Штраф по статье 129-3

21.05.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

Виды нарушений, приводящие к штрафам

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

  1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
  2. Неуплата налога.
  3. Нарушения правил учета.
  4. Непредставление данных для налогового контроля.

Нарушения порядка сдачи отчетности

В эту группу попадают:

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф — 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный — 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

См. также:

2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

Неуплата налога

К этой группе также относятся два вида нарушений:

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

Нарушения правил учета

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • недостающую первичку;
  • отсутствие налоговых учетных регистров;
  • постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

  • на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
  • на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога — минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Непредставление данных для налогового контроля

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

  • на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном проступке;
  • на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?» .

Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое» .

Главная | Уголовный кодекс РФ | Статья 129. Клевета

Статья 129. Клевета

1. Клевета, то есть распространение заведомо ложных сведений, порочащих честь и достоинство другого лица или подрывающих его репутацию, —
наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста двадцати до ста восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на тот же срок.
(в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 27.12.2009 N 377-ФЗ)
2. Клевета, содержащаяся в публичном выступлении, публично демонстрирующемся произведении или средствах массовой информации, —
наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев.
(в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 27.12.2009 N 377-ФЗ)
3. Клевета, соединенная с обвинением лица в совершении тяжкого или особо тяжкого преступления, —
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.
(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

Общество защиты прав потребителей в социальных сетях:

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Комментарий к Ст. 129 НК РФ

Статья 129 НК РФ состоит из 2 пунктов.

Пункт 1 ст. 129 НК РФ содержит ответственность за отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки и влечет взыскание штрафа в размере 500 руб.

Пункт 2 ст. 129 НК РФ предусматривает ответственность за дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода и влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Непосредственным объектом деяния в комментируемой статье является установленный порядок участия эксперта, переводчика, специалиста в проведении налогового контроля. Опасность данного налогового правонарушения состоит в том, что оно существенно затрудняет деятельность налогового органа по налоговому контролю, способно привести к тому, что результаты налоговой проверки будут недостоверными, а лица, виновные в сокрытии своих доходов, в уклонении от уплаты налогов, в иных налоговых правонарушениях, не понесут ответственность, предусмотренную действующим законодательством.

Объективная сторона налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 комментируемой статьи, имеет ряд особенностей. Необходимо обратить внимание на следующее:

а) для начала определим, что под налоговой проверкой следует понимать:

камеральную налоговую проверку;

выездную налоговую проверку;

б) хотя эксперт, специалист и переводчик могут быть привлечены к осуществлению не только вышеуказанных, но и иных форм налогового контроля, предусмотренных ст. 82 НК РФ, все же объективная сторона налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129 НК РФ, охватывает лишь случаи отказа упомянутых выше лиц от участия именно в проведении налоговых проверок (это, однако, не означает, что они освобождаются также от уголовной, административной, иной предусмотренной законом ответственности);

в) отказ от участия выражается в открытом заявлении виновного о том, что он не намерен принимать участие в налоговой проверке. Уклонение (т.е. ситуация, когда лицо прямо не отказывается, но на самом деле участия в проведении налоговой проверки не принимает, ссылаясь на наличие препятствия или просто не являясь к месту проведения проверки) к отказу не приравнивается. Поэтому за такое уклонение ответственность по ст. 129 НК РФ не наступает (ибо оно не охватывается объективной стороной анализируемого налогового правонарушения). При этом возможны иные виды юридической ответственности за уклонение от участия в налоговой проверке (например, гражданско-правовая ответственность за неисполнение лицом своих договорных обязательств);

Читайте так же:  Кбк 2019 госпошлина за регистрацию прав на недвижимое имущество

г) анализируя объективную сторону деяния, предусмотренного п. 2 комментируемой ст. 129 НК РФ, нужно учитывать следующее: дача экспертом заведомо ложного заключения означает, что виновный:

благодаря уровню своих специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле смог установить объективную истину по делу;

в своем заключении излагает не те выводы, к которым он реально пришел в ходе экспертизы, а заведомо недостоверные, способные повлечь за собой необъективность результатов всей налоговой проверки;

д) осуществление переводчиком заведомо ложного перевода означает, что виновный, хотя и в состоянии был правильно перевести речь, текст документа с иностранного языка на русский (или наоборот) либо знаки немого (глухого), искажает их смысл, частично умалчивает о том, что нужно было бы сообщить должностному лицу налогового органа (либо добавляет от себя информацию, способную ввести налоговый орган в заблуждение);

е) следует обратить внимание на то, что отказ эксперта от дачи заключения в случаях, предусмотренных п. п. 5, 9 ст. 95 НК РФ, из-за отсутствия достаточных данных или необходимых познаний не влечет ответственности.

Субъектами данного налогового правонарушения могут являться:

а) эксперты, т.е. организации или физические лица, обладающие необходимыми специальными познаниями в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК РФ);

б) специалист, т.е. лицо, обладающее специальными знаниями и навыками и не заинтересованное в исходе дела (п. 1 ст. 96 НК РФ). Он может быть субъектом только деяния, предусмотренного п. 1 комментируемой статьи;

в) переводчик, то есть не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода, либо понимающее знаки немого или глухого физического лица.

Предусмотренная комментируемой статьей ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если оно не содержит состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ. Привлечение организации к ответственности за совершение данного правонарушения не освобождает лиц, осуществляющих в ней управленческие функции, а также иных работников от предусмотренной законом административной, уголовной, иной ответственности.

Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется наличием прямого умысла. Иначе говоря, лицо осознает, что в нарушение закона совершает деяние, предвидит, что его отказ от участия в налоговой проверке, равно как и дача им заведомо ложного заключения и т.п., приведет к необъективности результатов налоговой проверки, и желает наступления таких вредных последствий.

Размер штрафа может быть уменьшен или увеличен по правилам ст. 112 и п. п. 3, 4 ст. 114 НК РФ.

Штрафы, предусмотренные российским законодательством

Тип налогового нарушения

Соответствующая статья Налогового Кодекса

Размер штрафа и другие виды ответственности

Наружешение срока постановки на учет в налоговом органе

Статья 116, 1-я часть

Карается штрафом в размере до 10000 рублей

Незаконное ведение предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации в налоговом органе

Статья 116, 2-я часть

Карается штрафом в размере 10% от всех доходов ИП или ООО, которые были получены в период такой незаконной деятельности (минимум 40000 рублей).

Отсутствие заполненной налоговой декларации по истечении сроков ее подачи

Карается штрафом в виде 5% от всей суммы неуплаченных вовремя налогов за каждый из тех месяцев, которые прошли с последнего дня возможной подачи декларации (не менее 1000 рублей, но и не более 30% от всей суммы)

Пренебрежение существующими правилами о способе подачи налоговой декларации

Статья 119, 1-я часть

Карается штрафом в 200 рублей

Нарушение установленных кодексом правил расчета доходов и соответствующих расходов от всех объектов собственности, подлежащих налогообложению

Карается штрафом в размере 20% от всей верно рассчитанной суммы неуплаченных налогов (размер штрафа должен составлять не менее 40000 рублей)

Частичная уплата налогового сбора или уклонение от уплаты

Наибольшая мера наказания – 40% от всей неуплаченной суммы

Налоговый агент не удерживает и/или не перечисляет налог

Карается штрафом в виде 20% от всей суммы неуплаченного налога

Предоставление в налоговый орган ложных сведений или непредставление никаких сведений

Карается штрафом в размере 200 рублей за каждый из тех документов, которые вы не предоставили в налоговый орган или штрафом в размере 100000 рублей за полный отказ от предоставления контролерам документов со сведениями о компании

Полная неуплата или уплата лишь части от верно рассчитанной суммы налога, являющейся следствием применения к сделкам таких условий, которые нельзя сопоставить с условиями совершения сделок между теми лицами, которые считаются взаимозависимыми

Статья 129, 3-я часть

Карается штрафом в размере 40% от всей верно рассчитанной и неуплаченной суммы соответствующего налога (данная сумма штрафа не должна быть меньше 30000 рублей)

Скрытие сведений или предоставление ложных (неполных) сведений о сделках, подлежащих контролю налоговым органом

Статья 129, 4-я часть

Карается штрафом в размере 5000 рублей

Неуплата налогов в «особо крупных размерах»

Следует отметить, что в практике налоговой службы встречаются случаи неуплаты налогов, в результате которой организации-правонарушителю грозят более строгие меры пресечения, предусмотренные статьей 199 Налогового Кодекса РФ.

В статье указаны все возможные штрафные санкции, соответствующие различным нарушениям правил подачи налоговой декларации, таким как:

Предоставление недостоверных данных или отказ от предоставления сведений. В этом случае всех лиц, виновных в такого рода нарушениях, ожидает особо крупный штраф, вменяемый всей организации.

Что считается крупным нарушением

Крупным нарушением считается неуплата суммы, размер которой достигает 1800000 рублей за период в три года (или более 10% от суммы налога). Такое нарушение налогового законодательства карается крупным штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей, накладываемым на всю организацию, либо штрафом в размере всей заработной платы виновного в нарушении лица, взятой за период от 21 до 24 месяцев. Также законодательством предусмотрено присуждение виновному лицу меры наказания в виде исправительных работ сроком до 1 года. Но и это еще не все. Руководителям коммерческой организации, нарушившей налоговое законодательство, может грозить арест и лишение свободы в течение 12 месяцев.

Неуплата налогов в более крупных размерах влечет за собою, соответственно, более строгие наказания. Руководитель такой компании может «сесть в тюрьму» на срок до 36 месяцев. Крупной считается в этом случае сумма неуплаченных налогов, превышающая 3000000 рублей за период в 3-и года.

Индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам (руководителям) при нарушении законодательства.

Основания «заморозки» счетов

Блокировка счета возможна только в случаях, предусмотренных НК РФ:

  • Компания не заплатила налоги, штрафы, пени в установленные законодательством сроки;
  • Компания не представила в десятидневный срок после окончания срока налоговую декларацию;
  • В течение 6 дней компания не исполнила требования налоговой инспекции (предоставление пояснений, информации, квитанций, явка в налоговую инспекцию и т.д.);

Со следующего 2016 года блокировать счета компаний можно будет также за не вовремя сданную отчетность расчета 6-НДФЛ. Это будет грозить тем организациям, которые опоздают со сдаче 6-НДФЛ более чем на 10 рабочих дней после окончания срока подачи сведений. Расчет должен быть подан в электронном виде.

Штраф по статье 129-3

Главная | Уголовный кодекс РФ | Статья 129. Клевета

Статья 129. Клевета

1. Клевета, то есть распространение заведомо ложных сведений, порочащих честь и достоинство другого лица или подрывающих его репутацию, —
наказывается штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев, либо обязательными работами на срок от ста двадцати до ста восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на тот же срок.
(в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 27.12.2009 N 377-ФЗ)
2. Клевета, содержащаяся в публичном выступлении, публично демонстрирующемся произведении или средствах массовой информации, —
наказывается штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от трех до шести месяцев.
(в ред. Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 27.12.2009 N 377-ФЗ)
3. Клевета, соединенная с обвинением лица в совершении тяжкого или особо тяжкого преступления, —
наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.
(в ред. Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ)

Общество защиты прав потребителей в социальных сетях:

Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки

влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.

2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода

влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Комментарий к Ст. 129 НК РФ

Статья 129 НК РФ состоит из 2 пунктов.

Пункт 1 ст. 129 НК РФ содержит ответственность за отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки и влечет взыскание штрафа в размере 500 руб.

Пункт 2 ст. 129 НК РФ предусматривает ответственность за дачу экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода и влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Непосредственным объектом деяния в комментируемой статье является установленный порядок участия эксперта, переводчика, специалиста в проведении налогового контроля. Опасность данного налогового правонарушения состоит в том, что оно существенно затрудняет деятельность налогового органа по налоговому контролю, способно привести к тому, что результаты налоговой проверки будут недостоверными, а лица, виновные в сокрытии своих доходов, в уклонении от уплаты налогов, в иных налоговых правонарушениях, не понесут ответственность, предусмотренную действующим законодательством.

Объективная сторона налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 комментируемой статьи, имеет ряд особенностей. Необходимо обратить внимание на следующее:

а) для начала определим, что под налоговой проверкой следует понимать:

камеральную налоговую проверку;

выездную налоговую проверку;

б) хотя эксперт, специалист и переводчик могут быть привлечены к осуществлению не только вышеуказанных, но и иных форм налогового контроля, предусмотренных ст. 82 НК РФ, все же объективная сторона налогового правонарушения, предусмотренного ст. 129 НК РФ, охватывает лишь случаи отказа упомянутых выше лиц от участия именно в проведении налоговых проверок (это, однако, не означает, что они освобождаются также от уголовной, административной, иной предусмотренной законом ответственности);

в) отказ от участия выражается в открытом заявлении виновного о том, что он не намерен принимать участие в налоговой проверке. Уклонение (т.е. ситуация, когда лицо прямо не отказывается, но на самом деле участия в проведении налоговой проверки не принимает, ссылаясь на наличие препятствия или просто не являясь к месту проведения проверки) к отказу не приравнивается. Поэтому за такое уклонение ответственность по ст. 129 НК РФ не наступает (ибо оно не охватывается объективной стороной анализируемого налогового правонарушения). При этом возможны иные виды юридической ответственности за уклонение от участия в налоговой проверке (например, гражданско-правовая ответственность за неисполнение лицом своих договорных обязательств);

г) анализируя объективную сторону деяния, предусмотренного п. 2 комментируемой ст. 129 НК РФ, нужно учитывать следующее: дача экспертом заведомо ложного заключения означает, что виновный:

благодаря уровню своих специальных познаний в науке, искусстве, технике или ремесле смог установить объективную истину по делу;

в своем заключении излагает не те выводы, к которым он реально пришел в ходе экспертизы, а заведомо недостоверные, способные повлечь за собой необъективность результатов всей налоговой проверки;

д) осуществление переводчиком заведомо ложного перевода означает, что виновный, хотя и в состоянии был правильно перевести речь, текст документа с иностранного языка на русский (или наоборот) либо знаки немого (глухого), искажает их смысл, частично умалчивает о том, что нужно было бы сообщить должностному лицу налогового органа (либо добавляет от себя информацию, способную ввести налоговый орган в заблуждение);

е) следует обратить внимание на то, что отказ эксперта от дачи заключения в случаях, предусмотренных п. п. 5, 9 ст. 95 НК РФ, из-за отсутствия достаточных данных или необходимых познаний не влечет ответственности.

Субъектами данного налогового правонарушения могут являться:

а) эксперты, т.е. организации или физические лица, обладающие необходимыми специальными познаниями в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК РФ);

б) специалист, т.е. лицо, обладающее специальными знаниями и навыками и не заинтересованное в исходе дела (п. 1 ст. 96 НК РФ). Он может быть субъектом только деяния, предусмотренного п. 1 комментируемой статьи;

в) переводчик, то есть не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода, либо понимающее знаки немого или глухого физического лица.

Предусмотренная комментируемой статьей ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если оно не содержит состава преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ. Привлечение организации к ответственности за совершение данного правонарушения не освобождает лиц, осуществляющих в ней управленческие функции, а также иных работников от предусмотренной законом административной, уголовной, иной ответственности.

Субъективная сторона анализируемого деяния характеризуется наличием прямого умысла. Иначе говоря, лицо осознает, что в нарушение закона совершает деяние, предвидит, что его отказ от участия в налоговой проверке, равно как и дача им заведомо ложного заключения и т.п., приведет к необъективности результатов налоговой проверки, и желает наступления таких вредных последствий.

Размер штрафа может быть уменьшен или увеличен по правилам ст. 112 и п. п. 3, 4 ст. 114 НК РФ.

Читайте так же:  Приказ об актуализации локальных нормативных актов

Штрафы, предусмотренные российским законодательством

Тип налогового нарушения

Соответствующая статья Налогового Кодекса

Размер штрафа и другие виды ответственности

Наружешение срока постановки на учет в налоговом органе

Статья 116, 1-я часть

Карается штрафом в размере до 10000 рублей

Незаконное ведение предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации в налоговом органе

Статья 116, 2-я часть

Карается штрафом в размере 10% от всех доходов ИП или ООО, которые были получены в период такой незаконной деятельности (минимум 40000 рублей).

Отсутствие заполненной налоговой декларации по истечении сроков ее подачи

Карается штрафом в виде 5% от всей суммы неуплаченных вовремя налогов за каждый из тех месяцев, которые прошли с последнего дня возможной подачи декларации (не менее 1000 рублей, но и не более 30% от всей суммы)

Пренебрежение существующими правилами о способе подачи налоговой декларации

Статья 119, 1-я часть

Карается штрафом в 200 рублей

Нарушение установленных кодексом правил расчета доходов и соответствующих расходов от всех объектов собственности, подлежащих налогообложению

Карается штрафом в размере 20% от всей верно рассчитанной суммы неуплаченных налогов (размер штрафа должен составлять не менее 40000 рублей)

Частичная уплата налогового сбора или уклонение от уплаты

Наибольшая мера наказания – 40% от всей неуплаченной суммы

Налоговый агент не удерживает и/или не перечисляет налог

Карается штрафом в виде 20% от всей суммы неуплаченного налога

Предоставление в налоговый орган ложных сведений или непредставление никаких сведений

Карается штрафом в размере 200 рублей за каждый из тех документов, которые вы не предоставили в налоговый орган или штрафом в размере 100000 рублей за полный отказ от предоставления контролерам документов со сведениями о компании

Полная неуплата или уплата лишь части от верно рассчитанной суммы налога, являющейся следствием применения к сделкам таких условий, которые нельзя сопоставить с условиями совершения сделок между теми лицами, которые считаются взаимозависимыми

Статья 129, 3-я часть

Карается штрафом в размере 40% от всей верно рассчитанной и неуплаченной суммы соответствующего налога (данная сумма штрафа не должна быть меньше 30000 рублей)

Скрытие сведений или предоставление ложных (неполных) сведений о сделках, подлежащих контролю налоговым органом

Статья 129, 4-я часть

Карается штрафом в размере 5000 рублей

Неуплата налогов в «особо крупных размерах»

Следует отметить, что в практике налоговой службы встречаются случаи неуплаты налогов, в результате которой организации-правонарушителю грозят более строгие меры пресечения, предусмотренные статьей 199 Налогового Кодекса РФ.

В статье указаны все возможные штрафные санкции, соответствующие различным нарушениям правил подачи налоговой декларации, таким как:

Предоставление недостоверных данных или отказ от предоставления сведений. В этом случае всех лиц, виновных в такого рода нарушениях, ожидает особо крупный штраф, вменяемый всей организации.

Что считается крупным нарушением

Крупным нарушением считается неуплата суммы, размер которой достигает 1800000 рублей за период в три года (или более 10% от суммы налога). Такое нарушение налогового законодательства карается крупным штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей, накладываемым на всю организацию, либо штрафом в размере всей заработной платы виновного в нарушении лица, взятой за период от 21 до 24 месяцев. Также законодательством предусмотрено присуждение виновному лицу меры наказания в виде исправительных работ сроком до 1 года. Но и это еще не все. Руководителям коммерческой организации, нарушившей налоговое законодательство, может грозить арест и лишение свободы в течение 12 месяцев.

Неуплата налогов в более крупных размерах влечет за собою, соответственно, более строгие наказания. Руководитель такой компании может «сесть в тюрьму» на срок до 36 месяцев. Крупной считается в этом случае сумма неуплаченных налогов, превышающая 3000000 рублей за период в 3-и года.

Индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам (руководителям) при нарушении законодательства.

Основания «заморозки» счетов

Блокировка счета возможна только в случаях, предусмотренных НК РФ:

  • Компания не заплатила налоги, штрафы, пени в установленные законодательством сроки;
  • Компания не представила в десятидневный срок после окончания срока налоговую декларацию;
  • В течение 6 дней компания не исполнила требования налоговой инспекции (предоставление пояснений, информации, квитанций, явка в налоговую инспекцию и т.д.);

Со следующего 2016 года блокировать счета компаний можно будет также за не вовремя сданную отчетность расчета 6-НДФЛ. Это будет грозить тем организациям, которые опоздают со сдаче 6-НДФЛ более чем на 10 рабочих дней после окончания срока подачи сведений. Расчет должен быть подан в электронном виде.

Какие штрафы по налогу на прибыль (размеры и нарушения)?

Виды нарушений, приводящие к штрафам

Нарушения, приводящие к штрафу по налогу на прибыль, в соответствии с НК РФ условно могут быть разделены на 4 группы:

  1. Нарушения порядка сдачи отчетности.
  2. Неуплата налога.
  3. Нарушения правил учета.
  4. Непредставление данных для налогового контроля.

Нарушения порядка сдачи отчетности

В эту группу попадают:

1. Несвоевременная подача декларации (ст. 119 НК РФ). Она грозит наложением на компанию штрафа в размере 5% от налога, отраженного к уплате по декларации. Он начисляется за каждый месяц просрочки (как полный, так и неполный). При этом минимальный штраф — 1 000 руб. (даже если начислений нет), а максимальный — 30% от начисленного налога (что равнозначно 6 месяцам срока задержки).

См. также:

2. Нарушение способа направления декларации (ст. 119.1 НК РФ). Касается компаний, обязанных сдавать электронную отчетность (п. 3 ст. 80 НК РФ). Это:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • предприятия со среднесписочной численностью более 100 человек.

При направлении декларации налоговикам другим способом компания будет оштрафована. Сумма штрафа составляет 200 руб.

Неуплата налога

К этой группе также относятся два вида нарушений:

1. Неуплата или уплата налога не в полном объеме (ст. 122 НК РФ) из-за ошибок в расчете налогооблагаемой базы или из-за неплатежей. В наиболее распространенных случаях штраф составляет 20% от недоплаченной суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ).

Если ситуация касается занижения базы по сделкам между взаимозависимыми лицами, то оштрафуют на 40% от недоплаченного налога — минимум на 30 000 руб. (п. 1 ст. 129.3 НК РФ). Но его можно избежать, если фирма докажет, что цены по таким сделкам соответствовали рыночным (п. 2 ст. 129.3 НК РФ).

Если фирма не учла в прибыли доходы подконтрольной иностранной компании, то ей будет начислен штраф в размере 20% от недоплаченного налога — минимум 100 000 руб. (ст. 129.5 НК РФ).

Если налоговики докажут умышленное занижение налоговой базы, то с виновника возьмут 40% от недоплаченного налога (п. 3 ст. 122 НК РФ).

От наказания по ст. 122 НК РФ закон освобождает ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, если искажение произошло по вине одного из ее участников, сообщившего неверные факты для подготовки отчетности (п. 4 ст. 122 НК РФ). В этом случае наказание по ст. 122 НК РФ понесет именно участник, виноватый в искажении данных (ст. 122.1 НК РФ).

2. Неосуществление налоговым агентом удержания и уплаты налога (ст. 123 НК РФ). Это относится к компаниям, выплачивающим, например, дивиденды. Штраф составляет 20% от суммы налога.

Штрафы, относящиеся к этой группе, начисляются только на не доплаченные на момент проверки (камеральной или выездной) суммы налогов. Если до проведения проверки налог уплачен, хоть и с опозданием, то на уплаченный с задержкой налог начисляются пени. При этом вопрос начисления штрафов не касается авансовых платежей по налогу на прибыль. По ним начисляются только пени.

Нарушения правил учета

Непосредственное отношение к налогу на прибыль имеет ряд нарушений, приводящих к санкциям по ст. 120 НК РФ. Имеются в виду грубые нарушения порядка учета расходов, доходов и объектов налогообложения. К ним относят (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • недостающую первичку;
  • отсутствие налоговых учетных регистров;
  • постоянные (более одного случая в течение года) ошибки в отражении операций в налоговых регистрах.

Даже если при этом не последовало искажения налоговой базы, наказать могут:

  • на 10 000 руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ), если нарушения присутствовали в течение одного налогового периода (года);
  • на 30 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ), если они происходят на протяжении более одного налогового периода (года).

Если же допущение таких нарушений привело к занижению налоговой базы, штраф составит 20% от недоплаченного налога — минимум 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Непредставление данных для налогового контроля

К штрафу по налогу на прибыль могут быть также отнесены санкции по ст. 126 и 129 НК РФ, устанавливающим наказание за ненаправление сведений, необходимых для налогового контроля, или документов, связанных с расчетом налогооблагаемой базы, которые подтверждают обоснованность ее величины.

Нарушение срока подачи документов чревато наложением штрафа в размере 200 руб. за каждую не сданную вовремя бумагу (п. 1 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа от представления документов или при направлении искаженных данных штраф может составить 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

В случае отказа или уклонения от представления документов или при подаче искаженных данных по подконтрольной иностранной компании штраф будет еще больше — 100 000 руб. (п. 1.1 ст. 126 НК РФ).

Если компания не направляет инспекторам сведения, нужные им для осуществления контрольных действий, то она может быть оштрафована по ст. 129.1 НК РФ:

  • на 5 000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ) при однократном проступке;
  • на 20 000 руб. (п. 2 ст. 129.1 НК РФ), если нарушение имело место более одного раза в течение года.

Если не сданы (или искажены) сведения в уведомлении о контролируемых сделках, то это повлечет за собой штраф в размере 5 000 руб. (ст. 129.4 НК РФ).

Ненаправление или искажение сведений об участии в иностранных компаниях приведет к штрафу в 50 000 руб. за каждую иностранную фирму (п. 2 ст. 129.6 НК РФ).

В случае ненаправления или искажения сведений в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях может быть применен штраф в размере 100 000 руб. за каждую контролируемую иностранную фирму (п. 1 ст. 129.6 НК РФ).

В отношении подачи документов для целей налогового контроля следует иметь в виду, что данные, передаваемые налоговикам по запросу относительно другой организации, в дальнейшем могут быть использованы для проверки той компании, которая отвечает на запрос. Поэтому крайне важна достоверность подаваемых сведений. При этом организация может использовать право не сдавать повторно однажды уже переданные документы (п. 5 ст. 93 и п. 5 ст. 93.1 НК РФ), но для этой цели необходимо иметь подтверждение факта их отправки.

Об особенностях взимания штрафов в случае непредставления документов по встречной проверке читайте в статье «Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?» .

Бухгалтерский и налоговый учет штрафа по налогу на прибыль

Начисленные штрафы, связанные с платежами в бюджет, в бухгалтерском учете отражаются в прочих расходах и учитываются на счете 99. Начисление фиксируется проводкой Дт 99 Кт 68. При этом начисления должны быть учтены с привязкой к соответствующей аналитике статей.

Для целей налогового учета штрафы по налогу на прибыль относятся к расходам, не уменьшающим базу по налогу на прибыль.

Штрафы за нарушения налогового законодательства довольно многочисленны, и избежать их удается не каждому налогоплательщику. Но в некоторых случаях законодательство позволяет избавиться от штрафов (например, уплатив недоимку и пени до подачи уточненной декларации или доказав, что занижения налогооблагаемой базы по сделке между взаимозависимыми лицами не было, а цены соответствовали рыночным) или снизить их размер.

В каких случаях можно рассчитывать на снижение размера штрафа читайте в материале «Смягчающие обстоятельства помогут снизить штраф более чем вдвое» .

Статья 129 НК РФ. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода

Комментарии к статье

Каковы функции эксперта, специалиста и переводчика при проведении налоговой проверки?

Помимо инспекторов — сотрудников налоговой службы, в проведении налоговой проверки могут участвовать и другие работники, привлечённые со стороны. Это эксперты, специалисты и переводчики, помогающие осуществлять налоговый контроль при необходимости. У каждого из них своя роль и функции.

Эксперты обладают специфическими познаниями в науке, технике или каком-либо ремесле, и привлекаются тогда, когда их знания необходимы для проверки.

Специалисты обладают специальными знаниями и навыками. При привлечении к проверке специалиста важно, чтобы он не был заинтересован в каком-то конкретном её исходе.

Переводчики — это лица, владеющие языком. Они привлекаются для понимания иностранца, глухого или немого гражданина. Переводчик также не должен быть ни в чём заинтересован.

Функции специалиста схожи с функциями эксперта. Однако между ними есть отличие. Эксперт по результатам своей работы даёт заключение, в котором излагает выводы и обоснования. Специалист же просто оказывает содействие налоговой службе, не делая самостоятельных заключений.

Ст 129 НК РФ посвящена ответственности специалистов, экспертов и переводчиков при их отказе от участия в налоговых проверках. В ст 95 НК РФ есть указание, что эксперт может отказаться выдать заключение, только если у него недостаточно знаний или материалов для этого. Более никаких оснований для отказа в законе нет.

По п 1 ст 129 НК РФ отказ какого-либо из привлекаемых работников от участия в проверке наказывается штрафом в 500 рублей.

Второй пункт этой же статьи предусматривает более серьезную ответственность. В нем говорится о даче заведомо ложного заключения или предоставлении неправильного перевода. По пункту 2 ст 129 НК РФ штраф составляет 5000 рублей. Чтобы применить такой штраф к эксперту или переводчику, налоговой нужно будет доказать наличие умысла в их действиях.

Читайте так же:  Кодексом рф об административных правонарушениях установлена административная ответственность для

Должна ли Налоговая служба предупредить эксперта об ответственности?

Ст 129 НК РФ предполагает ответственность привлекаемых к налоговым проверкам экспертов за отказ от участия и за ложные экспертные заключения.

Правил о том, что эксперт должен быть предупреждён о штрафах за отказ от участия и дачу заведомо ложного заключения, кодекс не содержит.

Но при этом ФЗ о судебно-экспертной деятельности № 73, например, содержит упоминание о таком предупреждении. Там говорится, что в экспертном заключении должно быть зафиксировано такое предупреждение об ответственности.

Судьи, как правило, придерживаются нормы ФЗ и считают предупреждение об ответственности обязательным.Некоторые из них не берут во внимание при решении споров экспертные заключения, составленные не предупрежденными об ответственности специалистами.

Но это не единственное мнение. Есть и противоположные примеры, когда суды считают возможным принять экспертное заключение как доказательство, невзирая на то, что эксперт не был предупрежден об ответственности.

Поэтому вопрос о том, должна ли Налоговая служба предупреждать экспертов о возможной ответственности в виде штрафов, урегулирован не до конца и остается спорным. Большинство судей всё же признают предупреждение необходимым.

Ст. 122 НК РФ (2017): вопросы и ответы

Ст. 122 НК РФ: официальный текст

Ст. 122 НК РФ: вопросы и ответы

Ст. 122 НК РФ зачастую применяется фискальным органом для начисления штрафа при любом обнаружении суммы недоимки перед бюджетом. Однако, налагая такой штраф, ИФНС не всегда бывает права, поэтому стоит разобраться с часто возникающими ситуациями подробнее.

О чем п. 1 ст. 122 НК РФ?

Ст. 122 НК РФ посвящена ответственности за допущенное налогоплательщиком правонарушение, связанное с недоплатой в бюджет налога, сбора, а с 2017 года – и страховых взносов, предназначенных для внебюджетных фондов.

В п. 1 указанной статьи НК РФ говорится о том, какая ответственность предусмотрена за допущенное по неосторожности правонарушение в виде неуплаты/недоплаты любого налога, сбора или страхового взноса в бюджет (федеральный/местный). При этом делается акцент на том, что ответственность по этой статье наступает только в случае занижения облагаемой налогом базы или ошибки, допущенной при расчете суммы платежа к уплате в бюджет.

Это значит, что штраф в размере 20% от суммы недоплаты налога (сбора, страхового взноса) в бюджет может быть наложен в случае обнаружения проверяющими факта недоимки при проведении проверки.

Можно ли избежать штрафа при самостоятельном обнаружении ошибки?

В случае если налогоплательщик самостоятельно обнаружил в своих расчетах ошибку, которая привела к занижению налога (страхового взноса), и подал уточненку до того момента, как об этой ошибке стало известно налоговой, можно избежать штрафных санкций.

Для этого налогоплательщику следует уплатить суммы недоимки и пени до момента сдачи уточненной декларации по налогу или расчета по страховым взносам (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Возможно избежать ответственности при уплате суммы недоимки и после сдачи уточненки. Для этого стоит подыскать смягчающие обстоятельства и указать на них налоговому органу или суду (если дело о наложении штрафа рассматривается в судебном порядке) в соответствии со ст. 112 НК РФ.

Применима ли статья 122 НК РФ при неуплате верно начисленного налога?

Ст. 122 НК РФ не может применяться проверяющими для наложения штрафа в случае, если налогоплательщиком была верно определена сумма налога к перечислению (значение отражено в сданной декларации), но он пропустил предельный срок платежа.

Дело в том, что ответственность за правонарушение по ст. 122 НК РФ может наступить только в случаях образования недоимки из-за уменьшения базы налогообложения или неправильного расчета налогового платежа. В п. 1 указанной статьи идет речь о непредумышленном деянии, а в п. 3 — о деянии, совершенном с умыслом, т.е. об осознанном уклонении от уплаты налогов.

В п. 4 данной статьи говорится о том, что не признается правонарушением недоимка, допущенная членом консолидированной группы из-за получения им недостоверных сведений от другого члена такой группы, который уже был привлечен к ответственности в соответствии с п. 1 рассматриваемой статьи.

У налоговой есть иные рычаги влияния на налогоплательщика для истребования суммы не оплаченного в срок налога (сбора, страхового взноса). Так, фискалы могут начислить пени в соответствии со ст. 75 НК РФ, арестовать банковские счета по ст. 76 НК РФ, наложить арест на иные активы должника согласно ст. 77 НК РФ либо предпринять шаги по принудительному взысканию суммы задолженности перед бюджетом при помощи ст. 46 и 47 НК РФ.

О процедуре ареста счетов читайте в статье «Ст. 76 НК РФ (2016): вопросы и ответы».

Что говорится в ст. 122 НК РФ (с комментариями 2017 года) о сроке давности?

Срок давности (по п. 1 ст. 113 НК РФ он составляет 3 года) применяется и к нарушениям, указанным в ст. 122 НК РФ. По общепринятой практике данный срок начинает исчисляться со следующего рабочего дня после завершения того налогового периода, в котором было допущено нарушение налогового законодательства.

Это значит, что данный срок следует исчислять с 1-го дня после завершения налогового периода, за который была сдана неверная отчетность, что и привело впоследствии к неуплате/недоплате налога (сбора, страхового взноса).

Когда ИФНС не накладывает санкции по ст. 122?

В том случае, если налоговая при проведении проверки обнаружит ошибку в расчете налога (сбора, страхового взноса) или налогооблагаемой базы по нему, приведшую к возникновению недоимки по уплате в казну, но по данному обязательному платежу имеется переплата, штраф не начисляется.

В соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ в этой ситуации налоговики должны самостоятельно зачесть сумму переплаты в счет обнаруженной недоимки.

Подробнее о правилах такого зачета читайте в материале «Ст. 78 НК РФ (2016): вопросы и ответы».

Сыктывкарский отдел

Наименование хозяйственных субъектов

Дата начала проверки

Дата окончания проверки

Вид и основания проверки

Выявленные нарушения (части, статьи и др.)

Принятые меры реагирования (части, статьи КоАПРФ, протоколы, предписания, суммы штрафов)

СПК«Вишерский» , ОКПО 554413887, ОКВЭД 01.1, 01.2

с.Богородск, Корткеросский район

Нарушены требования: чч.1,2,6 ст.136, ч.1 ст.189, абз.9 ч.2 ст.212, ч.1 ст.225, ст.236, ст.213, ст.212, ч.3 ст.68 ТК РФ

Предписание №32-02-153/2013/2/3, предписание об отстранении 168 работников №32-02-153/2013/2/4, штраф 2000р.

ООО «Нефтепродуктсервис» ОКВЭД – 51.51.2 г.Сыктывкар №7-1655-12-ОБ/144/129/8

Предписание №7-1655-12-ОБ/144/129/3 от 25.10.2012 в части не продлённых пунктов исполнено

ООО «Сыктывдинский лесопромышленный комбинат» ОКВЭД – 02.01.1

Предписание №7-1883-12-ОБ/144/138/1 от 16.11.2012 исполнено

ГУ РК «Детский противотуберкулезный санаторий «Кажим» ОКПО 77891096, ОКВЭД 85.11.2

Нарушены требования: ст.213, ч.6 ст.136, ст.68, ст.189, ст.57 ТК РФ

Предписание №32-02-153/2013/3/3, штраф 1500р.

ООО «Эскорт», ОКВЭД 60.21.11, по адресу ш.Сысольское, д. 29, г. Сыктывкар, Республика Коми №160/2013/4/6

Нарушены требования: ст. 212, 68, 123, 136 ТК РФ

Предписание №160/2013/4/3, Постановление №160/2013/4/6 штраф 1000р.

ИП Выборова Анастасия Валерьевна

ОКВЭД – 93.02 г.Сыктывкар

Внеплановая по обращению

Нарушения: абзацы 6, 9, 15, 21, 22 ч.2 ст.212, ч.1 ст.230.1, ч.2, ч.6 ст.135, ч.2 ст.136, ч.8 ст.325, ч.3 ст.189, ст.190 ТК РФ

Предписание №7-208-13-ОБ/144/8/3, Постановление №7-208-13-ОБ/144/8/6 штраф 1000 рублей

ГБУЗ РК «Усть-Куломская ЦРБ»

ОКВЭД — 85.11.1, с.Усть-Кулом

Нарушения: абзацев 3, 4 ч.1, абзаца 3, ч.2, ч.3 ст.57, ч.1 ст.67, ч.6 ст.136, ч.3 ст.108, ч.4 ст.189, абзаца 1, 21, 22 ч.2 ст.212 Трудового кодекса РФ

Постановление №19-03-ПЛ/144/2013/4/6 штраф 1000 рублей

МУП «Усть-Куломская хлебозавод», с.Усть-Кулом ОКВЭД – 15.81

Нарушения: ч.1 ст.100, ст.108, ч.4 ст.189, ч.6 ст.136, ст.134, ч.8 ст.325, абзацев 12, 21, 22 ч.2 ст.212, ч.1 ст.68, абзаца 3 ч.2, ч.3 ст.57 Трудового кодекса РФ

Постановление №19-03-ПЛ/144/2013/3/6 штраф 1000 рублей

ОКВЭД – 70.32.1 (управление эксплуатацией жилфонда),

Нарушения: ст. 212, ч. 1 ст. 225, ст. 221, ст. 229.2 Трудового кодекса РФ

ФКУ ИК-25 ГУФСИН России по Республике Коми г.Сыктывкар

Дело за №7-416-13-ОБ/144/15/7

внеплановая по обращению

Нарушения: ч.3 ст.189, ст.190, абзаца 9 ч.2 ст.22, абзаца 3 ч.1, абзацев 3, 4, 8 ч.2, ч.3 ст.57, ч.1 ст.67, ч.1, ч.3, ч.6 ст.136, ч.1 ст.140, ст.236, пункта 3 ст.86, ч.4 ст.84.1, абзацев 2, 5, 6, 7, 9, 12, 20, 21, 22 ч.2 ст.212, абзацев 2, 3 ч.1 ст.76, ч.1, ч.3 ст.221, ч.1, ч.6 ст.213, ст.69 ТК РФ

Предписание №7-416-13-ОБ/144/15/3. Предписание об отстранении №7-416-13-ОБ/144/15/4 (Отстранено 2 работника), Предписание об отстранении №7-416-13-ОБ/144/15/5 (о запрете СИЗ) Постановление 7-416-13-ОБ/144/15/7 Штраф 30000 рублей

Налоговая и штрафы

Все руководители и главные бухгалтеры коммерческих организаций обязательно должны изучать Налоговый Кодекс и знать «наизусть» основные положения 1-й части его 6-ого раздела, посвященного штрафным санкциям за различные виды налоговых нарушений.

Знание этих положений позволит избежать негативных последствий, неизбежно наступающих для всех правонарушителей, будь они физическими или юридическими лицами. Ниже приводим таблицу, в которой указаны все возможные виды таких нарушений и соответствующие им штрафные санкции.

Размер штрафов за различные нарушения положений Налогового Кодекса

Тип налогового нарушения

Соответствующая статья Налогового Кодекса

Размер штрафа и другие виды ответственности

Наружешение срока постановки на учет в налоговом органе

Статья 116, 1-я часть

Карается штрафом в размере до 10000 рублей

Незаконное ведение предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации в налоговом органе

Статья 116, 2-я часть

Карается штрафом в размере 10% от всех доходов ИП или ООО, которые были получены в период такой незаконной деятельности (минимум 40000 рублей).

Отсутствие заполненной налоговой декларации по истечении сроков ее подачи

Карается штрафом в виде 5% от всей суммы неуплаченных вовремя налогов за каждый из тех месяцев, которые прошли с последнего дня возможной подачи декларации (не менее 1000 рублей, но и не более 30% от всей суммы)

Пренебрежение существующими правилами о способе подачи налоговой декларации

Статья 119, 1-я часть

Карается штрафом в 200 рублей

Нарушение установленных кодексом правил расчета доходов и соответствующих расходов от всех объектов собственности, подлежащих налогообложению

Карается штрафом в размере 20% от всей верно рассчитанной суммы неуплаченных налогов (размер штрафа должен составлять не менее 40000 рублей)

Частичная уплата налогового сбора или уклонение от уплаты

Наибольшая мера наказания – 40% от всей неуплаченной суммы

Налоговый агент не удерживает и/или не перечисляет налог

Карается штрафом в виде 20% от всей суммы неуплаченного налога

Предоставление в налоговый орган ложных сведений или непредставление никаких сведений

Карается штрафом в размере 200 рублей за каждый из тех документов, которые вы не предоставили в налоговый орган или штрафом в размере 100000 рублей за полный отказ от предоставления контролерам документов со сведениями о компании

Полная неуплата или уплата лишь части от верно рассчитанной суммы налога, являющейся следствием применения к сделкам таких условий, которые нельзя сопоставить с условиями совершения сделок между теми лицами, которые считаются взаимозависимыми

Статья 129, 3-я часть

Карается штрафом в размере 40% от всей верно рассчитанной и неуплаченной суммы соответствующего налога (данная сумма штрафа не должна быть меньше 30000 рублей)

Скрытие сведений или предоставление ложных (неполных) сведений о сделках, подлежащих контролю налоговым органом

Статья 129, 4-я часть

Карается штрафом в размере 5000 рублей

Неуплата налогов в «особо крупных размерах»

Следует отметить, что в практике налоговой службы встречаются случаи неуплаты налогов, в результате которой организации-правонарушителю грозят более строгие меры пресечения, предусмотренные статьей 199 Налогового Кодекса РФ.

В статье указаны все возможные штрафные санкции, соответствующие различным нарушениям правил подачи налоговой декларации, таким как:

  • Предоставление недостоверных данных или отказ от предоставления сведений. В этом случае всех лиц, виновных в такого рода нарушениях, ожидает особо крупный штраф, вменяемый всей организации.
  • Крупным нарушением считается неуплата суммы, размер которой достигает 1800000 рублей за период в три года (или более 10% от суммы налога). Такое нарушение налогового законодательства карается крупным штрафом в размере от 100000 до 300000 рублей, накладываемым на всю организацию, либо штрафом в размере всей заработной платы виновного в нарушении лица, взятой за период от 21 до 24 месяцев. Также законодательством предусмотрено присуждение виновному лицу меры наказания в виде исправительных работ сроком до 1 года. Но и это еще не все. Руководителям коммерческой организации, нарушившей налоговое законодательство, может грозить арест и лишение свободы в течение 12 месяцев.
  • Неуплата налогов в более крупных размерах влечет за собою, соответственно, более строгие наказания. Руководитель такой компании может «сесть в тюрьму» на срок до 36 месяцев. Крупной считается в этом случае сумма неуплаченных налогов, превышающая 3000000 рублей за период в 3-и года.

Индивидуальные предприниматели приравниваются к должностным лицам (руководителям) при нарушении законодательства.

Получайте новые статьи блога прямо к себе на почту: