным платежам во внебюджетные фонды и, в частности, в ПФР или ФФОМС, может образоваться по различным причинам — от неверного расчета взносов, что может быть следствием арифметической ошибки, невнимательности (если компания сменила юрадрес, но взносы заплатила по «старинке», или когда не были учтены положенные страхователю льготы), до банальной ошибки в соответствующем платежном поручении. Переплата по взносам — это, с одной стороны, лучше, чем недоимка, поскольку за «излишки» не штрафуют, да и пени на них не «капают». С другой стороны, «кредитовать» бюджет (пусть и внебюджетного фонда) в кризисные для многих компаний времена — идея далеко не лучшая. При этом в любом случае необходимо иметь в виду, что срок на возврат или зачет «излишков» ограничен. И если его «проспать», то переплата к страхователю не вернется и щедрость такая ему уже вряд ли зачтется. Однако обо всем по порядку, тем более что в части, касающейся зачетно-возвратных «взаимоотношений» с ПФР, с 8 февраля произошли отдельные изменения.
Напомним, что еще с начала 2015 г. стал возможен зачет взносов, излишне уплаченных в бюджет одного внебюджетного фонда, в счет предстоящих платежей, погашения недоимки по взносам или задолженности по пеням и штрафам — в бюджет другого фонда. Главное условие — администратором по «зачетным» взносам должен быть один и тот же орган контроля (ч. 21 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее — Закон N 212-ФЗ). Ну а поскольку администратором пенсионных взносов и взносов, уплачиваемых в ФФОМС, является ПФР, то, соответственно, пенсионные и «медицинские» взносы могут быть между собой зачтены.

Новые формы

Правление Пенсионного фонда РФ Постановлением от 22 декабря 2015 г. N 511п утвердило новые формы документов, которые применяются при осуществлении ПФР зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов. Речь идет о следующих формах:
— форма 21-ПФР — форма акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма);
— форма 22-ПФР — форма заявления о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;
— форма 23-ПФР — форма заявления о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;
— форма 24-ПФР — форма заявления о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов;
— форма 25-ПФР — форма решения о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов;
— форма 26-ПФР — форма решения о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов;
— форма 27-ПФР — форма решения о зачете сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов.
Указанные формы документов ПФР и страхователи должны использовать с 8 февраля 2016 г. С этой же даты утратит силу Приказ Минтруда от 21 ноября 2013 г. N 692н (п. 2 Постановления Правления ПФР N 511п, Приказ Минтруда от 22 декабря 2015 г. N 1109н).

Инициатива. не наказуема

Порядок зачета и возврата страховых взносов определен ст. 26 Закона N 212-ФЗ. Данной нормой прописан алгоритм действий в зависимости от того, кто обнаружил наличие переплаты. Если ее выявил орган контроля, то он должен поставить в известность об этом, равно как и о предполагаемой сумме переплаты, плательщика взносов. На все про все чиновникам отводится 10 дней с момента обнаружения «излишка».
Обнаружить переплату может и сам страхователь. В любом случае как орган контроля, так и сам страхователь в случае выявления «излишка» по взносам могут инициировать сверку взаимных расчетов, чтобы убедиться в его наличии. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым органом контроля за уплатой страховых взносов и плательщиком страховых взносов.
Форма 21-ПФР (акт сверки), утвержденная Постановлением Правления ПФР N 511п, несколько отличается от своей «предшественницы». Изменения в новом бланке в первую очередь обусловлены тем, что опять же еще с 1 января 2015 г. на законодательном уровне был урегулирован порядок предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. По этой причине и в форме акта сверки появились строки, в которых показываются суммы отсроченных (рассроченных) взносов, соответствующих процентов, а также отсроченных (рассроченных) сумм пеней и штрафов.
Обращение для проведения сверки с ПФР составляется в произвольной форме. В данном случае важно не забыть сослаться на положения ч. 4 ст. 26 Закона N 212-ФЗ, которые, как мы выяснили, наделяют плательщиков взносов правом инициировать сверку расчетов.

Читайте так же:  Срок действия анализов на онкомаркеры

В случае если у страхователя есть недоимка по взносам, обнаруженную переплату территориальное отделение ПФР пустит на погашение задолженности самостоятельно (ч. 6 ст. 26 Закона N 212-ФЗ). Однако это не мешает страхователю подать заявление о возврате или зачете переплаты по взносам.

Новая форма бланков названных заявлений от ранее действующих отличается незначительно. В них добавлены графы для «детализации» сумм штрафных санкций, если именно с ними случился «перебор» или, напротив, «недобор».
Речь идет о штрафах, налагаемых ПФР и его территориальными органами по следующим основаниям:
— в соответствии со ст. 46 Закона N 212-ФЗ — за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;
— в соответствии со ст. 48 Закона N 212-ФЗ — за отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов.
В остальной части формы заявлений остались неизменными. Напомним также, что заявление может быть подано в письменной или электронной форме.

О сроках

Отметим, что, как следует из положений ст. 26 Закона N 212-ФЗ, сверка расчетов может быть предложена, но она не обязательна, хотя, конечно же, в большинстве случаев данная процедура проводится. А от этого зависит срок принятия контролирующим органом соответствующего решения.
Так, решение о зачете «излишка» в счет предстоящих платежей по взносам принимается органом контроля за уплатой страховых взносов в течение 10 дней (ч. 7 ст. 26 Закона N 212-ФЗ):
— со дня обнаружения им факта излишней уплаты страховых взносов,
— или со дня получения заявления плательщика страховых взносов;
— или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных плательщиком страховых взносов, если такая сверка проводилась.
В аналогичном порядке производится зачет переплаты в счет погашения задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию.
На возврат «излишка» установлены иные сроки. Согласно ч. 11 ст. 26 Закона N 212-ФЗ сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов соответствующего заявления, но. Решение о возврате, в случае если проводилась совместная сверка, принимается в течение 10 дней с момента подписания акта сверки.
Теперь осталось выделить еще два «срочных» момента.
Во-первых, в случае, если «пенсионщики» нарушили срок на возврат «излишка», вернуть его они должны уже с процентами. Таковые рассчитываются исходя из ставки, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Во-вторых, и самому плательщику взносов желательно не «проспать» срок на подачу заявления о зачете или возврате переплаты. Его можно подать в ПФР в течение трех лет со дня излишней уплаты взносов, пени или штрафа (ч. 13 ст. 26 Закона N 212-ФЗ).
В завершение напомним, что в некоторых случаях возврат переплаты по пенсионным взносам невозможен. Речь идет о ситуациях, когда излишне уплаченная сумма взносов была указана в персонифицированной отчетности и соответствующие суммы уже учтены (разнесены) ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. При таких обстоятельствах в силу положений ч. 22 ст. 26 Закона N 212-ФЗ даже после подачи корректирующих сведений говорить можно только о зачете «излишка» в счет предстоящих платежей.

Возврат и зачет пенсионных взносов: порядок восторжествует

«Вмененка», 2009, N 2

Кто обязан вернуть или зачесть излишне уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование? В каком порядке осуществляется зачет переплаты? Какие сроки при этом необходимо соблюсти? Ответы на данные вопросы содержатся в Письме ФНС России от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@.

Согласно п. 1 ст. 13 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» Пенсионному фонду РФ предоставлено право осуществлять возврат страховых взносов страхователям, только если невозможно установить, за каких застрахованных лиц внесены указанные платежи. Что касается зачета (возврата) переплаты по пенсионным взносам, то порядок его проведения на законодательном уровне не определен. Это привело к разногласиям между фирмами, налоговыми органами и Пенсионным фондом РФ. Последний еще в 2006 г. указал, что если налоговики отказываются зачесть или вернуть излишне уплаченные суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, то организация вправе для решения данного вопроса обратиться в суд (см. Письмо ПФР от 17.02.2006 N 03-19/1691). Причем арбитры признали, что именно налоговые органы должны возвращать переплату (см., например, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.03.2008 N Ф04-1478/2008(1651-А81-34) и Определение ВАС РФ от 20.03.2008 N 3722/08).

Инспекции в свою очередь полагали, что они не обязаны это делать, так как страховые взносы в ПФР не отвечают понятию налога и являются индивидуально возмездными платежами. Соответственно, на пенсионные взносы не распространяется порядок зачета (возврата) сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, который приведен в ст. ст. 78 и 79 НК РФ.

Вместе с тем на основании ст. 6 и п. 2 ст. 20 Бюджетного кодекса РФ и Федерального закона от 21.07.2007 N 182-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» ФНС России признана главным администратором доходов бюджета ПФР. Таким образом, именно она вправе принимать решения о возврате сумм переплаты по пенсионным взносам. Это также подчеркнул Минфин России в Письмах от 12.05.2008 N 03-02-07/2-87, от 02.10.2008 N 03-02-07/1-387 и от 06.10.2008 N 03-02-07/1-389.

А как необходимо действовать ИФНС при зачете или возврате пенсионных взносов? ФНС России в Письме от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@ описала данные процедуры. Прежде всего инспекция, в которой налогоплательщик состоит на учете, обязана известить его о наличии переплаты по пенсионным взносам в течение десяти рабочих дней с момента обнаружения данного факта.

Зачет суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в счет погашения недоимки по уплате взносов за предыдущие отчетные (расчетные) периоды или задолженности по пеням и штрафам, а также в счет предстоящих платежей производится по решению налогового органа. Основанием для зачета является письменное заявление страхователя, согласованное с территориальным органом Пенсионного фонда РФ. В течение десяти рабочих дней со дня получения такого заявления инспекция должна принять решение о зачете суммы переплаты.

Возврат суммы излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов налоговые органы производят также на основании заявления страхователя. Сделать это инспекторы обязаны в течение месяца со дня получения данного документа. Причем если у страхователя имеется недоимка по пенсионным взносам или задолженность по пеням и штрафам, то возврат переплаты производится только после их погашения. В этом случае налоговый орган выносит решение об отказе в возврате и направляет страхователю предложение о проведении акта совместной сверки уплаченных страховых взносов.

Заметим, что в Письме ФНС России не уточнила, в какие сроки страхователь должен подать заявление на осуществление зачета (возврата) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. То есть это заявление можно подать в любое время со дня получения сообщения о переплате из налогового органа.

В случае принятия решения о зачете (возврате) переплаты по страховым взносам в ПФР или об отказе в осуществлении зачета (возврата) налоговый орган должен сообщить об этом страхователю в письменной форме в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.

После того как будет проведен зачет (возврат) переплаты по страховым взносам, инспекция в течение трех рабочих дней со дня принятия решения направляет территориальному органу ПФР копию решения, а также копию акта совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням, штрафам, если такая сверка проводилась.

Данный порядок согласован с Пенсионным фондом РФ. Он будет применяться до внесения необходимых изменений в Закон N 167-ФЗ. Судя по заверениям Минфина России, ждать поправок осталось недолго, так как Минздравсоцразвития России в настоящее время разрабатывает соответствующий законопроект. Кроме того, изменения должны быть внесены в бюджетное законодательство, потому что пока вопрос о механизме и об источнике уплаты процентов, начисленных за несвоевременный возврат сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, остается открытым.

Зачеты и возвраты страховых взносов — 2016

Страхователям, переплачивающим страховые взносы, необходимо обратить внимание на новые формы документов для возврата или зачета этих сумм, принятые Пенсионным фондом РФ. Это формы актов совместной сверки расчетов по взносам, пеням и штрафам; заявлений о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) взносов, пеней и штрафов; решений о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов, пеней и штрафов. Изучая нюансы новых форм документов, уместно вспомнить особенности процедур зачетов и возвратов переплат во внебюджетные фонды.

Читайте так же:  Как написать заявление на восстановление пропущенного срока

Новые формы утверждены постановлениями Правления ПФР от 22.12.2015 № 511п «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении Пенсионным фондом Российской Федерации зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов» (далее — постановление ПФР № 511п) и № 512п «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении Пенсионным фондом Российской Федерации зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на дополнительное социальное обеспечение» (далее — постановление ПФР № 512п). Оба постановления зарегистрированы в Минюсте России 25.01.2016 за номерами 40739 и 40738 соответственно.

Новые формы для возврата и зачета излишне уплаченных взносов

Пенсионный фонд РФ изменил вид документов, применяемых для возврата излишне уплаченных страховых взносов.

С 8 февраля 2016 г. плательщики, имеющие переплату в ПФР или ФФОМС, пользуются следующими обновленными формами:

— акт совместной сверки расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам (форма 21-ПФР);

— заявление о зачете сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 22-ПФР);

— заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 23-ПФР);

— заявление о возврате сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов (форма 24-ПФР).

Формы решений о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов также утверждены в новых редакциях (форма 25-ПФР, форма 26-ПФР, форма 27-ПФР). Соответствующие формы утверждены постановлением № 511п. Одновременно были признаны утратившими силу формы документов, утвержденные приказами Минтруда России от 04.12.2013 № 712н и от 17.02.2015 № 95н 1 .

Возврат переплаченных сумм в пользу членов летных экипажей

Также обновились документы для возврата или зачета переплаченных сумм на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и отдельных категорий работников угольной промышленности. Вместо приказа Минтруда России от 21.11.2013 № 692н действует постановление правления ПФР от 22.12.2015 № 512п.

С февраля по-новому выглядят формы следующих документов:

— акт совместной сверки расчетов по взносам на дополнительное социальное обеспечение, пеням и штрафам (форма 21 дсо-ПФР);

— заявление о зачете сумм излишне уплаченных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов (форма 22 дсо-ПФР);

— заявление о возврате сумм излишне уплаченных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов (форма 23 дсо-ПФР);

— заявление о возврате сумм излишне взысканных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов (форма 24 дсо-ПФР);

— решение о зачете сумм излишне уплаченных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов (форма 25 дсо-ПФР);

— решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов (форма 26 дсо-ПФР);

— решение о зачете сумм излишне взысканных взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов (форма 27 дсо-ПФР).

Ознакомиться с новыми формами документов, применяемых при осуществлении ПФР зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, а также взносов на дополнительное социальное обеспечение, можно на официальном сайте ПФР в разделе «Страхователи».

Напомним, что формы документов, применяемых при осуществлении зачетов и возвратов переплат по фонду социального страхования, были обновлены в 2015 г. приказом ФСС России от 17.02.2015 № 49 «Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации» (далее — приказ ФСС России № 49). Последние по времени изменения внесены в этот документ 20 июля 2015 г.

Переплата: причины образования, виды зачета и другие вопросы

Переплата по страховым взносам может образоваться по разным причинам. Довольно часто это является следствием того, что в платежном поручении был указан неправильный КБК или неверно определена облагаемая база. В некоторых случаях суммы могут быть безосновательно взысканы с плательщика органом контроля.

В зависимости от причины, по которой у плательщика образовалась переплата, закон устанавливает две различные процедуры:

— зачет (возврат) излишне уплаченных сумм;

— возврат излишне взысканных сумм.

Зачету и возврату переплаты по страховым взносам в ПФР, ФСС России и ФФОМС посвящена ст. 26 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Куда обращаться для зачета переплаты по страховым взносам?

Уплату трех видов страховых взносов контролируют два ведомства — ПФР и ФСС России (ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ).

В зависимости от того, по какому виду взносов произошла переплата, необходимо обращаться в территориальный орган того или иного ведомства (см. таблицу).

Таблица. Куда обращаться для зачета переплаты по страховым взносам

Вид страховых взносов

На обязательное пенсионное страхование в ПФР;

на обязательное медицинское страхование в ФФОМС

Территориальный орган ПФР по месту регистрации организации или предпринимателя

На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (взносы в ФСС)

Территориальный орган ФСС России по месту регистрации организации или предпринимателя

Для осуществления зачета переплаты по страховым взносам организация или ИП должны подать специальное заявление. Заявление должно быть подано по установленной форме. Несоблюдение формы заявления является основанием для вынесения решения об отказе в зачете (возврате).

Так, при обращении в Пенсионный фонд РФ необходимо использовать заявление по форме, утвержденной постановлением ПФР № 511п, при обращении в Фонд соцстраха — приказом ФСС России № 49.

Виды зачета переплаты

Порядок проведения зачета установлен в ст. 26 Закона № 212-ФЗ. В этой статье установлены следующие виды зачета переплаты:

— в счет будущих платежей;

— в счет погашения задолженности по страховым взносам, пеням или штрафам.

Применение каждого вида зависит от некоторых нюансов. В частности, от состояния расчетов с внебюджетными фондами по всем страховым взносам, а именно наличия задолженности по пеням и штрафам.

Зачет у одного администратора

Напомним, что раньше осуществить зачет можно было только в рамках одного внебюджетного фонда (ч. 21 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Это означало, что если у плательщика переплата в бюджет ПФР, то зачесть ее он сможет в счет предстоящих платежей по пенсионным взносам в бюджет ПФР или в счет погашения задолженности по пеням и штрафам в бюджет ПФР. Зачесть переплату в счет погашения задолженности перед ФФОМС было нельзя.

С 1 января 2015 г. плательщики получили возможность учитывать переплаченные суммы страховых взносов между разными видами взносов, администрируемых одним фондом. Согласно Закону № 212-ФЗ излишне уплаченную сумму можно зачесть в счет предстоящих платежей либо использовать для погашения задолженности, пеней и штрафов.

Срок для подачи заявления

Организация (предприниматель) вправе подать в фонд заявление о зачете переплаты по страховым взносам в течение трех лет со дня внесения излишней суммы. Об этом сказано в ч. 13 ст. 26 Закона № 212-ФЗ. Необходимо отталкиваться от даты, когда фактически были заплачены лишние взносы.

Механизм зачета переплаты

Обратите внимание, механизм зачета переплаты по взносам зависит от того, кто обнаружил переплату:

— специалисты ПФР или ФСС России.

Страхователь может обнаружить переплату, проведя проверку данных бухгалтерского учета. Она отражается в виде конечного сальдо по дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» по соответствующему субсчету.

Компания может либо зачесть переплату в счет будущих платежей, либо пустить ее на погашение задолженности по страховым взносам. Определиться с тем, как лучше поступить, поможет сверка расчетов с соответствующим фондом (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Сверка даст объективную картину состояния расчетов.

Если плательщик не предложит провести сверку, а сразу напишет заявление о зачете страховых взносов, скорее всего, проведение сверки инициируют специалисты фонда (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), чтобы убедиться в обоснованности требований. Если сверка расчетов подтвердила наличие переплаты, специалисты фонда вправе самостоятельно (без заявления плательщика) осуществить зачет (ч. 6 и 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ) в счет:

— погашения задолженности по страховым взносам, пеням или штрафам.

Вместе с тем плательщик может выбрать вид зачета и именно его указать в своем заявлении (ч. 6 и 10 ст. 26 Закона № 212-ФЗ), не полагаясь на фонды. Это дает возможность самостоятельно контролировать процесс.

Если переплату обнаружат сотрудники ПФР или ФСС России, то в течение десяти рабочих дней они должны письменно известить об этом плательщика (ч. 3 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Если специалисты фонда планируют провести совместную сверку расчетов, они укажут это в извещении о переплате. После этого может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам (ч. 4 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Ее результаты оформляют актом. Если компания сверяется с Пенсионным фондом, будет оформлен акт по форме 21-ПФР, если с соцстрахом — форма 21-ФСС РФ.

От даты подписания акта сверки зависит исчисление сроков зачета взносов.

Однако сверку могут и не проводить. Как правило, так поступают, если страхователь не имеет задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам. В этом случае срок принятия решения о зачете исчисляют со дня обнаружения факта излишней уплаты (или со дня получения заявления о зачете взносов).

Осуществить зачет специалисты фонда могут самостоятельно (ч. 6 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). При этом если у компании есть задолженность по данному виду страховых взносов (например, числится переплата по взносам в ФФОМС, но есть недоимка по пеням в тот же фонд), сначала переплату направят в счет ее погашения (ч. 8 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Оставшаяся сумма будет зачтена в счет предстоящих платежей. Однако, и в этом случае для подстраховки организация может написать соответствующее заявление.

Читайте так же:  Составить план гражданство рф

Зачет переплаты по страховым взносам не отражают в бухгалтерском учете дополнительными проводками. Ее учитывают при последующей уплате страховых взносов.

Вне зависимости от того, кто обнаружил переплату, решение о ее зачете принимает руководитель территориального органа фонда либо его заместитель. Решение о зачете переплаты в счет будущих платежей должно быть принято в течение десяти рабочих дней со дня (ч. 6 ст. 4 и ч. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ):

— обнаружения факта излишней уплаты;

— получения заявления от страхователя о зачете переплаты;

— подписания акта сверки, если она проводилась.

Формы решений № 25-ПФР и 25-ФСС РФ (в зависимости от ведомства, осуществляющего зачет) утверждены соответственно постановлением Правления ПФР № 511 и приказом ФСС России № 49.

Решение о зачете переплаты в счет погашения задолженности по пеням или штрафам работники фондов принимают в такой же срок. Так сказано в ч. 9 и 10 ст. 26 Закона № 212-ФЗ.

О зачете либо об отказе в зачете сотрудники фондов должны сообщить плательщику в течение пяти рабочих дней с момента принятия решения (ч. 6 ст. 4 и ч.16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ). Уведомление вручается представителю компании под расписку либо направляется по почте заказным письмом. В последнем случае будет считаться, что документ получен спустя шесть рабочих дней после отправки (ч. 16 ст. 26 Закона № 212-ФЗ).

Возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не производится, если территориальный орган Пенсионного фонда учел сумму излишне уплаченных страховых взносов в составе сведений персонифицированного учета и эти сведения разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц.

Возврат переплаты

Чтобы вернуть излишне уплаченные деньги на расчетный счет, плательщику необходимо подать заявление. Срок подачи заявления о возврате такой же, что и при зачете (три года).

Судебная практика

По общему правилу срок подачи заявления о возврате начинает исчисляться именно от даты уплаты взносов.

В то же время, еще в 2006 г. Высший арбитражный суд РФ, рассматривая дело по заявлению налогоплательщика по применению ст. 79 НК РФ, аналогично определяющей срок подачи заявления о возврате налога, сформулировал следующую правовую позицию. Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться с учетом того, что заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте переплаты (постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 № 6219/06).

Именно с учетом данной правовой позиции рассматриваются судами заявления плательщиков при обжаловании решений об отказе в возврате из-за пропуска трехлетнего срока. Решаются такие дела в большинстве своем в пользу плательщиков.

Так, в постановлении Президиума ВАС РФ от 13.04.2010 № 17372/09 отмечено, что момент, когда плательщик узнал или должен был узнать о факте излишней уплаты, подлежит определению с учетом оценки совокупности всех имеющих значение для дела обстоятельств.

В частности, суды должны рассмотреть и оценить причины, по которым плательщик допустил переплату, наличие у него возможности для правильного исчисления по данным первоначальной декларации, изменения действующего законодательства в течение рассматриваемого налогового периода. В ходе рассмотрения судебного дела могут быть установлены и другие обстоятельства, которые могут быть признаны судом в качестве достаточных для признания срока на возврат налога непропущенным.

Например, если переплата за 2012 г. возникла после представления уточненного расчета за указанный период в 2014 г., трехгодичный срок необходимо исчислять не с даты фактической уплаты, а с даты возникновения и выявления переплаты (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 28.02.2014 № Ф08-178/14, Московского округа от 28.01.2014 № Ф05-16441/13, Волго-Вятского округа от 22.01.2014 № Ф01-12909/13).

Если переплата выявлена по результатам выездной проверки, проведенной фондом, в этом случае суды также признают незаконным отказ в возврате излишне взысканной суммы в связи с пропуском трехлетнего срока с момента уплаты.

Например, Верховный суд РФ указал: удовлетворяя требования общества, суд должен исходить из того, что о факте излишней уплаты страховых взносов обществу стало известно при получении акта выездной налоговой проверки. Следовательно, трехлетний срок подлежит исчислению именно с этой даты, а не со дня фактической уплаты указанной суммы (Определение ВС РФ от 01.02.2016 № 310-КГ15-18672).

В некоторых случаях суды признают, что моментом, с которого плательщик узнал о наличии переплаты, является дата вступления в законную силу решения суда (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.04.2014 по делу № А26-5861/201, Московского округа от 11.07.2014 № Ф05-7022/2014).

Рассматривая заявление о возврате излишне уплаченных сумм, как и в случае с зачетом, фонд обязательно проверит, есть ли задолженность по пеням и штрафам. Если да, переплату в первую очередь направят на погашение таких долгов. А вернут все, что останется.

Необходимо отметить, что на практике органы пенсионного фонда могут отказать в возврате переплаты по одному фонду (например, пенсионному) при наличии задолженности в другой фонд (ФФОМС). Такая ситуация стала предметом судебного разбирательства. Суды, признавая правоту плательщика, указали, что «для возврата плательщику излишне уплаченных сумм страховых взносов в конкретный фонд необходимо наличие излишне уплаченной суммы страховых взносов, отсутствие задолженности по пени, штрафам, причитающейся именно тому же фонду, наличие заявления плательщика страховых взносов о возврате согласно установленной форме и соблюдение срока его подачи. Наличие задолженности по страховым взносам, подлежащим уплате в ПФР, не свидетельствует об отсутствии оснований для возврата излишне уплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование, поскольку переплата образовалась по другому фонду» (постановление АС Уральского округа от 22.04.2015 № Ф09-2190/15).

Проведение сверки при рассмотрении фондом заявления о возврате также возможно, хотя она не является обязательной.

Принятие решения о возврате переплаты

Решение о возврате принимают в течение десяти рабочих дней с даты получения заявления либо подписания акта сверки (если она была). По аналогии с зачетом, о принятом решении фонд должен сообщить в течение пяти рабочих дней.

Для возврата переплаты установлен жесткий срок. Он составляет один месяц с даты получения заявления (подписания акта сверки). Если деньги не будут возвращены в установленный законом срок, плательщику положены проценты. Их считают за каждый календарный день просрочки. Чтобы рассчитать проценты, надо умножить сумму переплаты на 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. Это будут проценты за один день. Далее полученное число умножают на количество дней просрочки. Проценты исчисляются и уплачиваются по день фактического возврата денежных средств плательщику. С этой целью казначейство, фактически зачисляющее деньги на счет плательщика, должно уведомить фонд о дате и сумме возврата. При необходимости фонд должен направить в Казначейство поручение на доплату недостающей суммы процентов. Сделать это специалисты фонда должны в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления о возврате.

Возврат излишне взысканных сумм

Нельзя не упомянуть и про излишне взысканные взносы.

Как правило, излишне взысканные — это незаконно взысканные деньги плательщика. Поэтому в этом случае Закон № 212-ФЗ устанавливает принципиально другие правила. Незаконно взысканные суммы подлежат возврату. Причем за весь период нахождения денег в бюджете фонда плательщику положены проценты со дня взыскания по день фактического возврата.

Реализовывать свое право на возврат излишне взысканных сумм необходимо активно. Для возврата инициативу должен проявить плательщик взносов, представив в орган контроля письменное заявление по установленной форме. При этом в заявлении обязательно нужно указывать на свое право получить проценты.

Судебная практика в этих случаях, безусловно, на стороне плательщиков (см., например, определения ВС РФ от 17.02.2016 № 309-КГ15-19788, ВАС РФ от 13.02.2014 № ВАС-287/14). При этом при расчете процентов суды указывают, что за день зачисления денежных средств на счет плательщика последнему также положены проценты (постановление Президиума ВАС РФ от 24.12.2013 № 11675/13).

Заявление о возврате излишне взысканной суммы можно подать в территориальный орган внебюджетного фонда в течение месяца со дня, когда узнали об излишнем взыскании. Формы заявлений есть в постановлении ПФР № 511п.

В случае пропуска месячного срока вернуть излишне взысканные взносы удастся только через суд. Подать иск фирма может в течение трех лет. Причем в этом случае трехлетний срок исчисляется с момента, когда плательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания. Этот момент не всегда совпадает с днем фактической уплаты.

Принять решение о возврате фонд должен в течение десяти рабочих дней с даты получения заявления.

1 См. приказ Минтруда России от 22.12.2015 № 1109н «О признании утратившими силу некоторых приказов Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации».