Уголовная и административная ответственность за неуплату налогов

22.10.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

Ответственность за неуплату налогов

Ответственность — широкое понятие, охватывающее практически все сферы жизни людей и занимающее важное место в ней. Это своего рода обеспечение порядка, соблюдения норм, безопасного и стабильного поведения всего общества. Ответственность выражается в различных формах на всех уровнях социальной системы, начиная от личностной и заканчивая международной.

В правоведении ответственность играет особую роль — основного рычага и неотъемлемого механизма исполнения предписаний. Каждый закон, договор, сделка имеют раздел, вменяющий субъектам отношений данное обязательство.

Понятие в юриспруденции

Согласно юридической теории ответственность — это наложение государством принудительных мер на нарушителя прав. Любое лицо несет юридическую ответственность перед законом и судом за свои действия или бездействие, проявляющуюся в негативных последствиях для него — лишениях, ограничении и ущемлении его материальных и личных интересов.

Правоведение наделяет термин строгими признаками, без которых лицу не может быть вменена ответственность:

  1. Возлагается за те действия или бездействие, которые определены законодателем.
  2. Возлагается за совершенные деяния и не наступает при намерении и мыслях о правонарушении.
  3. Применяется единожды за одно правонарушение.
  4. Несет отрицательные последствия для нарушителя.
  5. Возлагается уполномоченными государственными органами.
  6. Выражается в принуждении к исполнению обязательств.

Налоговое правонарушение

В Налоговом кодексе РФ предусмотрен раздел VI, содержащий 4 главы о налоговых правонарушениях и ответственности за них.

Главное правонарушение в законодательстве о налогах и сборах — это неуплата причитающихся платежей. Все прочие нарушения связаны с недоимкой и указаны в законе для избежания основного неправомерного поведения.

Налоги — фискальные платежи в пользу государства на безвозмездной основе, их природа подразумевает возможность уклонения от уплаты, поэтому государство тщательно защищает свои материальные интересы и предусматривает не только налоговую ответственность за такое правонарушение, но административную и уголовную.

В рамках административной и налоговой ответственности законодатель утвердил принудительные взыскательные санкции для физических и юридических лиц в виде штрафа и пени.

Уголовная ответственность накладывается за ограниченный строгий перечень нарушений и имеет свои специфические условия.

Субъекты, которые по своим действиям могут попасть под термин «налоговое правонарушение», условно можно разделить на две следующих группы:

  • юридические лица;
  • физические лица, достигшие 16 лет.

В статье 106 НК РФ раскрываются признаки нарушения налогового законодательства:

  • действие или бездействие;
  • виновность;
  • противоправность;
  • наступление законной ответственности.

Налоговая ответственность наступает при соблюдении условий:

  • юридическое основание, указанное в Налоговом кодексе РФ;
  • основание имеет фактическое доказательство;
  • порядок, указанный в НК РФ;
  • за одно деяние привлечение производится единожды, повторное привлечение недопустимо;
  • наряду с ответственностью субъект привлекается к исполнению нарушенной обязанности;
  • презумпция невиновности;
  • привлечение к налоговой ответственности не исключает наступление административной и уголовной.

Существует два вида виновности:

Исключения, смягчение, ужесточение

Исключения могут быть рассмотрены в следующих случаях:

  • противоправное деяние осуществлялось в радикальных условиях, таких как стихийное бедствие и другие чрезвычайные ситуации;
  • субъект находился в болезненном состоянии, что возможно документально подтвердить;
  • ожидание и выполнение разъяснений и обоснованного мнения ФНС, повлекшие нарушение обязанностей;
  • другие исключения, признаваемые таковыми решением суда либо ИФНС.

Смягчение ответственности возможно в следующих случаях:

  • принуждение или угроза;
  • трудные личные и семейные причины;
  • трудная материальная ситуация физического лица.

Арбитражная практика по вопросам налоговых правонарушений вывела еще некоторые обстоятельства, улучшающие положение нарушителя при принятии судебного решения:

  • для бюджета России не возникают тяжелые, неблагоприятные последствия, так как лицо полностью уплатило сумму налога по уточненной налоговой декларации;
  • несущественное нарушение срока представления отчетности;
  • противоправное действие произведено первый раз за все время хозяйствования субъекта;
  • уплата недоимки или подача декларации после обнаружения ошибок в ходе камеральной налоговой проверки до того, как налоговым органом принято решение по рассмотрению материалов;
  • у лица есть задолженности по кредитам и займам;
  • у лица числится переплата по налогам и сборам к моменту вынесения решения;
  • затруднительное финансовое положение лица;
  • размер налоговой санкции не оправдывает последствия правонарушения;
  • исполнение субъектом общественно полезных мероприятий, деятельности;
  • положение лица близко к банкротству, наложение налоговых санкций повлечет объявление банкротства;
  • содержание иждивенцев — недееспособных детей, родителей, других лиц;
  • утрата первичной документации в результате чрезвычайных ситуаций, стихийных бедствий;
  • лицо подвержено тяжелому заболеванию;
  • лицу присуждены государственные награды;
  • участие в боевых действиях;
  • участие в ликвидации экологических катастроф и аварий;
  • присвоение группы инвалидности.

В статье 113 НК РФ определен срок давности действия ответственности — 3 года.

Ответственность — понятие не материальное, но обладает физическим способом влияния на субъект нарушения в форме налоговой санкции. Налоговая санкция — это штраф. Штраф уменьшается в 2 раза и более при наличии смягчающих условий и увеличивается в 2 раза при ужесточающих.

За каждую единицу нарушения накладывается обособленный штраф, в итоге происходит суммирование всех взысканий и предъявление суммы к уплате.

Уплата штрафа производится в порядке очередности — после уплаты недоимки по налогам и сборам.

Неуплата налогов

Этот вид противоправного действия регламентирован статьей 122 НК РФ и содержит дифференциацию налоговых санкций. Статья гласит, что неуплата и неполноценная уплата причитающихся налогов и сборов, произошедшая по причине незаконной минимизации налоговой базы или других способов неправомерного уменьшения при исчислении суммы или иных противоправных деяниях, создает налоговую ответственность и налоговые санкции следующих размеров:

  • штраф 20% от неоплаченного платежа;
  • штраф 40% от неоплаченного платежа, если правонарушение выполнено с умыслом.

Также за каждый день нарушения сроков начисляется пеня, равная 1/300 ставки рефинансирования ЦБ.

В статье 129.3 НК РФ обозначено еще одно правонарушение, связанное с неуплатой — неуплата, возникшая как следствие использования в контролируемых сделках рыночных условий, не соответствующих рыночной среде при соглашении между невзаимозависимыми лицами: штраф в доле 40 % от неоплаченного платежа, но менее 30 тысяч рублей;

Статья 129.5 НК РФ определяет штраф в 20% от неоплаченного платежа прибыли в рамках НДФЛ либо НПО, но менее 100 000 рублей — неуплаты, появившейся в результате неучета в базе для исчисления прибыли зарубежной контролируемой фирмы.

Уголовная ответственность

При недоимках больших размеров на лицо может быть наложена самая тяжкая мера ответственности — уголовные санкции.

Органы правоохранительных структур и ОВД не занимаются налоговым контролем самостоятельно и участвуют в выявлении налоговых правонарушений только совместно с ИФНС и по их запросам.

Уголовные последствия ложатся только на физические лица, т. е. на конкретных людей. В случае налогового правонарушения юридическим лицом к наказанию привлекаются должностные лица, ответственные за те или иные операции предприятия. Как правило, это руководитель или главный бухгалтер.

К уголовной ответственности привлекаются только в случае повторного правонарушения. Первичное противоправное деяние следствием имеет только административную и налоговую ответственность, если лицо уплатило все суммы недоимки.

Статьи 198 и 199 УК РФ указывают, что наступление уголовной ответственности может осуществляться, если недобросовестный плательщик совершает деяния по уклонению от уплаты сборов и налогов в полном или неполном размере так, что доля недоимки равна или больше десятой части всей причитающейся суммы.

Уголовные санкции накладываются на субъект, если он уклоняется от перечисления платежа, что ведет к неуплате десятой доли особо крупной общей суммы за 3 предыдущих года, равной или превышающей 600 000 или 1 800 000 рублей.

Законодатель определил, что особо крупным признается размер в 20% от общей неоплаченной суммы недоимки за 3 предыдущих года, минимальная сумма равна или превышает 3 либо 9 миллионов рублей.

В ситуации юридический лиц к ответственности привлекаются ответственные лица компании, и действуют те же принципы уголовного наказания, но минимальный размер неуплаты равен более 2 или 6 миллионов рублей. Особо крупной суммой признается недоимка более 30 миллионов рублей.

Физические лица, индивидуальные предприниматели и должностные лица предприятий несут следующие санкции при неуплате или частичной уплате сборов и налогов:

  • штраф от 100 000 рублей до 300 000 рублей или в размере доходов лица за период 1-2 календарных года;
  • арест на период от 4 месяцев до полугода;
  • лишение свободы на период до 1 года.

При наличии недоимки в крупном и особо крупном размере применяются более ужесточенные санкции:

  • штраф от 200 000 рублей до 500 000 рублей или в размере доходов лица за 1,5-3 календарных года;
  • лишение свободы на период до 3 лет.

Пример. Господину Петрову необходимо уплатить в бюджет НДФЛ в рамках общего режима налогообложения по предпринимательской деятельности в размере 20 миллионов рублей.

Он произвел неполное перечисление и уклонился от уплаты 1,5 миллиона рублей, т. е. произошло превышение лимита: лимит 600 000 рублей, его недоимка — 1,5 миллиона рублей.

Однако 1,5 миллиона не составляют 10% от общей суммы. Десятая часть от общего размера недоимки равна:

Следовательно, уголовная ответственность не может наступить.

Если господин Петров уплатил только 5 миллионов рублей и оставил недоимку в размере 15 миллионов, то к нему могут быть применены уголовные санкции, так как 15 миллионов рублей составляют 75% общей недоимки.

Читайте так же:  Приставы по волжскому району самарской области

Нюансы применения

Статьи 198 и 199 Уголовного кодекса РФ уточняют, что привлечение к ответственности осуществляется только при уклонении от уплаты. Уклонением от уплаты налога признается подача декларации с ошибочными данными, занижающими налоговую базу, либо непредставлении декларации.

Несмотря на то, что органы ОВД и правоохранительной системы не выполняют самостоятельные функции налогового контроля, они наделены полномочиями сбора и проверки информации о предстоящих преступлениях, в том числе экономических и налоговых.

Если эти органы обнаружат нарушение законодательства о налогах и сборах, то они осуществляют взаимодействие и обмен сведениями с ИФНС, учитывающей нарушителя. Инспекция при этом организует налоговую проверку лица либо отвечает отказом в проведении проверки.

Факт неуплаты налогов устанавливается только по результатам налоговой проверки.

После контрольного мероприятия обнаруженные правонарушения фиксируются в течение 10 дней после завершения проверки в акте, который вручается недобросовестному налогоплательщику не позже 5 дней со дня его составления.

После истечения месячного срока для ознакомления с актом и подготовкой возражений, начальник ИФНС организует заседание, на котором рассматриваются материалы по проверке и выносится решение. Налогоплательщик в обязательном порядке информируется о проведении рассмотрения за несколько дней до этого события. Лицо вправе присутствовать на заседании и представить свои возражения там.

Начальник инспекции принимает решение о привлечении к налоговой ответственности с наложением конкретных штрафов либо о непривлечении.

В случае если лицо не обжаловало решение либо решение не изменилось после обжалования и повторного рассмотрения дела, лицу направляется требование об уплате налогов, и оно обязано уплатить суммы недоимки, пени и штрафов в указанные сроки. Также налоговый орган может осуществить по отношению к лицу принудительное взыскание задолженности с его банковских счетов и электронных кошельков и заблокировать расходные операции по ним.

Статья 69 Налогового кодекса РФ указывает, что выявление недоимки, допускающее предположении о наличии состава уголовного преступления, обуславливает направление требования. Оно содержит дополнительное предупреждение лица о том, что при неуплате или неполной уплате задолженности по налогам и сборам, штрафа и пени налоговая инспекция передаст запрос в следственные структуры. Запрос означает рассмотрение действий лица в рамках возбуждения уголовного дела.

Таким образом, применение налоговой, административной и уголовной ответственности возможно одновременно, без исключения одного другим.

Несмотря на действующую арбитражную практику, ориентированную на налогоплательщиков и защищающую их интересы, отсутствие доказательственной базы лица в непричастности к противоправной неуплате налогов и сборов приведет к наложению на него нескольких видов санкций, а также замораживанию счетов и электронных денег.

Подобные обеспечительные и принудительные мероприятия обернуться для лица тяжелыми последствиями. Еще больше усугубит его положение возбуждение уголовного дела, потенциальный арест и лишение свободы.

Каждому налогоплательщику следует тесно взаимодействовать с органами ФНС, при невозможности своевременной уплаты налогов сообщать об этом в инспекцию и осуществлять совместную реструктуризацию задолженности.

Умышленное уклонение от уплаты налогов в нынешних условий ужесточения налогового контроля и тщательности проверок создает большой риск для налогоплательщика вплоть до заведения на него уголовного дела, что затруднит дальнейшую деятельность лица.

Ответственность за неуплату налогов

Ответственность за уклонение от уплаты налогов в действующем российском законодательстве предусмотрена достаточно серьезная. Причем налоговое правонарушение может повлечь привлечение как к административной, так и к уголовной ответственности. Поэтому к обязанности по перечислению сборов необходимо отнестись очень внимательно, так как административная ответственность за неуплату налогов физическим лицом или организацией накладывается даже в случае неосторожности или небрежности, незнания закона.

Виды налоговых нарушений

10 % от дохода (не менее 40 000 рублей)

От 200 рублей до 5 % от суммы фискального платежа, но не менее 1000 руб.

(в зависимости от вида документа)

Неуплата налогов КоАП РФ не регулируется, однако привлечение к административной ответственности ведется по принципам и нормам, изложенным в этом кодифицированном документе. В главе 15 КоАП перечислены нарушения в области налогообложения, финансов и сборов. Однако большинство статей относится к крупным участникам рынка.

Неуплата налогов физическим лицом составляет правонарушение именно по статьям Налогового кодекса, если нет состава преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ .

Виды ответственности

Какое наказание за неуплату налогов физическим лицом предусмотрено данными нормами? Все зависит от конкретной ситуации, обстоятельств и размера ущерба. За подобное нарушение возможно привлечение к следующим видам ответственности:

  • материальная. В соответствии со ст. 75 НК РФ , пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате сбора взимается независимо от применение других видов ответственности;
  • административная (АО) — в соответствии со ст. 122 НК РФ ;
  • уголовная (УО) — по ст. 198 — 199 УК РФ .

Кто может быть привлечен к ответственности за налоговые нарушения

В соответствии с нормами КоАП РФ, дело об административном нарушении может быть возбуждено и в отношении юридического лица, а вот уголовное, в соответствии со ст. 19 УК РФ , — только в отношении физического лица.

Составы проступков

Если в НК РФ в качестве объективной стороны нарушения указана именно неуплата налога вследствие занижения базы для расчетов (случайно или намеренно) или других неправомерных действий, то УК РФ акцентирует внимание на том, что преступление совершается умышленно. Это логично, ведь по смыслу законодательства уголовные преступления наиболее опасны для общества и наказание за них предусмотрено более суровое.

Уклонение от уплаты налогов выражается в умышленных деяниях, направленных на уменьшение размера сборов и повлекших их непоступление в казну, согласно Постановлению Пленума ВС РФ № 64. Уклонение от уплаты налогов физическими лицами составляет преступление только в том случае, если совершено в крупном или особо крупном размере, согласно ст. 198 — 199 УК РФ . Понятие крупного и особо крупного размера дается в примечаниях к статьям.

Ст. 113 НК РФ установлен следующий срок давности привлечения к административной ответственности: три года со дня окончания соответствующего налогового периода. Существует также срок давности взыскания штрафов в судебном порядке — шесть месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате ( ст. 115 НК РФ ).

В соответствии со ст. 78 УК РФ , срок давности привлечения к уголовной ответственности: два года за совершение преступления небольшой тяжести. К таковым относится и большинство случаев уклонения от уплаты налогов, так как наказание по данным статьям в виде лишения свободы не превышает 3 лет. Если совершившее проступок лицо уклоняется от следствия или уплаты штрафа, течение сроков приостанавливается.

Обстоятельства, смягчающие или снимающие вину

Уклонение от уплаты налогов и(или) сборов вряд ли может отвечать признакам незначительности проступка, в соответствии со ст. 2.9 КоАП РФ , когда возможно освобождение.

Смягчающие обстоятельства по КоАП РФ связаны либо с отношением лица к случившемуся: раскаяние, добровольное участие в заглаживании ущерба, либо с личностью правонарушителя: беременная женщина, несовершеннолетний, тяжелое эмоциональное состояние. Отягчающие связаны с усугублением ущерба, повышением общественной опасности деяния.

В уголовном праве действуют те же принципы при выделении подобных обстоятельств. Стремление загладить вину, раскаяние всегда расценивается как признак исправления и поэтому может рассматриваться как причина для смягчения наказания. Напротив, рецидив, совершение проступка в составе группы и т. д. указывает на опасность лица для общества.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов

Ответственность за уклонение от уплаты налогов предусмотрена уголовным законом. О видах уголовно наказуемых деяний и о предусмотренных за них наказаниях вам расскажут материалы данной рубрики нашего сайта.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов: составы

Уплата налогов — конституционная обязанность каждого в нашей стране. За ее неисполнение предусмотрены различные виды ответственности. Основной из них — налоговая ответственность, предусмотренная НК РФ.

Мы подробно рассказываем о ней в этой рубрике.

Но для организаций последствия налоговых нарушений не исчерпываются только данным видом ответственности. Должностные лица фирм подлежат также административной и уголовной ответственности.

Эта рубрика нашего сайта —как раз о последней.

Итак, наказуемыми по УК РФ являются следующие деяния в налоговой сфере:

  • уклонение от уплаты налогов (сборов) налогоплательщиком-физлицом— ст. 198;
  • уклонение от уплаты налогов (сборов) фирмой — ст. 199;
  • неисполнение агентских обязанностей — ст. 199.1;
  • сокрытие денег или имущества от взыскания налоговой недоимки — ст. 199.2.

С августа 2017 года вступили в силу изменения (закон «О внесении изменений…» от 29.07.2017 № 250-ФЗ), дополнившие положения ст. 198, 199 и 199.2 УК РФ отсылкой к страховым взносам, регулируемым налоговым законодательством, а ст. 199.2 – еще и упоминанием о взносах на травматизм. Таким образом, отсутствовавшая ранее уголовная ответственность за неуплату страховых взносов в 2017 году оказалась реально существующей.

Когда возможно освобождение от уголовной ответственности за неуплату взносов, узнайте из этой публикации.

Рассмотрим каждое деяние подробнее.

Что является уклонением от уплаты налогов

Уклонению от уплаты налогов и взносов посвящаются целых 2 статьи УК РФ: 198 и 199. По первой из них наказывают физлиц за неуплату личных налогов. По второй ответственны должностные лица организаций. Но и в том и в другом случаях объективная сторона преступления одна — это умышленные действия или бездействие, направленные на неуплату налогов в крупном или особо крупном размере и повлекшие полное или частичное их непоступление в бюджет. Эти действия могут заключаться:

  • в уклонении от представления декларации и других обязательных по НК РФ документов (классический пример для физлиц— недекларирование доходов от сдачи в аренду своего имущества, например, жилья);
  • во включении в них заведомо ложных сведений (например, занижение физлицом стоимости проданного им собственного имущества).

ВАЖНО! Заведомо ложными считаются не соответствующие действительности данные об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии льгот, вычетов и любой иной информации, влияющей на налогообложение.

Ответственность за уклонение для налогоплательщиков-физлиц

На наказание влияет размер суммы, от уплаты которой уклоняется физлицо: крупный или особо крупный.

Крупным размером считается сумма (прим. 2 ст. 198 УК РФ):

  • от 900 000 руб. за 3 финансовых года подряд, если доля неуплаты —более 10% от суммы подлежащих уплате налогов, сборов, страховых взносов;
  • превышающая 2 700 000 руб.
Читайте так же:  Материальная ответственность работников тк рф

Санкции за это разнообразны— начиная от штрафа в 100 000 руб. и заканчивая лишением свободы на срок до 1 года.

Особо крупной признается сумма (прим. 2 ст. 198 УК РФ):

  • от 4 500 000 руб. за 3 года при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов больше 20% от суммы к уплате;
  • превышающая 13 500 000руб.

Здесь наказание строже: минимальный штраф равен 200 000 руб., а лишение свободы возможно на срок до 3 лет.

Рассчитывать на освобождение от уголовного наказания могут лица, уклонившиеся от налогов впервые, если полностью уплатят сам налог, заплатят пени и штраф, предусмотренный НК РФ.

Наказание для «уклонистов на должности»

Уголовному наказанию по ст. 199 УК РФ может быть подвергнуто лицо, в обязанности которого входит подписание отчетной документации по налогам (сборам, взносам) и обеспечение полной и своевременной их уплаты. Прежде всего, это руководитель и главбух или иные специально уполномоченные на то лица либо лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главбуха.

Границы ответственности также определяются размером утаенной от государства суммы. О нарушении в крупном размере говорит (прим. 1 ст. 199 НК РФ):

  • сумма более 5 000 000 руб. за 3 фингода подряд, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов больше 25% суммы к уплате;
  • сумма более 15 000 000 руб.

В этом случае основным наказанием будут штраф, арест, принудительные работы или лишение свободы на срок до 2 лет. В дополнение к двум последним видам наказания осужденного могут также лишить права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью.

Особо крупной считается:

  • сумма более 15 000 000 руб., если доля неуплаты более 50%;
  • сумма более 45 000 000 руб.

Наказания аналогичны указанным выше, но более строгие. Например, максимальный срок лишения свободы здесь уже не 2 года, а 6 лет. Эти же размеры санкций грозят в том случае, если будет доказано наличие сговора группы лиц.

Как и в случае с физлицами, для должностных лиц возможно применение освобождения от уголовной ответственности, если преступление совершено впервые, а налоговая обязанность исполнена в полном объеме, включая пени и штраф.

ВАЖНО! Осуждение руководителя за уклонение дает налоговикам основания для подачи ему гражданского иска о возмещении ущерба, который причинен бюджету преступными действиями осужденного (см. определение ВС РФ от 27.01.2015 № 81-КГ14-19). И такие иски суды часто удовлетворяют. Проще говоря, директора-преступника могут обязать погасить налоговый долг компании, которую он возглавлял.

Когда преступник — налоговый агент

Преступлением налогового агента является неисполнение только таких обязанностей, как исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджет. Уклонение от иных агентских функций, например, от сообщения в ИФНС о неудержанном налоге, уголовной ответственности не порождает.

ВАЖНО! Для уголовного преследования по ст. 199.1 УК РФ обязателен личный интерес нарушителя, т. е. совершение рассматриваемых деяний при стремлении получить какие-либо имущественные или неимущественные выгоды. Если такой интерес отсутствует, то речь о преступлении не идет независимо от размера неуплаченной суммы налогов. Но если деяния совершены из корыстных побуждений и связаны с незаконным изъятием денег в свою пользу или в пользу других лиц, дополнительно к «агентской» уголовной статье могут вменить еще и хищение.

По данной статье уголовного закона субъектом ответственности может быть ИП или должностное лицо организации, ответственное за указанные выше обязанности. И так же, как в рассмотренных выше случаях, размер ответственности определяется масштабом налоговой суммы. Градация «крупный — особо крупный» осуществляется по приведенным выше параметрам ст. 199 УК РФ. Аналогичны и санкции: от штрафа 100 000 руб. до 6 лет в исправительном учреждении.

Чем обернется сокрытие имущества от взыскания

За сокрытие от налоговиков денег и имущества, за счет которого они могли бы принудительно взыскать недоимку, в крупном размере (в данном случае это 2 250 000 руб. — ст.199.2, примечание к ст.170.2 УК РФ) накажут:

  • штрафом в 200 000–500 000 руб. или в размере дохода осужденного за период от 18 месяцев до 3 лет;
  • принудительными работами до 3 лет;
  • лишением свободы до 3 лет.

Те же деяния, совершенные в особо крупном размере (сумма превышает 9 000 000 руб., ст.199.2, примечание к ст.170.2 УК РФ), наказываются:

  • штрафом в размере от 500 000 до 2 000 000 руб. или в размере дохода осужденного за период от 2 до 5 лет,
  • принудительными работами до 5 лет;
  • лишением свободы до 7 лет.

Дополнительно к принудительным работам и лишению свободы могут также запретить занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью — до 3 лет.

Привлечь к ответственности за данное преступление могут не только руководителя компании, но и ее собственника.

Нюансы применения уголовной ответственности за налоговые преступления

Как правило, алгоритм привлечения к уголовной ответственности следующий.

ИФНС проводит проверку, выносит решение о привлечении к ответственности по НК РФ, выставляет требование об уплате недоимки, пеней, штрафа.

Исполнить требование проверенный должен в течение 8 рабочих дней с даты получения, если больший срок не указан в самом требовании.

Если в течение 2 месяцев по окончании срока на оплату недоимка, пени и штрафы не уплачены, а сумма недоимки говорит о возможном наличии состава налогового преступления, ИФНС должна направить материалы в органы следствия, которые и решают, возбуждать дело или нет. Для этого между СК РФ и ФНС действует специальное соглашение о взаимодействии по налоговым преступлениям (заключено 13.02.2012 № 101-162-12/ММВ-27-2/3).

О других основаниях для начала уголовной стадии узнайте из этой публикации.

Какая ответственность за неуплату налогов ИП и ООО: виды, размер взысканий и кого могут привлечь

Здравствуйте! В этой статье мы расскажем про виды ответственности за неуплату налогов.

Сегодня вы узнаете:

  1. Чем грозит неуплата налогов юридическим лицом, а также гражданами.
  2. Кто несёт ответственность при нарушении налогового законодательства организацией.
  3. При каких обстоятельствах ответственность может быть снята.
  4. Размеры штрафов за налоговые правонарушения.

Юридическая основа налогообложения

Законы нашей страны гласят, что каждое физическое лицо и организация несут обязательства по оплате налоговых платежей. Независимо от того, какое у вас финансовое состояние, внести средства в бюджет требуют действующие законодательные акты.

О последствиях неуплаты налогов можно узнать из НК РФ, КоАП, а также УК РФ. В зависимости от тяжести преступления предусмотрены различные виды наказаний, которые начинаются скромной пеней и заканчиваются лишением свободы.

Деятельность физических лиц (включая ИП) и организаций в плане начисления налогов довольно разнится. Последние, чаще всего, уплачивают гораздо большие суммы, а потому и виды юридической ответственности в отношении них значительно шире.

Какие бывают виды ответственности за неуплату налогов

Существующими законодательными актами применяется 3 вида ответственности за неуплату налогов:

  • Налоговая (к неплательщику применяются меры: пени, штрафы и другие в денежном эквиваленте);
  • Административная (государственная структура обяжет налогоплательщика погасить имеющиеся суммы по налогам и оплатить крупный штраф);
  • Уголовная (применяется в крайних ситуациях исключительно по решению судебных органов. Например, за неуплатой налога в особо крупном размере последует ограничение свободы. Причём такая мера наказания не освобождает нарушителя от внесения задолженности в бюджет страны).

Важно понимать: ответственность может быть снята, если уклонение от внесения платежей не носит систематический характер.

Например, вы впервые не стали вносить платежи в бюджет, а сумма таковых небольшая, то при оплате долга до применения санкций в отношении вас, вы сможете избежать наказания. Тем же, кто не впервые сталкивается с собственной недобросовестностью по внесению обязательных платежей, на поблажки со стороны государства рассчитывать не приходится.

Налоговая ответственность в отношении неплательщика применяется в любом случае: если вы просто забыли оплатить налог по квитанции или специально занизили сумму доходов.

Поэтому стоит относиться крайне внимательно к собственным обязанностям, чтобы избежать неприятных последствий.

Кто отвечает по налоговым обязательствам

Платить исправно налоги должны физические лица и организации. При этом привлечение к ответственности возможно в отношении любого нарушителя.

При рассмотрении физлиц, среди них к следующим категориям будут применяться санкции при несоблюдении налогового законодательства:

  • Гражданам страны (не оплатившим личные налоги, начисление которых не относится к предпринимательской деятельности);
  • ИП;
  • Другим лицам, имеющим обязанность по внесению платежей на территории РФ (иностранным гражданам, лицам без гражданства).

Отсутствие внесения обязательных платежей со стороны компании обяжет следующих лиц погасить обязательства:

  • Учредителей;
  • Генерального директора;
  • Бухгалтера (ответственность бухгалтера чаще всего возникает за подачу декларации позже срока);
  • Иных лиц компании (например, владеющих правом подписи на документах или имеющих доступ к денежным средствам).

В случае с организацией привлечение к ответственности считается более сложным процессом, нежели с гражданами. Необходимо доказать, что конкретный работник нарушает закон, и именно он понесёт наказание от лица компании.

К тому же распространены ситуации, когда в уклонении от налогов повинна группа лиц, участие каждого из которых нужно доказать.

К примеру, ответственность директора наступит тогда, когда удастся доказать, что именно по его вине уплата платежей не была произведена вовремя.

Когда могут привлечь к ответственности

Различные виды ответственности наступают при следующих правонарушениях в сфере налогов:

  • Занижение налогооблагаемой базы;
  • Самостоятельное начисление ошибочного размера платежа;
  • Невнесение оплаты по налогам;
  • Неуплата части полагающегося платежа.

При этом значение имеет и тот факт, почему вы не оплатили: умышленное это правонарушение или неосторожность. Санкции будут значительно строже при первом варианте.

Налоговым Кодексом предусмотрен срок, в течение которого государственные структуры вправе взыскать с вас уплату налога. Он составляет 3 года.

Если в этот период платёж вы так и не внесли, а в отношении вашего случая мер никаких принято не было, то правонарушение «прощается», и в бюджет вы ничего не заплатите.

Тогда административная ответственность, а тем более уголовная, неплательщику грозить не будет.

Этот срок действителен в отношении физического лица, а также организаций любого масштаба, а соответственно и их работников.

Однако помните, что ваше бездействие в надежде на истечение срока взыскания может обернуться ещё большей проблемой в будущем, нежели уплата налога сегодня.

Читайте так же:  Пенсия по случаю потери кормильца 2019 в рф

Размер взысканий за неуплату налогов

Исходя из размера неуплаты, а также причин для такого правонарушения в отношении неплательщика применяются санкции в виде денежных взысканий.

Выглядят они следующим образом:

  • Если вы несвоевременно сдали декларацию, то штраф станет равным 5% от налога. Если же вы затягиваете с подачей отчётности более 6 месяцев, то величина штрафа возрастёт до 30%. При этом минимальный порог составляет 1000 рублей.
  • Если вы проигнорировали требование ФНС оплатить платёж, то к налогу будет прибавлена пеня. Начисляется она следующим образом: сумма к оплате*число дней неуплаты*1/300 от ставки рефинансирования РФ, если просрочка платежа составляет 30 и менее календарных дней и 1/150 от ставки рефинансирования, начиная с 31 дня задолженности по налогу. Если неуплата продолжается более 6 месяцев, то налоговая может составить заявление в суд и взыскать не только сумму налога, но и пеню.
  • Если вы уклонились от уплаты неумышленно (например, допустили ошибку в расчетах налога), то штраф составит 20% от суммы причитающегося долга.
  • Его можно избежать, в случае самостоятельного обнаружения ошибки. Для этого нужно сначала доплатить налог, а потом сдать уточняющую декларацию. Если же поступить наоборот, то штрафных санкций избежать не удастся.
  • Если вы нарушили законодательство умышленно и это будет доказано инспектором то, тогда придётся расстаться с суммой, составляющей 40% от начисленного налога.

Теперь давайте разберём, какие суммы неплатежей караются уголовной ответственностью в отношении физических лиц и организаций.

Актуальные сведения на 2018 год вы можете увидеть в таблице.

Наказание за неуплату налогов в 2017 году

Физические и юридические лица не всегда понимают, какую ответственность за неуплату налогов они будут нести в случае нарушения действующего законодательства, предусматривающего выполнение обязательств перед бюджетом. Раскроем этот вопрос подробно.

Что говорит НК РФ и УК РФ

Физлица и организации должны вовремя и в полном объеме выполнять свои налоговые обязательства. Все виды возможной ответственности установлены Налоговым и Уголовным кодексами, а также отчасти – Кодексом административных нарушений.

Так, налоговая ответственность предполагает необходимость уплатить не только недостающую сумму налога, но и штраф за неуплату налогов, а также начисленные пени.

Если же лицо привлекают к уголовной ответственности, то он не только выплачивает недоимки и крупные штрафы, но и может быть заключен под стражу. Причём арест не означает, что выплачивать имеющуюся задолженность подсудимый не будет.

Виды ответственности

Налоговый и Уголовный кодексы предусматривают наказание за неуплату налогов разного характера. А в целом к нарушителю могут быть применены следующие виды ответственности:

Налоговый кодекс предусматривает, что в случае привлечения лица к ответственности за то, что не выплатил в казну налог, он все равно должен погасить имеющуюся задолженность в полном объеме. Более того: даже уголовная ответственность за неуплату налогов не является основанием для освобождения от долгов по обязательным платежам.

При наличии недоимок к ответственности могут быть привлечены и физические, и юридические лица. Но формы и размеры наказаний для этих категорий отличаются.

Анализ статьи 9 НК РФ позволяет перечислить категории людей, которые могут быть привлечены к ответственности. Так, ответственность за неуплату налогов физическим лицом несут:

  • российские граждане, не ведущие собственной предпринимательской деятельности;
  • иностранцы;
  • лица без гражданства;
  • частные предприниматели (ИП).

Когда же налоги не уплачивают юридические лица, то к ответственности могут привлечь:

  • директора;
  • учредителей таких организаций;
  • главного бухгалтера;
  • должностных лиц компании.

Детально про ответственность за неуплату налогов юридическим лицом в 2017 году более подробно рассмотрим далее.

Когда могут привлечь: срок давности для взыскания

Вне зависимости от статуса лица, не оплатившего налог, привлечь его к ответственности Налоговая служба может только в течение 3-х лет (п. 1 ст. 113 НК РФ). После этого взыскать с нарушителя задолженность перед бюджетом чиновники не смогут.

А какие же именно санкции за неуплату налогов могут быть применены к физлицам и фирмам?

Размер взыскания

Как было сказано, лицо, которое не перечислило налог в казну в полном объеме либо сделало это частично, привлекают к ответственности. Размер положенной санкции зависит от причины, по которой возникла недоимка. Возможны следующие ситуации:

Ко 2-му случаю можно также отнести намеренное сокрытие доходов от уплаты налогов при помощи сотрудничества с так называемыми фирмами-однодневками. Тогда ответственность руководителя за неуплату налогов может плавно перейти от налоговой, к уголовной.

Размеры недоимок (УК РФ)

Если лицо имеет сразу несколько задолженностей перед бюджетом, то они суммируются. Принято различать недоимки в крупных и особо крупных размерах. Их значения для физических и юридических лиц установлены отдельно (см. таблицу ниже).

Налоговое бремя физлиц

Физлица, в том числе и ИП в основном отчисляют подоходный налог. Ставка по нему составляет 13% независимо от размера ежегодного дохода.

За наемных рабочих НДФЛ перечисляют в казну налоговые агенты, то есть их работодатели. А вот ИП делают такие выплаты за себя – лично. Поэтому и существует штраф за неуплату налогов ИП в случае уклонения от перечисления НДФЛ.

Законодательство предусматривает выплату физлицами и других налогов. Но основная их масса выплачивается самостоятельно не только предпринимателями, но и обычными работниками предприятий.

Сдача декларации и уплата налога

Любое физлицо, получившее сторонний доход не через налогового агента, подлежащий налогообложению, должно сообщить об этом факте и его размере в налоговый орган до 30 апреля включительно следующего года. Это касается не только ИП, но и обычных граждан. До указанного срока для ИФНС должна быть сформирована и передана декларация. А сделать все отчисления за минувший год нужно не позднее 15 июля следующего года.

Учтите, что НК РФ устанавливает не только наказание за неуплату налогов ИП, но и взыскание за срыв сроков сдачи декларации. Размер зависит от периода просрочки (п. 1 ст. 119 НК РФ):

  • 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц;
  • до 30% от суммы неуплаты (минимальное значение – 1000 руб.).

Пени с физлиц

Для расчета суммы пеней за неуплаченный налог применяют следующую формулу (ст. 75 НК РФ):

Когда с момента просрочки прошло уже больше полугода, а сумма не перечисленного налога превышает 3000 рублей, инспекция начнёт взыскивать все долги принудительно (ст. 48 НК РФ). Если налоговая подала в суд за неуплату налога, то кроме возникшей задолженности, она потребует заплатить пени за весь период просрочки, а также штрафы.

Согласно НК РФ, с физлиц чиновники Налоговой службы могут взыскать все эти задолженности только после получения судебного решения.

Уголовная ответственность физлиц

Важно понимать, что может наступить и уголовная ответственность за неуплату налогов физическим лицом. Она становится актуальной в случае наличия крупных или особо крупных задолженностей. Законом предусмотрены следующие возможные формы ответственности (ст. 198 УК РФ):

  • штрафы от 100 000 до 500 000 рублей;
  • арест (может длиться до полугода);
  • работы принудительного характера (от 1 года до 3-х лет);
  • ограничение свободы (срок может достигать 3 лет в зависимости от размеров задолженности).

Все эти нюансы позволяют четко понять, когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов. Разумеется, ее правовым основанием может выступать только приговор суда.

Кто отвечает за юрлицо

Если с физическими лицами все понятно, то в случае с организациями виновными лицами могут быть признаны их должностные лица и/или учредители. Так, если предприятие намеренно не выплачивает налоги, то ответственные за это лица вполне могут понести уголовное наказание за неуплату налогов.

Чтобы определить, кто именно должен понести наказание за наличие налоговых недоимок, необходимо разбираться с должностными инструкциями и непосредственными обязанностями работников компании. Например, представлением налоговой отчётности обычно занимается главный бухгалтер. А иногда – и сам руководитель. Так, если отчётность не сдана в установленный период, то, скорее всего, наступает ответственность главного бухгалтера за неуплату налогов.

Выступать виновными могут не только бухгалтер и директор предприятия, но и сотрудники, которые имеют право подписи на налоговых отчетах.

Кроме того, если другие сотрудники временно исполняют обязанности по управлению организацией или делают работу главбуха, то именно они становятся основными виновниками ненадлежащего исполнения налоговых обязанностей. Тогда и уголовное дело за неуплату налогов возбуждают именно в отношении их.

Уголовная ответственность юрлиц

Наиболее серьезная уголовная ответственность ожидает лиц, совершивших следующие деяния (ст. 199 УК РФ):

  • несколько человек путём сговора между собой (за него предусмотрена самая серьезная ответственность);
  • наличие задолженностей по налогам в особо крупном размере.

Если же на предприятии было выявлено сразу несколько серьезных нарушений, не связанных между собой, то каждому должностному лицу грозит своя (личная) уголовная ответственность за неуплату налогов юридическим лицом.

В отношении организаций уголовное наказание за неуплату налогов может быть следующим:

  • штрафы;
  • удержание доходов
  • принудительные работы;
  • арест;
  • лишение права на профессию;
  • ограничение свободы.

Размер наказания зависит от серьезности совершенного нарушения. Так, ограничить свободу могут на срок до 6 лет. А штраф за неуплату налогов ООО может варьироваться от 100 000 до 500 000 рублей.