Возврат ндс за экспорт в казахстан

04.05.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

НДС при экспорте в Казахстан 2018

Вы – клиент из Казахстана. У Вас есть российский поставщик, который поставляет Вам товар по 0 ставке НДС. Вопрос первый – действительно ли поставщик убирает НДС, либо товар поставляется по псевдо нулевой ставке. В случае если поставщик НДС не убирает (а это происходит в 95% случаев) возникает второй вопрос — как можно сэкономить? Ведь по факту получается что Вам приходится платить НДС как в России, так и у себя при растаможке товара.

«Реалэкспорт» предлагает скидку в размере до 10% от цены поставщика, что позволит снизить цену и повысить конкурентоспособность Ваших товаров.

Как это происходит:

Предположим, что стоимость товара, который Вы хотите приобрести у российского поставщика, составляет 1 млн. руб. с НДС 18%. Если бы Вы напрямую произвели закуп данного товара у поставщика, Вам был бы выставлен счет на 1 млн. руб. с НДС 0%. Как видно, конечная цена не изменилась, поменялась только ставка НДС. Если Вы совершаете сделку через Реалэкспорт, то мы поставляем Вам товар со скидкой до 10%, таким образом, Вы экономите до 100 тысяч рублей с каждой поставки. Согласитесь данный факт является существенным аргументом в пользу выбора поставщика.

Риск невозврата экспортного НДС:

На практике возврат НДС при экспорте в Казахстан является задачей не из легких, и в некоторых случаях возместить его просто невозможно по ряду причин. В данном случае происходит отказ налоговой инспекции в возмещении, что в свою очередь обязывает фирму экспортера доначислить НДС в бюджет. Таким образом, компания экспортер может сработать в минус. Данное обстоятельство следует иметь в виду тем организациям, которые самостоятельно решили совершить экспортную поставку.

Почему экспортные поставки лучше проводить через Реалэкспорт

Реалэкспорт имеет колоссальный опыт экспортных поставок, знает все тонкости налогового и таможенного законодательства. Можем с уверенностью сказать, что проводя экспортные поставки через нашу компанию, Вы можете быть максимально уверены в чистоте и прозрачности сделки. Далеко не последним фактором является возможность предоставления скидки до 10% от стоимости товара.

Возврат НДС при экспорте из России

Что же представляет собой компенсация НДС при отгрузке товаров за границу? Часто это называется возвратом НДС при экспорте из России.

НДС, или налог на добавленную стоимость, является косвенным, и его ставка зависит от вида товара. Это может быть как 10% для жизненно необходимых продуктов, так и 18% для всех остальных групп товаров.

Что представляет собой экспортный НДС

Экспортный НДС — это такой налог, который определяется для товаров, продаваемых за рубеж. Приобретая товар в России, вы уже заплатили налог на него.

Затем вы продаёте его на экспорт, соответственно, НДС на экспорт составляет 0%. В данном случае возникает ситуация, когда есть НДС уплаченный, но нет оплаты в бюджет. То есть при экспорте товаров возникает переплата НДС в бюджет.

Законодательно налоговой инспекцией прописан пункт, в котором можно вернуть на свой счёт деньги. Это называется возвратом НДС по нулевой ставке при экспорте.

Как это сделать? Для начала вашей компании придется пройти камеральную проверку и предоставить необходимую документацию за весь отчетный квартал.

Пример экспортной торговли — почему это выгодно?

На примере можно рассмотреть, насколько выгодно для компании торговать за пределами Российской Федерации.

Для начала пример торговли внутри страны:

Компания ООО «Айсберг» приобрела товар на сумму 100 000 рублей. НДС (18%) составляет 18 000 рублей. Если этот товар вы продаёте в России, к примеру, за 120 000, НДС – 18 305 рублей. (120*18%/118%). Ваша маржа составляет 120 000 — 100 000 =20 000 рублей. Из этой суммы вы должны заплатить НДС. Государству отойдет 20 000 – 18 000 = 2 000 рублей. Это и есть налог, уплаченный в бюджет государству. Соответственно, ваша чистая прибыль — 18 000 рублей.

Теперь рассмотрим, если бы этот товар был продан за границу:

Товар с первоначальной стоимостью 100 000 рублей. НДС для него — 18 000. Этот товар продается на экспорт за 120 000. В этом случае НДС составляет 0%. По налоговому кодексу экспортная ставка составляет 0%. Чистая прибыль составляет 20 000 рублей. Но вашей компанией уже был уплачен налог 18%, который составил 18 000. Государственный бюджет теперь должен эту сумму вернуть на ваш счёт. В результате сделки на экспорте можно заработать 20 000 + 18 000 =38 000 вместо 18 000 рублей.

Можно представить, какие суммы будут фигурировать, если продаваемый товар будет исчисляться миллионами. Компания сможет разбогатеть только на одной марже.

Даже не обязательно продавать товар в страны ЕС, к примеру, продавая товар в Казахстан или Беларусь, можно увеличить свои доходы просто за счет маржи и разбогатеть.

Ставка 0% при экспорте определена НК. Экспорт товаров регламентирован таможенным кодексом. Ставка ноль применима для всех случаев вывоза товара за пределы Российской Федерации. А также ставка может применяться и для стран-транзитёров. Сюда входят:

Для продажи на экспорт предприятие должно находиться на общей системе налогообложения (ОСНО). Иначе продавец не сможет воспользоваться ставкой 0%.

Документы, необходимые для нулевой ставки

Для того чтобы ваша компания смогла торговать на экспорт, необходимо подготовить пакет документов.

  • Договор поставки (копия договора) или, как его называют, соглашение с иностранным покупателем.
  • Документ с таможни. Например, таможенная декларация. На бумагах обозначается, что товары пересекали границу РФ.
  • Любые сопроводительные бумаги или электронные реестры с отметками российских таможенников.
  • Копия договора на посреднические услуги.

Договорные обязательства собственноручно подписываются всеми участниками контрактов.

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте продавец должен в течение полугода предоставить налоговую декларацию в налоговую инспекцию.

Затем налоговики делают проверку камеральную, которая длится три месяца. В ходе проверки сверяются все документы и данные с таможенных служб. Если обнаружатся неточности, налоговики потребуют предоставления дополнительных данных. При не предъявлении доказательств расхождений налоговый орган может отменить ставку 0% для вашей организации.

На практике показано, что налоговая инспекция не успокаивается предоставленными с вашей стороны документами.

  • Проверку полного отчётного квартала, а не только по отдельной поданной декларации.
  • Провести встречную проверку у вашего поставщика, как производится оплата товара на экспорт.
  • При проведении контроля обязательно должно быть соответствие законодательству: полный штат работников, наличие офиса, лицензии на торговлю данной продукцией, наличие складских помещений.

Тщательно проверяются продавцы на экспорт, изменяющие название и юридический адрес в течение полугода с начала экспортной торговли.

Как уже говорилось, торговля на экспорт является очень прибыльным делом для компаний и предпринимателей. При наличии всех документов и подтверждения нулевой ставки экспорта компании запросто могут получать большой доход на самой марже.

В соответствии с НК, если компания в ходе камеральной проверки не предоставила по требованию налоговиков дополнительные документы, то применение нулевой ставки не разрешается, и, соответственно, возмещение не полагается.

Однако это не влияет на дальнейшие компенсации по ставке 0%. Так что компании, которые хотят заниматься торговлей на экспорт, должны быть готовы к множеству нюансов и «допросов» налоговых органов.

Особенности экспортных операций и НДС смотрите в этом видео:

Заполнение раздела 4 декларации по нулевой ставке

  • Раздел по коду 010. В этом разделе отражают коды операций, совершенные за период.
  • Раздел 020. Там отражаются налоговые ставки за прошедший период и по каждой операции.
  • Раздел 030. Отражаются налоговые вычеты по каждой совершенной операции, которые были оформлены при получении товаров.

В разделе 4 декларации теперь заполняются все операции, которые были произведены налогоплательщиком. Причём сумма повторяется столько раз, сколько необходимо по числу операций. Были также добавлены новые коды.

  • Коды 060-080, которые отражают возврат товара.
  • При корректировке суммы налога. Эта корректировка проводится, если были внесены изменения на цену. Коды 090-110.

При вышеперечисленных изменениях были внесены новые разделы — 120, 130. В этих строках вносятся данные о сумме налога к возмещению, сумма которого была отражена в разделе № 4.

То есть можно сказать, что раздел 4 заполняется декларантом только тогда, когда у него имеется вся документация, подтверждающая законность нулевой ставки.

  • Строка по коду 060 отражается операцией, которая приводилась в приложении 1 к декларации по НДС.
  • В строчки 070 и 080 вносятся корректировочные суммы и налоговые вычеты. Эти вычеты связаны с операцией по возврату товара или отказом от работ.
  • Строка 090 отражает операцию по коду 1010448.
  • В строке 100 заполняется сумма, которая идёт на увеличение ставки налога на работы или товар, которые уже были реализованы.
  • Строка 110 раздела № 4 — заносится сумма, которая идёт на уменьшение ставки налога.
  • Сумма налога указывается в строке 120.

Какой порядок возврата (возмещения) НДС при экспорте в Казахстан?

Возврат НДС при экспорте в Казахстан в связи с созданием ЕАЭС в целом не поменялся, несмотря на то что появились новые документы, регламентирующие порядок возмещения нулевого НДС. Мы расскажем вам о том, что это за документы и как сегодня возвращается налог при экспорте в Казахстан.

2015 год принес нам некоторые изменения, которые затронули порядок возмещения экспортного НДС:

  1. Вступил в силу Договор о ЕАЭС.
  1. НК РФ утратил положения, предусматривавшие необходимость восстановления «входного» НДС по экспортируемому товару (хотя последние разъяснения Минфина говорят об обратном).

Документы, подтверждающие возврат НДС при экспорте в Казахстан

С начала 2015 года в связи с подписанием Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 регулировать порядок возмещения НДС наряду с НК РФ стал Протокол о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (Приложение 18, далее — Протокол). Таким образом, вопрос экспорта товара в Казахстан и документальное оформление данной сделки регулируются Протоколом, гл. 21 НК РФ и Таможенным кодексом РФ.

Читайте так же:  Если утеряны документы на квартиру что делать

При реализации товара за пределы Российской Федерации у налогоплательщика есть возможность сэкономить на уплате НДС в силу положений п. 1 ст. 164 НК РФ, воспользовавшись ставкой 0 процентов. Однако чтобы реализовать такую возможность, необходимо собрать пакет документов, который подтвердит обоснованность данной ставки. Реализация в страны ЕАЭС осуществляется в более упрощенной форме в связи с тем, что перечень документов, обосновывающих ставку 0 процентов, значительно уже, чем при экспорте в другие страны.

Таким образом, чтобы подтвердить нулевую отгрузку в Казахстан, необходимо иметь для налогового ведомства следующие документы (п. 4 р. II Протокола):

  • контракт с казахским контрагентом;
  • товаросопроводительные и транспортные документы (например, CMR);
  • заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов или перечень заявлений.

Причем в связи с отменой границы между странами ЕАЭС отметки таможенного органа на товаросопроводительных документах не требуется. На заявлении о ввозе товара отметка делается налоговым органом Казахстана.

Порядок действий по возмещению НДС при экспорте в Казахстан

В рамках подтверждения нулевой ставки необходимо соблюсти следующие процедуры:

  1. После отгрузки товаров казахскому контрагенту необходимо выставить в течение 5 дней счет-фактуру (п. 1 ст. 169 НК РФ).
  2. По факту отгрузки восстановить НДС, ранее принятый к вычету по экспортируемым товарам (письмо Минфина РФ от 13.02.2015 № 03-07-08/669).
  3. Восстановленные суммы НДС отразить в строке 100 графы 5 Раздела 3 Декларации по НДС за квартал отгрузки (приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558).
  4. В книге продаж отразить данную отгрузку по ставке 0 процентов в периоде возникновения налогового обязательства (п. 9 ст. 167 НК РФ, п. 2 правил ведения книги продаж), т. е. на конец квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающий факт экспорта. На такое подтверждение у налогоплательщика есть 180 дней. В зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, и от того, когда это произойдет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

После того как налогоплательщик произвел отгрузку товара, у него есть 180 дней, чтобы подтвердить возможность применения ставки 0 процентов. И в зависимости от того, удастся ему собрать пакет документов или нет, порядок заполнения декларации и отражения НДС в учете будет меняться.

Если документы собраны в течение 180 дней

В случае если налогоплательщик собрал полный пакет документов на подтверждение экспорта, в этом же периоде необходимо заполнить декларацию следующим образом:

  • в строке 010 раздела 4 заполняется «Код операции»;
  • в строке 020 раздела 4 — сумма выручки по экспортной отгрузке;
  • в строке 030 раздела 4 — сумма вычета по «входному» НДС, относящемуся к этой отгрузке..

Если документы в течение 180 дней не собраны

Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой:

  1. Необходимо начислить НДС с реализации по соответствующей ставке (10 или 18 процентов), составив соответствующий счет-фактуру в 1 экземпляре.
  2. Зарегистрировать этот счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж за период отгрузки, отразив начисленный НДС.
  3. Принять НДС, ранее восстановленный, к вычету на дату отгрузки в сумме, соответствующей этой отгрузке.

Уточненная декларация за период отгрузки заполняется следующим образом:

  • в строке 010 раздела 6 указывается код операции;
  • в строке 020 раздела 6 — выручка от реализации экспортного товара;
  • в строке 030 раздела 6 — сумма начисленного НДС по ставке 10 или 18 процентов;
  • в строке 040 раздела 6 — сумма «входного» НДС.

Следует отметить, что существует судебное решение, которое говорит о возможности отражения доначисленного НДС в декларации за период по истечении 180 дней, а не за период отгрузки на экспорт. Эта позиция закреплена в постановлении ФАС Московского округа от 22.12.2010 № КА-А40/15981-10 по делу № А40-172099/09-20-1318.

Если документы собраны по истечении 180 дней

Если документы собраны по истечении указанного срока, то за период, когда собраны документы, необходимо выполнить следующие действия:

  1. Ранее начисленный НДС по ставке 10 или 18 процентов принимается к вычету (п. 10 ст. 171 НК РФ).
  2. В книге покупок регистрируется счет-фактура, составленный при неподтверждении ставки 0 процентов и зарегистрированный в книге продаж.
  3. НДС, ранее принятый к вычету, восстанавливается.

Декларация заполняется следующим образом:

  • строка 010 раздела 4 — «Код операции»;
  • строка 020 раздела 4 — сумма выручки от реализации на экспорт;
  • строка 030 раздела 4 — сумма вычетов по подтвержденной экспортной операции;
  • строка 040 раздела 4 — сумма налога, начисленная по экспортной отгрузке в связи с отсутствием документов;
  • строка 050 раздела 4 — сумма вычета по товарам, участвующим в экспортной отгрузке.

Если документы, подтверждающие ставку 0, собраны, но права на вычет нет, то после возникновения такого права необходимо заполнить раздел 5.

Принятие «входного» НДС по товарам, экспортируемым в Казахстан

Для того чтобы понять, какую сумму налога в случае экспортной отгрузки нужно восстанавливать и принимать к вычету, необходимо ведение раздельного учета. Причем в НК РФ нет указаний на его конкретную методику: налогоплательщик должен самостоятельно определить для себя способы ведения такого учета и закрепить их в учетной политике. Это предусмотрено п. 10 ст. 165 НК РФ, разъяснениями Минфина (например, письмом от 06.07.2012 № 03-07-08/172) и постановлениями судов (например, постановлением ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2012 № А56-27834/2011).

Возмещение НДС налоговыми органами

После представления налогоплательщиком декларации по НДС с пакетом документов, подтверждающим право на применение ставки 0 процентов, налоговые органы начинают камеральную проверку обоснованности применения данной ставки (ст. 88 НК РФ).

В случае если налоговая принимает положительное решение, налогоплательщик оставляет за собой право применения ставки 0 процентов. А в случае отказа нужно будет представить «уточненку» и доплачивать неуплаченную сумму НДС в бюджет по данной отгрузке, а также пени и штраф за несвоевременную уплату налога.

Осуществляя отгрузку в страны ЕАЭС, в частности в Казахстан, российские организации получают большую экономическую выгоду за счет того, что налогоплательщик-экспортер, в соответствии с действующим законодательством, не начисляет НДС с данной реализации.

Однако к таким отгрузкам налоговые органы относятся очень подозрительно и досконально изучают документы, обосновывающие применение ставки. Но все же в рамках ЕАЭС экспортная отгрузка вызывает меньше вопросов со стороны контролирующих органов, чем при экспорте в другие государства, и экспортеру достаточно предоставить корректно оформленные:

  • контракт;
  • заявление о ввозе товара и уплате косвенных налогов;
  • товаросопроводительные документы.

Если все требования будут выполнены, то камеральная проверка пройдет с положительным результатом.

Если по каким-то причинам налогоплательщик вдруг не уложился в установленный срок для сбора подтверждающих документов и не представил их в ИФНС, алгоритм действий такой:

Возврат НДС при экспорте

Технология и риски.

При экспорте в Казахстан, Беларусь, Киргизию, Армению, Китай или любую другую страну возникает возврат (возмещение) НДС.

Откуда берется возврат НДС при экспорте?

Как известно, Налог на добавленную стоимость (НДС) в Российской Федерации составляет 10% или 20%.
Уплачивается он с разницы между «уплаченным НДС» при покупке товара и «НДС к уплате» при продаже товара.
Совершенно иная ситуация складывается при экспорте товаров из России. Вы приобрели товар внутри страны и тем самым уплатили некую сумму НДС.
Далее Вы продаете его на экспорт, и при экспорте НДС составляет 0%. Тем самым Вы имеете «НДС уплаченный», но нет «НДС к уплате».
Другими словами, у Вас при экспорте возникает переплата НДС в бюджет. И, в соответствии с Налоговым кодексом НДС, при экспорте можно вернуть на свой расчетный счет, т. е. можно получить возврат НДС «живыми деньгами».

Как получить возврат НДС при экспорте?

Возврат НДС происходит после прохождения Камеральной налоговой проверки по всей деятельности Вашей компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС из бюджета.

Как выглядит Камеральная налоговая проверка?

После того как Ваша компания сдала декларацию по НДС, в которой заявлен НДС к возмещению, налоговая требует у Вас пакет документов.

  • Все входящие счет-фактуры от Ваших поставщиков,
  • Все исходящие счет-фактуры, которые Вы выставили своим покупателям,
  • Все договоры и контракты,
  • Все транспортные документы,
  • Все таможенные документы,
  • Все талоны прохождения границы,
  • Акты выполненных работ от поставщиков услуг – аренды помещений, оборудования, связи и других услуг. Даже за 3 000 рублей, потраченные на покупку доступа к базе резюме, Вам придется отчитаться.

Иными словами абсолютно все документы за квартал, в котором был заявлен НДС к возмещению.

Вы готовы к тому, чтобы налоговая буквально ковырялась во всех Ваших документах и пыталась найти ошибки?

Почему все так боятся налоговых проверок?

После того как налоговая получила все документы, она будет проводить встречные проверки с Вашими контрагентами – поставщиками, перевозчиками, разработчиками сайта и так далее. То есть, всеми, кто вступал с Вашей компанией в любые экономические отношения.

Например: Вы компания А из Екатеринбурга. У Вас есть поставщик Б из, скажем, Иркутска.
Б продал А товар на сумму Х, который Вы потом продали на экспорт и заявляете возмещение по НДС.
Сейчас компанию А проверяет Ваша налоговая. Это значит, что она пишет запрос в Налоговую Иркутска и просит предоставить документы по поставке между А и Б.
В свою очередь, Налоговая Иркутска пишет запрос к поставщику Б, с требованием предоставить документы по поставке между А и Б на сумму Х.
После того как Б предоставил данные документы, и они пришли в Екатеринбургскую налоговую, которая сверяет совпадают ли данные, которые предоставила компания А с данными по той же сделке, которые предоставил поставщик Б.
Если совпадают, то все отлично.

Вы уверены, что все Ваши поставщики отражают сделки так же, как и Ваша компания?
Если не уверены, нажмите кнопку
«КАК ВЕРНУТЬ НДС, ЕСЛИ У ВАС НЕНАДЕЖНЫЕ ПОСТАВЩИКИ?»

Для чего вообще нужна налоговая проверка?

Формально, с точки зрения налогового кодекса, налоговая проверка нужна, для защиты бюджета от незаконного возмещения НДС, который процветал в 90-х и начале 2000-х годов в нашей стране.
На самом деле, основная цель налоговой проверки, найти повод отказать Вам в возмещении НДС.

В нашей практике были случаи, когда налоговый инспектор так и говорил:
«Начальник сказал, что НДС такой-то фирме возмещать не будем»,
и инспектору поставили задачу найти причины для отказа. А когда они не были найдены, инспектора лишали премии. Своеобразная «презумпция виновности»…

Очень часто налоговый инспектор начинает придираться к оформлению документов, к формулировкам в договорах, к подписям в доверенностях и другим мелочам.

Каким условиям должна соответствовать Ваша компания, чтобы пройти налоговую проверку?
Этих критериев Вы не узнаете у налогового инспектора, но они ими руководствуются при работе.

Мы разработали чек-лист из 50 пунктов, которым должна соответствовать Ваша компания для успешного прохождения Камеральной налоговой проверки.
По нашему опыту, если Компания выполняет меньше 45 пунктов, то она не пройдет налоговую проверку.

Кратко приведем в общем виде некоторые пункты.

1. Белая бухгалтерия.
Настолько «белая», чтобы при всем желании налоговая не нашла расхождений, неточностей и ошибок в документах.

2. Белые поставщики, которые платят НДС и которые готовы предоставить документы в случае встречных проверок.

Вы уверены, что все Ваши поставщики отчитываются в налоговую по всем сделкам и подают те же данные, что и Вы?

А в документах у них нет ошибок?

Фактические и юридические адреса поставщиков должны совпадать.

Читайте так же:  Получить согласие органа опеки и попечительства

Для каждого поставщика у нас есть отдельный опросник, в него включены:

  • копии паспортов руководителя,
  • договоры аренды офиса и складов,
  • скриншоты сайтов,
  • рекомендательные письма от клиентов,
  • копии публикаций в печтаных изданиях,
  • отчетность по НДС и налогу на прибыль
  • и тд.

3. Покупатели в странах Таможенного союза, которые платят ввозной НДС и предоставляют Вам подтверждение уплаты ввозного НДС.

4. Должны быть в наличии все контракты и договоры, подписанные с обеих сторон.
Лучше всего, если контракты будут в оригиналах, со всеми приложениями и спецификациями.

5. Должны быть оформлены все паспорта сделок и прочие документы валютного контроля.

6. Должны быть все транспортные документы.
В транспортных документах должны стоять все печати и подписи.
Должны быть в наличии все доверенности на реальных людей.
Отсутствие отдельных печатей или подписей могут являться основанием для отказа в возмещении НДС.

7. Наличие персонала.
Персонал должен быть в таком количестве, чтобы произвести произвести весь товар, который Вы продаете, если Вы производитель.

А если Вы просто занимаетесь куплей-продажей, то соответственно должно быть необходимое количество персонала для продажи данного количества товара.

8. Наличие складов, производственных помещений и оборудования.
На складах и производстве должно быть все необходимое оборудование для производства товара, если Вы производитель, а также персонал.

9. Крепкие нервы у Вашего главного бухгалтера, для общения с налоговыми органами и отстаивания своих позиций.

10. Крепкие нервы у директора и время для общения с налоговым инспектором.
Инспектора любят вызывать директора на допрос. Они таким образом убеждаются, что директор реальный, реально ведет деятельность, знает поставщиков, покупателей и так далее.

Это лишь 10 из 50 пунктов.
Ваша компания им соответствует?
Если компания не соответствует этим критериям, нажмите кнопку:

Если Вам не удастся пройти Камеральную налоговую проверку?

В таком случае Вам не только откажут в возврате НДС, но и обяжут уплатить 20% с суммы всех экспортных сделок.

Например, Вы продали на 1 млн. руб., товаров на экспорт и вместо того чтобы получить возврат НДС, Вы еще и заплатите 180 тыс. руб. в бюджет.

Как избежать отказа в возмещении НДС и доплаты 20% в бюджет?

Вариант 1. Нужно провести подготовительную работу:

  • довести бухгалтерию внутри компании до идеального состояния,
  • выстроить правильный документооборот,
  • правильно выстроить взаимоотношения со всеми поставщиками и т. д.
  • Завести надежных контрагентов в пределах Таможенного союза, вовремя оплачивающих ввозной НДС и предоставляющих тому документальное подтверждение.

У этого подхода два недостатка:

во-первых долго,
во-вторых, пока Вы не пройдете хотя бы одну проверку, не узнаете, удастся ли вернуть НДС или нет и что можно было сделать лучше.
Бывает, что первая налоговая проверка только показывает, какие недочеты есть в бухгалтерии.

По ее результатам Вашей компании отказывают в возмещении, Вы теряете деньги.

Вы исправляете все недочеты и в следующем квартале уже по новым экспортным отгрузкам подаете на возмещение НДС, и тогда уже у Вас все получается, если налоговики не найдут, на чем еще предвзято заострить своё внимание.

А еще, Вы теряете время, т.к. одна проверка занимает 180 дней, а Вам их нужно пройти несколько, чтобы в Вашей компании заработала система по возмещениию НДС.

По нашему опыту: чтобы отладить работу по возмещению НДС нужно около года.

Вариант 2. Обратиться в Группу компаний «ВТТ»

Мы купим у Вас товар и от своего имени отгрузим Вашему покупателю заграницей.
В Казахстане у нас успешно действует представительство. Его деятельность направлена на то, чтобы точно в срок оплачивать ввозной НДС и предоставлять соответствующие документы в Россию.

Мы на себя возьмем все заботы по возмещению НДС и налоговым проверкам.
А Вы сможете заняться построением и развитием системы экспортных продаж и своего бизнеса в целом.

Как осуществить возврат НДС при экспорте в Казахстан. Примеры

Организации и предприниматели – плательщики НДС, экспортирующие товары и услуги в Казахстан, имеют право на ряд налоговых льгот. Фирмы-экспортеры могут применять ставку НДС 0%, а также принимать к вычету НДС от стоимости товаров, используемых при экспорте. В статье мы подробно опишем особенности использования налоговых льгот при осуществлении экспорта в Казахстан.

Общие положения

Казахстан является страной-участницей Таможенного союза. Если Ваша компания продает товары в Казахстан, то Вы можете рассчитывать на льготы по налогам. В частности, фирмы-экспортеры имеют право на применение нулевой ставки НДС. Кроме того, если Вы экспортируете товар в Казахстан, Вы можете возместить сумму НДС от стоимости товаров, которые были использованы для проведения экспортной операции.

Как экспортеру в Казахстан получить налоговую льготу

Если Ваша фирма продает товары в Казахстан, то ставка НДС 0% применима для Вас в случае подтверждения факта экспорта. Для того, чтобы подтвердить отгрузку товара казахскому партнеру, Вам нужно:

  • Собрать необходимые документы;
  • Заполнить декларацию и передать ее в ФНС вместе с прочими документами.

После проверки пакета документа орган ФНС вынесет решение относительно признания Вашего права на льготы или отказ в них.

Ниже мы подробно рассмотрим каждый из этапов.

Этап 1. Собираем документы

Для того, чтобы подтвердить факт экспорта в Казахстан, Вам потребуются:

  • Соглашение между Вашей фирмой и компанией из Казахстана (к данной категории относятся договора купли-продажи, лизинга, передачи сырья в переработку);
  • Заявление казахской компании в электронном виде, к нему прилагается сообщение с отметкой налоговой инспекции Казахстана. Документ подтверждает, что Вы ввезли товар в Казахстан;
  • Транспортные документы.

В частных случаях пакет требуемых документов может быть расширен. К примеру, если Вы осуществляете экспорт в режиме свободной таможенной зоны, то Вам также потребуется копия таможенной декларации. Если Вы продаете товар в Казахстан через посредника, то пакет документов следует дополнить посредническим соглашением.

Этап 2. Заполняем декларацию

При экспорте в Казахстан налоговую декларацию следует заполнять в общем порядке. Для экспортных операций для заполнения предусмотрен раздел 4. В нем Вам необходимо указать:

  • Код каждой операции, экспорт по которой подтвержден документально;
  • Налоговую базу по каждой операции. В строке 20 укажите стоимость продукции, если Вы занимаетесь непосредственно его продажей. Если Вы передаете в Казахстан сырье для переработки, то в строке 20 укажите цену выполнения работ. В ситуации, когда казахская компания принимает от Вас имущество в лизинг, то в строке 20 нужно указать его первоначальную стоимость, приходящуюся на каждый платеж;
  • Сумму вычетов по продукции, которая была использованы при процедуре экспорта в Казахстан. Отметим, что по каждой операции сумму вычетов следует указывать отдельно.

Этап 3. Подаем документы в ФНС

Подавать заявление о налоговой льготе Вы можете как отдельно по каждой операции, так и в виде консолидированного перечня. Предварительно убедитесь, что данные о заявлениях имеются в базе ФНС. Это можно проверить, воспользовавшись электронным ресурсом сайта фискальной службы. Если казахская компания не передала заявление в ФНС РФ, то документы у Вас не примут.

При подтверждении экспорта в Казахстан Вам следует учесть следующее: подачу перечня заявлений Вам следует осуществлять только в электронной форме. Это правило установлено в соответствии с требованиями законодательства Казахстана.

Перечень заявлений подавайте вместе с налоговой декларацией. Срок подачи бумаг ограничен 180 днями, начиная с момента, когда товар был помещен под таможенную процедуру.

Этап 4. Ожидаем решение ФНС

После того, как Вы подали требуемые документы, специалисты ФНС проверяют факт экспорта, именно сверяют данные в предоставленных Вами документах с информацией, поступившей из налоговой Казахстана. Для того, чтобы ФНС согласовала применение ставки 0%, от фискальной службы Казахстана должна поступить информация, подтверждающая то, что Вы ввезли продукцию в Казахстан.

Информацию о подтверждении экспорта Вы получите в виде уведомления. Если документов окажется недостаточно (к примеру, отсутствует заявление от казахского импортера), то Вам придется начислить НДС по операции по ставке 18% или 10%.

Порядок возмещения НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте рассматривается ст. 171 НК РФ. Как компенсировать НДС и какие документы нужны для этого, что делать в конкретных практических ситуациях? Эти вопросы рассмотрены в рамках данной статьи.

Концепция экспортного НДС

НДС — это налог, определяемый для продуктов, реализованных за границу. Приобретая продукт в Российской Федерации, вы уже заплатили налог. Далее вы реализуете его для экспорта. И при экспорте НДС 0% такое вполне может быть. В данном случае появляется ситуация, при которой уплачивается НДС, но в бюджете нет оплаты. Другими словами, при экспорте продуктов возможна переплата НДС на экспорт в России в бюджет.

Формально налоговая инспекция имеет пункт, в котором компания может возвратить средства на собственный счет обратно. Такая ситуация называется возмещением налога с нулевой ставкой НДС при экспорте.

Зачем ведут раздельный учет экспортного НДС?

Такой учет предусмотрен для всех компаний, которые осуществляют деятельность как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Связано это с тем, что порядок определения налога по этим операциям различен. Общее правило заключается в следующем. Существует четыре условия для принятия НДС к вычету:

  • принятие товаров к учету;
  • уплата НДС;
  • наличие счета-фактуры от поставщика;
  • товары используются для операций, которые облагаются НДС.

Если товары используются для экспортных операций, то к списку можно добавить еще одно условие: необходимость предъявления налоговой декларации по ставке 0% к вычету в органы ИФНС с пакетом подтверждающих документов.

Когда возможен возврат?

Налоговые нормативно-правовые акты России предусматривают важную льготу — нулевую ставку НДС, позволяющую прибыльно производить экспортные операции.

Только экспортные операции, которые прямо доказаны фактом экспорта и реальным пересечением продуктов России, могут быть избавлены от налогов. Только эти товары имеют право на получение налога в размере 0 ставки НДС при экспорте. Подразумевается, что лишь эта категория сумм возвращается налогоплательщикам.

Факт экспорта из Российской Федерации заверяется таможенной службой, которая помещает отметку на копию декларации.

Нулевой НДС действует, если оно реализовано в отношении следующей продукции:

  • продукты, экспортируемые на территорию СНГ (например, экспорт в Казахстан и НДС с этих операций будет равен нулю);
  • работы и услуги, конкретно связанные с организацией производства и продаж.

Другими словами, компании могут использовать 0% НДС на любые продукты, которые они поставляют на экспорт. Исключения из данного правила изложены выше.

Работы, которые подпадают под описанную выше норму, содержат в себе процесс обслуживания, транспортировки, погрузки, перегрузки продуктов, вывозимых за рубеж. Непременное требование — предоставление услуг и оказание работ должны осуществляться рабочими из Российской Федерации.

Какие документы необходимы?

Для того чтобы НДС был равен 0% во время экспортных операций, собирают пакет документов. НДС при экспорте высчитывается и документы подаются в налоговую инспекцию.

Необходимо отметить, что некоторые компании производят операции с помощью услуг агентов, адвокатов либо лиц, которые берут комиссию за участие в сделке.

В таблице отражены необходимые пакеты документов по двум вариантам:

При самостоятельной сделке

При сделке через агента

Договор с подписями при указании факта организации поставки товаров за границу

Договор комиссии с агентом

Банковская выписка с поступления на р/счет из зарубежного банка

Контракт с указанием факта отправки за границу товара

Грузовая таможенная декларация со всеми отметками

Банковская выписка о поступлении на расчетный счет средств из зарубежного банка

Транспортная документация по сопровождению с отметками о транспортировке за пределы границы

Грузовая таможенная декларация со всеми отметками

Транспортная документация по сопровождению с отметками о транспортировке за границу

Читайте так же:  Ленина адвокат екатеринбург

Другими словами, чтоб иметь возможность использовать размер налога на добавленную стоимость 0%, нужно предоставить официальное доказательство следующих фактов:

  • договор на поставку продуктов либо услуг за границы государства;
  • получение средств;
  • факт экспорта продуктов за границы государства.

Касательно транспортных документов, для морской перевозки это быть может:

  • Морская накладная.
  • Коносамент либо иной подобный документ.
  • Для авиационных перевозок грузовые счета-фактуры предоставляются с обязательным названием аэродрома погрузки.
  • Для автотранспорта нужно будет предоставить соответствующий транспортный либо товаросопроводительный документ.

Перечень, который описан выше, является общим. Существует много практических ситуаций (разные виды продуктов, услуг, способов экспорта и т. д.). Требования налогового законодательства к ним тоже отличаются. Отметим, что со списками документации можно ознакомиться в ст. 165 НК РФ.

Порядок возмещения

Процедура возврата НДС содержит включает в себя следующие главные виды работ:

  1. Налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию декларацию либо заявку на возмещение НДС при экспорте. В ситуации, если сумма, обозначенная в документе, превосходит согласованный лимит, налоговые органы возмещают лишь превышение.
  2. После того как налоговая служба примет заявку, она проводит письменный аудит компании. На основе законодательной базы камеральный аудит должен быть проведен в течение 3-х месяцев после подачи НДС декларации по экспорту. В рамках проверки устанавливается, соответствуют ли заявленные требования настоящей информации. После того как аудит будет окончен, налоговые органы выдадут официальный документ — НДС всецело компенсируется, частично, либо будет отказано в оплате.
  3. Происходит возврат средств переводом требуемой суммы на счет организации, обозначенный в документах. Либо средства могут быть переведены на счет по налоговым платежам и сборам.

Продукты (услуги, работы), проданные для экспорта в зарубежные компании, облагаются НДС в размере 0%, потому освобождаются от уплаты налога.

Фактором возврата экспортного НДС является доказательство того, что приобретенные материалы (услуги) были применены при производстве продуктов, либо купленные товары были проданы зарубежным компаниям.

Организация может компенсировать уплаченную сумму НДС двумя методами:

  • приход НДС на счет при отсутствии долга перед бюджетом;
  • регистрация возмещения суммы НДС, уплаченной за будущие платежи в бюджет.

Экспортирующая организация может получить экспортный возврат НДС. Но при условии, что поставщик продуктов для экспортных продаж заплатил свой НДС в бюджет. В противном организация не имеет права выставлять экспортный НДС.

Чтобы компенсировать сумму НДС, уплаченную после реализации продуктов для экспорта, потребуется еще знать один момент. Для компании необходимо подтверждение НДС при экспорте по факту реализации по соответствующим документам.

Если решение является положительным, НДС возмещается в срок 2-х недель с даты принятия решения.

Необходимо подчеркнуть, что порядок подачи налоговых вычетов для экспортных продаж продуктов такой:

  • вычет представленной суммы НДС производится при определении базы для налогообложения (п. 3 ст. 172 НК РФ);
  • вычет суммы, рассчитанной на 181 календарный день, при отсутствии подтверждения 0 НДС при экспорте, производится в день, соответственный моменту следующего расчета НДС по ставке 0%.

Как провести расчеты по формулам?

Методика расчета состоит из этапов:

  • В последний день квартала необходимо рассчитать долю выручки по товарам, которые облагаются НДС:

где Добл – доля в сумме выручки по товарам, которые облагаются НДС (без НДС) в квартал, %;

Вобл – величина выручки по товарам, которые облагаются НДС (без НДС) в квартал, т. р.;

В – общая сумма выручки в квартал, т. р.

  • Определение величины НДС, необходимой для применения к вычету:

где НДСп – значение входного НДС, которое принимается к вычету в квартал, т. р.;

НДСобщ — общая сумма входного НДС, т. р..

где НДСнеп – сумма НДС входного, которая принимается к вычету за квартал, т. р.

После подачи в налоговую инспекцию всех документов, нужных для возврата НДС, а также осуществления камеральной ревизии, в течение 90 дней нужно возвратить НДС для экспортируемых продуктов либо отказаться от реализации этой процедуры.

Для ускорения возврата экспортного налога налогоплательщик может сразу при подтверждении 0 ставки НДС при экспорте предоставить и вычеты, которые связаны с работой.

Потом налоговые инспекторы в рамках одной инспекции смогут провести проверку, является ли данный сертификат аргументированным, а налоговые расчеты — легитимными.

Условия и схема

Схема получения возмещения за экспортные операции достаточно ординарна. На основе законодательной базы при экспорте продуктов они не взимают и не платят НДС. А экспортер может получить возмещение на сумму, уплаченную в результате покупки продуктов, сырья либо компонентов.

Как подтвердить экспортный НДС, если продукты были экспортированы из России зарубежным покупателем

В данном случае следует руководствоваться этим же перечнем документов, который установлен ст. 165 НК РФ. Если продукты поставляются самими покупателями, российский экспортер должен запросить копии нужных документов у своего зарубежного напарника. А уже потом выполнить функцию доказательства экспорта и возврата НДС в общем виде.

Отсутствие таможенных штампов и подтверждение экспорта

Как мы отмечали до этого, наличие таможенных штампов в сопроводительных документах является нужным условием для доказательства нулевого НДС при экспорте.

Но положение с экспортом продуктов в третьи страны через территорию государств — членов ЕАЭС, с которой отменено таможенное оформление, является исключением. В данном случае документы поступают в ИФНС с отметкой таможенных органов: «Вывоз разрешен». И без отметки «Товар вывезен».

Последний срок для доказательства нулевой ставки

Нужно подтвердить нулевую экспортную ставку не позже чем через 180 календарных дней с даты нанесения таможенного штампа на документы. Если не соблюден данный крайний срок, то компании придется не только оплачивать НДС по единым тарифам, но и подавать декларацию «объяснения». А также уплачивать штрафы за несвоевременную уплату налога. Аналогичное относится к положению, если по какой-нибудь причине на документах отсутствую таможенные штампы.

Касательно вычета входного НДС, даже если сроки соблюдены, а пакет документов соответствует требованиям закона, это не гарантирует, что нулевая ставка НДС при экспорте будет доказана. А налоговый орган примет решение о возмещении НДС. До настоящего времени мы говорим только о факте доказательства экспорта. Конечная цель еще далека: налоговым органам нужно провести проверку оригинальности документов, корректности их заполнения и выполнение условий закона. Необходимо проверить, чтобы экспортер не был в долгу перед бюджетом.

Подаем декларацию и возмещаем НДС

Чтобы подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте товаров, экспортер отправляет возврат налога в налоговый орган. Вместе с этим заявлением представлены все документы, которые подтверждают реальность применения такой ставки.

Декларация в данном случае составляется на период, в который собраны все нужные документы.

С 01 июля 2016 года вычет НДС за вывоз несырьевых продуктов не зависит от доказательства нулевой ставки и отражается в декларации в общем виде после принятия этих продуктов для учета и получения счета-фактуры.

Экспортеры продуктов (работ, услуг, которые облагаются налогом по ставке 0%) объявляют вычет в декларации, составленной за квартал, в котором собираются документы для доказательства экспорта (если документы, которые подтверждают нулевую ставку, собраны в течение 180 дней с момента размещения продуктов под таможенный режим экспорта).

После сдачи образца декларации, в которой отражается сумма налога, подлежащего возмещению, для компании необходимо дождаться итогов камеральной проверки по возмещению НДС. Инспекторам предоставляется 3 месяца на месте, после этого принимается решение о возврате либо отказе от экспортного НДС.

Если компания отправит исправление или пересмотренное заявление, проверка начнется заново. В случае позитивного решения о проверке суммы поступают на расчетный счет.

Отгрузка товара российским поставщиком из-за рубежа

Представим ситуацию, когда российский производитель реализует свою продукцию зарубежному партнеру. Одновременно производитель располагается на территории третьей страны, откуда делается отгрузка, минуя территорию РФ. Это экспорт или нет? Что насчет НДС при экспорте товаров?

Закон говорит следующее. Возникновение объекта налогообложения НДС может быть оговорено лишь при продаже в России. РФ признается местом реализации лишь в том случае, если продукты находились на ее территории во время отгрузки либо транспортировки. В данном случае Российская Федерация не является местом реализации и, как следствие этого, не быть может дискуссий об НДС и его возмещении.

Условия возмещения налога на добавленную стоимость при экспорте

К основным условия можно отнести:

  • Заключение контракта с зарубежным покупателем, в котором указана процедура оплаты: авансовый платеж либо реальный платеж при отгрузке продуктов.
  • Регистрация паспорта сделки в банке.
  • Получение предоплаты на текущий счет. На протяжении двух недель нужно составить справку о денежных операциях, в которой указывается цель получения средств.
  • Формирование отгрузки, ставка НДС при экспорте составляет 0%.
  • Представление ежемесячного отчета статистическому отделу Таможенного департамента. В отчете должен быть указан код ТНВЭД для проданных продуктов.
  • Составление заявки на доказательство НДС по ставке 0%.
  • Заполнение декларации по возмещению НДС.
  • Данные вводятся в ПИК-НДС. Они генерируются в электронной форме и отправляются в ИФНС.
  • Получение от ИФНС требования о представлении документации для камерального аудита.

Рассмотрим конкретный пример для двух вариантов: реализация внутри страны и на экспорт.

1 вариант: реализация внутри страны. Фирма ООО «. » выкупила продукцию на сумму 100 т. р. НДС (18%) составляет 18 т. р. Представим, что товар реализуется в России за 120 т. р. НДС составит 18,305 т. р. (120*18/118).

Прибыль составляет: 120-100=20 т. р. Из суммы прибыли необходимо заплатить НДС: 20-18=2 т.р. Чистая прибыль в данном случае составляет 2 т. р.

2 вариант: Реализация за границу. Условия те же, но товар продается на экспорт. НДС имеет ставку 0%. Чистая прибыль 20 т. р. Так как компанией налог уже был уплачен в размере 18 т. р., то государство обязано вернуть эту сумму на счет ООО «. ». Результаты сделки: 20+18=38 т.р.

Для внедрения ставки налога в размере 0% нужно документировать факты:

  • присутствия взаимоотношений по контракту на экспорт продуктов либо услуг (работ);
  • получения средств на счет;
  • экспорта продуктов за территорию Российской Федерации.

Должно быть выполнено одно общее требование законодательства об удержании НДС — оплата от российских поставщиков продуктов, далее вывозимых за рубеж.

На практике налогоплательщики и регулирующие органы рассматривают выполнение этих условий по-разному. Доказательство экспорта создается на базе пакета документов. Если пакет документов в таможенной декларации либо в отгрузочных документах не содержит всех обязательных штампов, налоговая откажется подтвердить нулевой размер НДС.

НДС возвращается после проверки налоговой декларации на основании обращения налогоплательщика в отсутствие его задолженности.