Патент взносы пфр

10.05.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

Страховые взносы ИП на патенте в 2019 году

Право на использование коммерческим предприятием патентной налоговой системы предоставляется только ИП. Система предусматривает приобретение права на ведение определенных видов деятельности путем покупки патента на ограниченный период времени в пределах года. ПСН имеет большое число плюсов, включая упрощенную форму ведения учета и пониженные тарифы для уплаты страховых взносов на доходы наемных работников. В статье разберем страховые взносы ИП на патенте в 2018 году.

Основания для уплаты страховых взносов

Применение ПСН обязывает ИП уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды (с 2017 года – в ИФНС) за себя и наемных работников, предельная численность которых при патенте составляет 15 человек.

При определении базовой доходности учитываются нормы регионального законодательства в отношении вида деятельности, ограниченного патентом.

Размер страховых взносов, уплачиваемых за предпринимателя

В отношении ИП применяется минимальный размер отчислений взносов, установленных на законодательном уровне в зависимости от МРОТ. Величина годовых взносов может оставаться на уровне предшествующего года либо быть увеличена в связи с ростом минимального размера оплаты труда. Предприниматели уплачивают взносы с использованием ставок:

  • Взносы на ОПС в размере 26% от общей величины без распределения на страховую и накопительную части вне зависимости от возраста лица.
  • Взнос на ОМС в размере 5,1% от общей величины.
  • В случае превышения базовой доходности порога в 300 000 рублей на пенсионное страхование дополнительно уплачивается сумма в размере 1% от превышающей лимит величины.

Взносы на социальное страхование уплачиваются предпринимателями добровольно. В результате страхования ИП имеют возможность получить пособие по нетрудоспособности. Предпринимателем должен быть полностью оплачен взнос за год, предшествующий наступлению страхового случая. Страховые взносы, уплаченные ИП в качестве наемного работника, в расчет не принимаются. Сумма платежа установлена в размере 2,9% от величины годового уровня МРОТ (Читайте также статью ⇒ Как рассчитать страховые взносы ИП в 2018 году).

Взносы ИП в случае получения доходов свыше 300 тысяч рублей

Фиксированные суммы страховых взносов на собственное страхование ИП уплачиваются при получении предпринимателем базового дохода в пределах 300 тысяч рублей. В случае превышения установленного лимита возникает обязанность по уплате на ОПС 1% с суммы базовой доходности по виду деятельности, возникшей у предпринимателя сверх лимита. При совмещении режимов выручка и базовая доходность суммируются по ИП в целом.

Предприниматели на патенте, вне зависимости от размера выручки в течение действия ПСН, должны исчислять сумму взносов из расчета потенциального дохода ведения конкретного вида деятельности. Величина устанавливается региональными властями.

Пример расчета страховых взносов

ИП на патенте имеет базовую доходность по виду деятельности за отчетный 2017 год в размере 455 000 рублей. Предприниматель обязан оплатить взносы на собственное страхование. ИП определил сумму взносов:

  1. На ОПС в пределах фиксированного платежа в размере 23 400 рублей.
  2. На ОМС в сумме 4 590 рублей.
  3. На ОПС с величины превышения базовой доходности над лимитом: В = (455 000 – 300 000) х 1% = 1 550 рублей.

С сумм превышения взносы перечисляются только на ОПС, размер отчислений на медицинское страхование остается неизменным.

При оплате ОПС в поручениях указывают КБК 18210202140061110160, на ОМС – 18210202103081013160.

Уплата страховых взносов при наличии у ИП наемных работников

ИП, выступающие работодателями, имеют право на применение пониженных тарифов при уплате страховых взносов за работников. В связи с возможностью совмещения режимов налогообложения пониженные тарифы применяются только к доходам работников, занятых в деятельности, оговоренной патентом (если иной режим не имеет пониженных ставок). Льгота предусмотрена только для дохода специалистов, участвующих в деятельности, ограниченной патентом. Предприниматели уплачивают:

  • Взнос, отчисляемый на пенсионное страхование в размере 20% от суммы заработка работников. С 2017 года взносы на ОПС перечисляются в ИФНС.
  • Страховую сумму в ФСС на предупреждение НС и ПЗ в размере от 0,2% до 8% от величины доходов работников в зависимости от вида деятельности.

Отчисления на медицинское страхование от заболеваний и в связи с беременностью ИП не производят. Доходы работников, не занятых в деятельности по патенту, облагаются страховыми взносами в соответствии с другими видами деятельности или системой налогообложения. Например, при оказании бытовых услуг право на пониженный тариф не возникает у администратора, непосредственно не участвующего в деятельности (Читайте также статью ⇒ Какие страховые взносы ИП на ЕНВД в 2018 году?).

Сроки, установленные для платежа взносов

ИП, не имеющие работников, должны произвести взносы на личное страхование до конца года. При наличии базовой доходности свыше 300 000 рублей дополнительный платеж в размере 1% от суммы превышения осуществляется до 1 апреля года, следующего за отчетным периодом. Сумма дохода определяется по всем видам деятельности.

При возникновении неполного расчетного периода ст. 430 НК РФ определен порядок уплаты страховых взносов.

Страховые взносы ИП на патенте

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения (ПСН), так же, как и ИП на любом другом налоговом режиме, должны уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды.

Страховые взносы при патенте

По общему правилу ИП на ПСН должны уплачивать следующие взносы:

Страховые взносы ИП на патенте: тарифы взносов

Для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, до 2018 года (включительно) действуют пониженные тарифы по страховым взносам, начисленным с выплат работникам (п. 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ):

Правда, на некоторых ИП данная льгота не распространяется. К таким предпринимателям относятся ИП, занимающиеся (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ , пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

  • сдачей собственной недвижимости в аренду/наем;
  • розничной торговлей;
  • оказанием услуг общепита (через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв.м. по каждому объекту организации общественного питания).

Данные предприниматели уплачивают взносы с выплат работникам по основным тарифам (ч. 1.1 ст. 58.2 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ ).

Кстати, переход страховых взносов под контроль налоговиков с 2017 года не отменяет возможность применения пониженных тарифов ИП на ПСН. Однако к ИП, которым все-таки их нельзя применять, присоединятся ИП, оказывающие услуги общепита через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей (пп. 9 п. 1, пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Патентная система налогообложения и страховые взносы

Предпринимателям на патентной системе важно знать, что они не имеют права уменьшать налог при ПСН на уплаченную сумму страховых взносов (ни с выплат работникам, ни за себя) – НК РФ это не предусмотрено (Письмо Минфина России от 24.01.2014 N 03-11-12/2453 ). Но, если, например, ИП совмещает ПСН с ЕНВД и не имеет работников, то всю сумму уплаченных взносов за себя он может «пустить» на уменьшение ЕНВД (Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-11/19849 ).

Работа ИП и взнос в ПФР при покупке патента?

Добрый день, хочу открыть ИП по розничной интернет торговле (одежда). Так же хочу купить патент. Вопрос следующий — должен ли отчислять ежегодный взнос в пенсионный фонд и когда я должен его заплатить впервые (стану ИП в этом месяце)?

Здравствуйте! Похожие вопросы уже рассматривались, попробуйте посмотреть здесь:

Сегодня мы уже ответили на 777 вопросов .
В среднем ожидание ответа – 14 минут.

Добрый день! Да, вы обязаны уплачивать взносы в ПФР и ФФОМС с даты регистрации ИП в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ от 24.07.2009 г. При этом сумма налога по патентной системе налогообложения не уменьшается на сумму взносов.

Консультация юриста бесплатно

Похожие вопросы

Нужен договор подряда между ИП и иностранцем

Вычет взносов ПФР при совмещении УСНО и патента

Ставки взносов ПФР и ФСС при совмещенной системе налогообложения УСН+патент

Обязан ли я оформлять патент для работы в Псковской области, если зарегистрирован как ИП и налоги плачу исправно?

Читайте так же:  Межевание земельного участка спор

Как закрыть ИП, и что делать со взносами в ПФР?

ПФР для ИП на патенте

В 2018 году более десяти изменений законов коснулись сферы индивидуального предпринимательства. Взносы в ПФР при патентной системе налогообложения платить требуется каждому ИП, согласно статье 346.48 НК РФ.

Как только появляется патент, появляется и информация о нем в ПФР. Это стоит учитывать, чтобы не пропустить сроки уплаты. Не забывайте, что всегда лучше платить вовремя. Патент является одним из пяти видов деятельности, который может выбрать ИП. Патент (или патентная система налогообложения) регулируется главой 26.5 НК РФ. Эта форма деятельности существует для самых мелких предприятий с доходом от 100 тысяч до 60 миллионов рублей в год.

Как правильно уплатить

Количество наемных работников для ИП на патенте не может превышать 15 человек. Взносы никоим образом не влияют на сумму уплачиваемого налога за патент. Последняя остается в том же размере и не уменьшается.

Размер страховых взносов в ПФР

  1. При годовом доходе до 300 тыс. рублей сумма взноса в ПФР составляет с 1 января 2018 года 26 545 рублей. Сумма фиксированная, действительная в течении всего года. Это те деньги, которые нужно платить ИП за самого себя независимо от вырученного дохода. Оплата может быть произведена как строго до конца года, так и поквартально. Разбив требуемую сумму на четыре части, вы вносите одну из них каждый квартал в течение текущего года до 31 декабря.
  2. В ситуации, когда ваш годовой доход превзошел 300 тыс. рублей, за сумму превышения вводится дополнительный взнос в размере 1%. Это выглядит так: разница между годовым доходом и суммой в 300 тыс. рублей умножается на 0,01. Результат составит требуемую добавку к обязательному взносу в ПФР. Всего нужно будет заплатить до конца года 26 545 рублей плюс полученная добавочная сумма. Лимит на взносы в ПФР, в 2018 году составляет 212 360 рублей.
  3. ИП, нанимающий работников, становится налоговым агентом. За своих сотрудников он платит страховые взносы с учетом тарифных ставок. Сумма составляет 22% заработной платы.

Пониженные ставки страховых взносов

Согласно ст. 58 ФЗ № 212, некоторые предприятия и организации имеют право на пониженные тарифы страховых взносов. В 2018 году ИП на патенте могут платить 20%, из которых солидарная часть тарифов страховых взносов составляет 4%, а индивидуальная – 16%. Это касается выплаты дополнительных средств на вознаграждение сотрудникам.

При этом обычный размер взносов устанавливается для ИП, занимающихся следующими видами деятельности:

  • Сдача в аренду или наем помещений, земельных участков.
  • Розничная торговля.
  • Услуги общественного питания в помещениях с различной площадью.

Таким образом, государство постепенно снижает налоговую нагрузку на ИП на патенте.

Страховые взносы являются неотъемлемой частью работы ИП. Заплатив их своевременно, вы обеспечиваете себе год стабильной и спокойной деятельности.

ИП на основе патента, страховые взносы при патентной системе

Доброго времени суток господа.

Я ИП с УСН, хочу приобрести патент, скажите пожалуйста или скорее разъясните, что такое патент, что я могу выгодать с этого и какие налоги я буду платить, нужна ли касса. Какие страховые взносы при патентной системе?

Уточнение клиента

Я в этом новичок)

04 Апреля 2014, 09:44

Ответы юристов (11)

Патентная система налогообложения регламентируется Главой 26.5 НК РФ

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера (до 15 человек)

Освобождается от уплаты:

1) налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

2) налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения).

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость

Советую Вам ознакомиться с данной главой (она не такая большая) и если останутся вопросы — задавайте, поясним.

Уточнение клиента

Конкретно спрашиваю, Буду работать электриком, вешать ящики на столбы, буду получать деньги, что я с них буду платить?

04 Апреля 2014, 09:52

Есть вопрос к юристу?

Добрый день, Александр!

Платить Вы будете следующим образом — субъект устанавливает потенциального возможный к получению доход конкретно по Вашей деятельности, Вы будете платить с него 6%. То есть платить Вы будете сумму независимо от Вашего фактического дохода.

Уточнение клиента

Фактический доход никого интересовать не будет?

04 Апреля 2014, 09:59

Приветствую Вас. Вы будете платить сумму за патент, она фиксированная, то есть 6 % от дохода.

Заявление на получение патента предприниматель подает в инспекцию по месту жительства не позднее чем за 10 дней до начала применения указанного спецрежима (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Чтобы получить патент, физлицо уже должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п. 7 ст. 346.43 НК РФ минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. рублей, а его максимальный размер не может превышать 1 млн. рублей.

В пределах полученных значений законодательные органы субъектов РФ устанавливают значения такого дохода для целей применения патентной системы налогообложения (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2014 г.

В целях ПСН данный коэффициент равен 1,067. Соответственно, органы власти субъектов РФ вправе установить на следующий год потенциальный годовой доход для целей расчета стоимости патента по различным видам деятельности в пределах от 106,7 тыс. руб. до 1,067 млн руб. (п. п. 7 и 9 ст. 346.43 НК РФ).
Если предполагаемый доход в этих пределах, Вам проще перейти на указанную систему налогообложения.

Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ в отношении каждого из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).

Сумма налога рассчитывается исходя из величины налоговой базы и налогового периода (количество месяцев, на которые выдан патент).

В патенте указываются, в частности, период его действия; наименование субъекта РФ, где осуществляется деятельность; вид предпринимательской деятельности со ссылкой на норму закона субъекта РФ; показатель, характеризующий вид предпринимательской деятельности; налоговая база, налоговый период, сумма налога.

Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Сроком действия патента является период в пределах одного календарного года, начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.

Налогоплательщик считается утратившим право на применение спецрежима и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае:

1) если с начала календарного года его доходы от реализации превысили 60 млн руб.;

2) если в течение налогового периода он допустил несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ (в этой норме сказано об ограничении по средней численности наемных работников);3) если он не уплатил налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ.

Информация получена при использовании информационно-правовой системы «Консультант-Плюс»

С уважением, Кирилл.

Патентная систем налогообложения упрощает все процедуры, связанные с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью.

Плюсы патентной системы налогообложения:

1. Вам не нужно вести бухгалтерский учет, сдавать декларацию, использовать кассовый аппарат.

2. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам осуществляется предпринимателем на необходимый срок (от 1 до 12 месяцев)

3. Уплата всего одного налога – за выданный патент, причем сумма налога не зависит от фактических доходов ИП. Субъект РФ, в котором осуществляется деятельность, устанавливает фиксированный потенциально возможный годовой доход, исходя из которого рассчитывается стоимость патента. При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ, НДС (кроме НДС с товаров, ввозимых на территорию РФ и в иных случаях, предусмотренных НК РФ) и налога на имущество физических лиц. А платит в бюджет заранее определенную и неизменную сумму налога за патент.

4. Упрощенный порядок ведения учета.Ведется книга учета доходов ИП отдельно по каждому полученному патенту, где нужно будет фиксировать всю полученную выручку.

5. Существенным плюсом ПСН является отсутствие необходимости приезжать в налоговые органы для сдачи декларации. Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в налоговые органы не представляется. ми.

6. В 2014-2015 гг… почти по всем видам деятельности, по которым выдается патент, можно применять пониженные страховые тарифы к вознаграждениям, выплачиваемым наемным работникам. Если при обычном тарифе страховых взносов уплачивается 22% в ПФР, 5,1% в ФФОМС, 2,9% и 0,2% в ФСС, то для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, страховые взносы составляют 20% в ПФР и 0,2% в ФСС (за исключением тех, кто осуществляет виды деятельности, указанные в пп. 19, 45-47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Читайте так же:  Как оформить кленовый лист из бумаги

6. ИП на патенте могут не использовать ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт. Вместо этого они должны выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий прием наличных денежных средств. Если Вы оказываете услуги населению и не используете ККТ, то документом расчета с клиентом может служить только бланк строгой отчетности (БСО), напечатанный в типографии с указанием серии и номера документа.

8. При ведении деятельность в регионе отличном от региона Вашей регистрации, Вы можете выбрать налоговую инспекцию, в которой Вы сможете получить патент.

Минусы

1. Патент нужно оплатить заранее, то есть налог уплачивается сразу, независимо от того, какую прибыль вы получите в итоге.

2. При применении патентной системы налогообложения ИП не может вычесть из стоимости патента сумму страховых взносов, которые он заплатил за себя и работников в ПФР и ФСС, как это предусмотрено для ЕНВД и УСН (если есть работники, то сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов, но не более чем на 50 %, если работников нет, то и вовсе, вплоть до 0%)

3. При ведении разных видов деятельности или в случае работы в разных субъектах РФ придется получать несколько патентов на каждый вид деятельности или в каждом регионе соответственно.

4. К минусам можно отнести установленные лимиты при ПСН. Совокупный доход ИП не должен превышать 60 млн. рублей за календарный год, а численность работников должна быть не более 15 человек. Оба эти ограничения относятся ко всем видам деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем в совокупности, что достаточно неудобно. Ведь предпринимателю придется распределять рабочую нагрузку максимум между 15 работниками. Если установленный порог превышается, то ИП платит налоги на общих основаниях, а сумма, уплаченная за патент, обратно индивидуальному предпринимателю не возвращается.

При подготовке ответа использовались материалы Аудит.ру (ссылка)

Патентная система налогообложения (ПСН) 2019

ЕНВД, УСН, ОСНО, ПСН, ЕСХН: для кого-то это ничего не значащий набор букв, а для предпринимателя — прямое указание на то, какой в итоге, будет его налоговая нагрузка. О том, как можно сравнивать системы налогообложения, чтобы законным путем снизить выплаты в бюджет при ведении бизнеса, читайте в статье «Системы налогообложения: как сделать правильный выбор?»

А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от 1С:

Документы

Если Вы посчитали упрощенную систему налогообложения 2019 выгодной и удобной для себя, то Вы можете подготовить заявление о переходе на УСН (УСН Доходы или УСН Доходы минус расходы) абсолютно бесплатно:

В чем суть патентной системы налогообложения

ПСН трудно назвать полноценной системой налогообложения, потому что у нее нет сложной процедуры учета и отчетности. Патентная система налогообложения — это единственный режим, налоговая декларация по которому не сдается, а расчет налога производится сразу при оплате патента.

Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа — патента, который дает право на осуществление определенной деятельности.

Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе.

Патентная система налогообложения: плюсы и минусы

Предлагаем сразу ознакомиться с особенностями патента, чтобы не загружать излишней информацией тех наших пользователей, которым он неинтересен или не подходит.

Плюсами патентной системы налогообложения можно назвать:

  1. Сравнительно невысокую (но далеко не всегда!) стоимость патента.
  2. Возможность выбрать срок действия патента – от одного до двенадцати месяцев.
  3. Возможность приобрести несколько патентов в разных регионах или на разные виды деятельности.
  4. Нет налоговой отчетности в виде декларации, а значит, нет и бюрократических проволочек, связанных с ее сдачей и последующей проверкой.
  5. Список разрешенных для патента видов деятельности, указанных в статье 346.43 НК РФ, местные власти могут только дополнить, а не сократить, как на ЕНВД. Так, например, в Москве ЕНВД не действует, а патент для работы в столице купить можно, что является отличным способом уменьшить налоговую нагрузку.

К минусам патентной системы налогообложения можно отнести:

  1. Патент могут приобретать только индивидуальные предприниматели, организации на этом режиме работать не могут.
  2. Виды деятельности, которые можно осуществлять на патенте, ограничены услугами и розничной торговлей в небольших магазинах.
  3. Ограничения по количеству работников здесь самые строгие из всех налоговых режимов — средняя численность не должна превышать 15 человек, при этом учитывают все виды предпринимательской деятельности, которыми занимается ИП.
  4. При выборе такого вида деятельности как розничная торговля или общепит, площадь зала торговли или обслуживания ограничивается 50 кв. м, что в три раза меньше, чем на ЕВНД.
  5. Несмотря на то, что стоимость патента рассчитывается, исходя из потенциально возможного годового дохода, по каждому патенту надо вести специальную книгу учета доходов для этого режима. Делается это для того, чтобы доходы от деятельности по всем полученным предпринимателем патентам не превышали лимит в 60 млн. рублей в год.
  6. Стоимость патента надо оплачивать в период его действия, не дожидаясь конца налогового периода, то есть налог платят не по итогам деятельности, а как бы в режиме предоплаты.
  7. Стоимость патента нельзя уменьшить за счет выплаченных страховых взносов, как это возможно сделать на УСН или ЕНВД. Правда, если индивидуальный предприниматель совмещает патентную систему налогообложения с другим режимом, то при расчете единого или вмененного налога он может учесть выплаченные страховые взносы, но только за себя. Расходы по страховым взносам за работников, занятых в патентной деятельности, учесть нельзя никак.

Первоисточником, к которому мы обратимся за дальнейшими разъяснениями, является глава 26.5 НК РФ «Патентная система налогообложения».

Патентная система налогообложения: разрешенные виды деятельности

Если сравнить список видов деятельности, разрешенных на ПСН, с таким же списком для ЕНВД, то можно заметить явное сходство – оба этих режима ограничиваются определенным перечнем услуг и розничной торговлей (с оговорками).

Подробнее: Виды деятельности, попадающие под патент в 2019 году для ИП

Производственная деятельность в чистом виде для этих режимов не предусмотрена, но разрешены так называемые услуги производственного характера. Для патентной системы налогообложения такие услуги включают в себя и сам процесс изготовления, например, ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и даже деревянных лодок.

Что касается конкретики в отношении отдельного вида услуги, то для ПСН она выражена более четко – в ст. 346.43 НК РФ первоначально были указаны 47 видов предпринимательской деятельности, а в 2019 году их количество составляет 63. Розничная торговля и услуги общепита для патента разрешены на площадях торгового зала или зала обслуживания, не превышающих 50 кв. м.

Если вам нужна помощь с подбором кодов ОКВЭД, соответстсвующих перечисленным видам деятельности в 2019 году, рекомендуем воспользоваться услугой бесплатного подбора.

Последнее, о чем стоит сказать относительно видов деятельности для патента – это право субъектов РФ расширять на своей территории разрешенный список дополнительными видами бытовых услуг.

Ограничения для патентной системы налогообложения

Ограничений для ПСН немного:

  • приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
  • численность работников ИП не должна превышать 15 человек;
  • патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества или доверительного управления имуществом;
  • предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.

Территория действия патента

До 2015 года регионом для патентной системы налогообложения признавался субъект РФ — республика, край или область. Можно предположить, что доход предпринимателя на ПСН, оказывающего услуги в областном или краевом центре, должен быть больше, чем доход предпринимателя в районном центре или поселке этого же региона. Стоимость же патента для них была одинакова, но и действовал он на всей территории данного региона.

Закон № 244-ФЗ от 21.07.14 внес изменения в ст. 346.43 и 346.45 НК РФ, согласно которым с 2015 года регионом для патентной системы налогообложения является муниципальное образование, кроме патентов на автоперевозки и развозную (разносную) розничную торговлю.

С одной стороны, благодаря этому изменению, расчет стоимости патента стал более справедливым – дороже в центрах регионов и ниже в малонаселенных пунктах. Но с другой стороны, действие патента теперь ограничивается территорией только этого муниципального образования.

Как рассчитать стоимость патента

Стоимость патента, так же, как и на ЕНВД, представляет собой фиксированную сумму, что может быть выгодным при значительных доходах, но не слишком выгодным, если доходы невелики. Налоговая ставка на патентной системе налогообложения равна 6%, а налоговой базой, с которой рассчитывают стоимость патента, является потенциально возможный годовой доход (ПВГД). Устанавливается такой доход региональными законами.

Читайте так же:  Как долго оформить земельный участок в собственность

Верхняя планка дохода ограничена 1 млн. рублей, а с 2015 года ограничение минимального дохода снято. Для расчета ПСН также вводится понятие коэффициента-дефлятора – в 2019 году он равен 1,518. Таким образом, в 2019 году потенциально возможный годовой доход для патентной системы налогообложения в общем случае может быть указан в пределах 1 518 000 рублей.

Но и это еще не все. Регионы имеют право увеличивать максимальный размер потенциально возможного годового дохода до десяти раз! ПВГД может быть увеличен:

  • до трех раз — для автотранспортных услуг, техобслуживания и ремонта транспорта;
  • до пяти раз — по всем видам патентной деятельности в городах с населением свыше одного миллиона человек;
  • до десяти раз — для сдачи в аренду недвижимости, розничной торговли и общепита.

При расчете стоимости патента в некоторых случаях учитывают и такие показатели, как численность работников, площадь торгового зала или зала обслуживания, количество транспортных средств, арендная площадь.

Пример

Годовая стоимость патента равна 225 000 рублей * 6% = 13 500 рублей. Стоимость патента в месяц составит 13 500 рублей / 12 месяцев = 1 250 рублей. Если парикмахер приобретает патент на три месяца, то стоить он будет, соответственно, 1 250 рублей * 3 месяца = 3 375 рублей.

Если этот предприниматель решит нанять работников, то при их количестве не более 5 человек ПВГД составит уже 500 тыс. рублей, а стоимость патента на один месяц 2 500 рублей.

Узнать стоимость патента можно с помощью нашего калькулятора, а можно самостоятельно найти в Интернете региональные законы по патентной системе налогообложения. Эти законы устанавливают для своих территорий потенциально возможный годовой доход для разрешенных на патенте видов деятельности.

Как происходит расчет стоимости патента, если на протяжении срока его действия изменяется количество работников? Минфин РФ в письме № 03-11-11/14921от 29.04.13 отвечает на этот вопрос так:

1. Если численность работников или другой показатель, учитываемый при расчете стоимости патента, уменьшились, то перерасчет в сторону уменьшения не производится.
2. Если же показатель увеличился, например, число работников с пяти выросло до восьми, то на разницу этих показателей надо приобретать новый патент.

Как происходит оплата налога на патентной системе налогообложения

Под налогом на ПСН понимают сумму, уплачиваемую за патент или его стоимость. Так же, как и на других спецрежимах, стоимость патента заменяет для ИП уплату следующих налогов:

  • НДФЛ на доходы, полученные от патентных видов деятельности;
  • НДС, кроме того, что уплачивают при ввозе в Россию;
  • налог на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по патентным видам деятельности.

Одним из самых существенных недостатков патента надо признать необходимость его оплаты авансом, то есть не по итогам налогового периода, как на других налоговых режимах.

Правда, с января 2015 года сроки оплаты патента стали не такими жесткими:

  • Патент, выданный на срок до шести месяцев, надо оплатить в полном объеме не позднее срока окончания его действия;
  • Если срок действия патента составляет от шести месяцев и до года, то одну треть его полной стоимости надо оплатить не позднее 90 дней после начала действия, а две трети — не позднее срока окончания действия патента.

Что произойдет, если ИП не внесет стоимость патента в указанные сроки? До 2017 года налоговики настаивали на том, что такой предприниматель лишался права на ПСН и все полученные от патентной деятельности доходы должны облагаться, согласно общей системе налогообложения с того момента, когда патент был выдан (а это НДФЛ в размере 13%, НДС и налог на имущество). Однако после изменения статьи 346.45 НК РФ несвоевременная оплата патента перестала быть основанием потери права на этот спецрежим, но за просрочку надо уплатить пени и штраф (письмо ФНС от 06.02.2017 г. № СД-19-3/19@).

Платить налоги и страховые взносы проще с расчётным счётом. Сейчас многие банки предлагают привлекательные условия по обслуживанию и ведению расчётных счетов, ознакомиться с предложениями можно здесь.

Как перейти на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения носит не уведомительный (как на УСН и ЕНВД), а заявительный или разрешительный характер. В получении патента могут и отказать по основаниям, перечисленным в п. 4 ст. 346.45 НК РФ:

  • В заявлении на выдачу патента указан вид деятельности, в отношении которого патентная система налогообложения не применяется;
  • Указанный в заявлении срок действия патента не соответствует требованиям НК РФ. Выдается патент на срок от одного до двенадцати месяцев, но в пределах одного календарного года. Нельзя указать, к примеру, такой срок – с 1 сентября 2018 года по март 2019 года.
  • Если в текущем году предприниматель уже работал на ПСН, но утратил право на патент (по причине превышения лимита доходов или числа работников) или добровольно прекратил работу на патенте до истечения срока его действия, то снова подать заявление на получение патента он может только с нового года.
  • Если по уже полученным патентам есть недоимка по их оплате.
  • Незаполненные обязательные поля в заявлении на получение патента.

Других оснований в отказе выдачи патента нет, поэтому после устранения этих недочетов заявление можно подавать снова.

Заявление на выдачу патента, в общем случае, надо подать в налоговую инспекцию по месту действия патента не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения предпринимателем патентной системы налогообложения.

С 2014 года заявление о получении патента можно подавать одновременно при подаче документов для регистрации ИП, но только если место регистрации ИП и место действия патента совпадают. В этом случае, 10-дневный срок, естественно, не соблюдается. В течение пяти рабочих дней со дня получения такого заявления ФНС обязана выдать предпринимателю патент или уведомление от отказе в его выдаче с указанием причин.

Учет и отчетность на патентной системе налогообложения

Налоговая отчетность в виде декларации для ПСН не предусмотрена. Что касается учета, то для этого режима ведется учет доходов по каждому полученному патенту в специальной книге для патентной системы налогообложения. Надо следить, чтобы общая сумма реально полученных доходов (а не потенциально возможный доход) по всем патентам не превышала 60 млн. рублей за календарный год. Впрочем, если ваши доходы превысят этот лимит, то вряд ли в этом случае вам понадобятся наши советы. Скорее, вы сами можете поделиться с нами секретами успеха.

Рекомендуем: скачать форму книги учета доходов для ПСН

Если ваша деятельность предполагает привлечение наемных работников, то ч тобы избежать негативных последствий для бизнеса, нужно грамотно организовать ведение бухгалтерии. Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:

В каких случаях предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения

Таких ситуаций осталось только две:

  1. Превышена средняя численность работников (не более 15 человек) по всем видам деятельности, которые осуществляет ИП.
  2. Превышен годовой лимит полученных доходов в 60 млн. рублей.

Об утрате права на патент надо заявить в налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-3 в течение десяти дней после возникновения таких причин. Предприниматель может также добровольно прекратить деятельность на патентной системе налогообложения, о чем необходимо заявить с налоговую инспекцию по месту выдачи патента по форме № 26.5-4. В течение пяти дней со дня получения такого заявления ФНС по месту выдачи патента снимает предпринимателя с учета лиц, применяющих ПСН. Вот, собственно, и все, что нам хотелось рассказать о патентной системе налогообложения.

Читайте также: