Ндфл с подъемного пособия

18.09.2018 Выкл. Автор admin

Ндфл с подъемного пособия

Вопрос: 1. Учитываются ли при исчислении ЕСН, НДФЛ единовременные пособия и суммы возмещения организацией стоимости проезда работника к месту работы, расположенному в районах Крайнего Севера, если такие выплаты предусмотрены коллективным договором? 2. Учитываются ли эти выплаты, осуществляемые в том числе при переезде работника между населенными пунктами, расположенными в районах Крайнего Севера, при исчислении налога на прибыль?

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения единовременного пособия, выплачиваемого лицам, прибывшим на работу в организации, расположенные в районах Крайнего Севера, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

I. Единый социальный налог и налог на доходы физических лиц.

1. Согласно п. 1 ст. 236 Кодекса объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой), а также по авторским договорам.

В соответствии с п. 3 ст. 217 Кодекса и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не подлежат налогообложению все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с переездом на работу в другую местность.

Согласно ст. 326 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывшим в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, за счет средств работодателя предоставляются соответствующие гарантии и компенсации, в частности единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника.

Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Учитывая изложенное, единовременное пособие, предусмотренное ст. 326 Трудового кодекса, выплаченное лицам, заключившим трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в размере, установленном коллективным договором, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом на основании п. 3 ст. 217 Кодекса и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса.

2. Статьей 169 Трудового кодекса определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

Конкретные размеры возмещения расходов определяются соглашением сторон трудового договора.

Таким образом, суммы возмещения организацией стоимости проезда работника и членов его семьи к месту работы, производимого в связи с переездом на работу в другую местность, на основании п. 3 ст. 217 Кодекса не облагаются налогом на доходы физических лиц в размерах, установленных соглашением сторон трудового договора.

II. Налог на прибыль организаций.

Подпунктом 5 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, отнесены, в частности, суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для целей гл. 25 «Налог на прибыль организаций» Кодекса под подъемными следует понимать суммы компенсационного характера, выплачиваемые работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации при переезде работника на работу в другую местность (подъемное пособие).

Для целей налогообложения в состав расходов подъемные включаются в пределах норм, установленных Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.04.2003 № 187 «О размерах возмещения организациями, финансируемыми за счет средств федерального бюджета, расходов работникам в связи с их переездом на работу в другую местность».

При этом, если для отдельных категорий работников в соответствии с законодательством Российской Федерации предусмотрены иные размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность, расходы на выплату подъемных для целей налогообложения принимаются в пределах соответствующих норм.

Нормы подъемных для отдельных категорий работников установлены, в частности, для лиц, заключивших трудовые договоры о работе в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывших в соответствии с этими договорами из других регионов Российской Федерации, ст. 35 Закона Российской Федерации от 19.02.1993 № 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах крайнего Севера и приравненных к ним местностях».

Одновременно сообщаем, что расходы, связанные с переездом работника из одного населенного пункта, находящегося в районе Крайнего Севера в другой населенный пункт, также находящийся в районе Крайнего Севера, по нашему мнению, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что порядок выплаты и размер указанной компенсации предусмотрены положениями трудового договора.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. РАЗГУЛИН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 декабря 2009 г. N 03-04-06-01/311 О налогообложении НДФЛ отдельных выплат сотрудникам, имеющим специальные звания, и членам их семей

Вопрос: В связи с разногласиями, возникающими при выплатах компенсационных выплат сотрудникам, имеющих специальные звания, просим Вас дать разъяснения по налогообложению НДФЛ следующих денежных компенсаций, выплачиваемых сотрудникам ФМС:

— согласно постановлению Правительства РФ от 31.12.2004 г. N 911 сотрудникам предоставляются выплаты денежных средств на проведение оздоровительного отдыха детей;

— согласно постановлению Правительства РФ от 27.12.2004 г. N 852 сотрудникам, не имеющим жилых помещений для постоянного проживания, ежемесячно выплачивается денежная компенсация за наем (поднаем) жилых помещений;

— согласно постановлению Правительства РФ от 30.09.2002 г. N 716 сотрудникам и одному члену семьи возмещаются расходы, связанные с проездом к месту проведения очередного ежегодного отпуска и обратно (один раз в год);

— согласно приказу МВД России от 21.06.1996 г. N 340 сотрудникам выплачивается подъемное пособие при перемещении по службе;

— согласно постановлению Правительства РФ от 05.05.2008 N 339 сотрудникам производится выплата денежной компенсации вместо предметов вещевого имущества;

— на основании Федерального закона от 27.05.1998 г. N 76-ФЗ (ред. 14.03.2009) «О статусе военнослужащих» сотрудникам ежегодно, независимо от приобретения путевки, выплачивается денежная компенсация на санаторно-курортное лечение в размере 600 рублей на самого сотрудника и в размере 300 рублей на супруга сотрудника и каждого его несовершеннолетнего ребенка.

Подпадают ли под действие ст. 217 Налогового кодекса РФ указанные выплаты как компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, либо они подлежат налогообложению в установленном порядке?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 08.06.2009 N 2/141 о налогообложении налогом на доходы физических лиц отдельных выплат сотрудникам, имеющим специальные звания, и членам их семей и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Читайте так же:  Требования к опыту работы ип

Виды доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, установлены статьей 217 Кодекса.

В соответствии с пунктом 9 данной статьи Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 16 лет детей, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые:

за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с Кодексом не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;

за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации (индивидуальные предприниматели) применяют специальные налоговые режимы.

Положения пункта 9 статьи 217 Кодекса применяются только в случаях, когда компенсируются (оплачиваются) расходы по приобретению санаторно-курортных или оздоровительных путевок.

Освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм денежной компенсации, выплачиваемых вместо обеспечения санаторно-курортным лечением и оздоровительным отдыхом (в том числе для детей школьного возраста) пунктом 9 статьи 217 Кодекса не предусмотрено.

При этом денежная компенсация, выплачиваемая сотрудникам органов внутренних дел, независимо от приобретения путевки, предусмотренная статьей 54 Положения о службе в органах внутренних дел Российской Федерации, утвержденного Постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 23.12.1992 N 4202-1, в размере 600 рублей на самого сотрудника внутренних дел и 300 рублей на супруга сотрудника и каждого его несовершеннолетнего ребенка, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Согласно пункту 3 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с:

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Таким образом, установленные Правительством Российской Федерации, и выплачиваемые в порядке, определяемом Министерством внутренних дел Российской Федерации, суммы компенсации за поднаем жилья сотрудникам, не имеющим жилых помещений; денежная компенсация вместо предметов вещевого имущества личного пользования; оплата проезда и перевозки имущества сотрудника органов внутренних дел и членов его семьи к новому месту службы при перемещении сотрудника в интересах службы в другую местность, подпадают под действие пункта 3 статьи 217 Кодекса.

Что касается возмещения расходов, связанных с проездом сотрудника и одного из членов семьи к месту проведения очередного отпуска и обратно, то такие выплаты в статье 217 Кодекса не поименованы, и, следовательно, облагаются налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 3 декабря 2009 г. N 03-04-06-01/311

Текст письма официально опубликован не был

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Подъемное пособие сотрудникам ОВД (Фурагина О.)

Дата размещения статьи: 06.10.2015

Сотрудникам ОВД при переезде на новое место службы в другой населенный пункт (в том числе на территорию и с территории иностранного государства) в связи с назначением на иную должность, зачислением в образовательное учреждение высшего профессионального образования МВД, срок обучения в котором составляет более одного года, передислокацией ОВД, а также членам их семей производятся выплаты суточных и подъемного пособия. Порядок осуществления таких выплат утвержден Приказом МВД России от 05.07.2012 N 677 (зарегистрирован в Минюсте 24.07.2012 N 24998) (далее — Порядок N 677).

Размер пособия и суточных. При расчете подъемного пособия применяется величина оклада месячного денежного содержания сотрудника (п. 2 Порядка N 677):

— по новому месту его службы (учебы, дислокации);

— для членов семьи сотрудника — установленного на день их регистрации по месту жительства или месту пребывания в населенном пункте по новому месту службы (учебы, дислокации) сотрудника, либо в близлежащем от нового места службы (учебы, дислокации) сотрудника населенном пункте, либо в другом населенном пункте в связи с отсутствием жилого помещения по новому месту службы (учебы, дислокации) сотрудника (далее — новое место жительства или место пребывания).

Расчет суточных осуществляется с учетом времени нахождения в пути, определяемого в порядке, установленном для командированных сотрудников (п. 3 Порядка N 677).

Особенности выплаты пособия и суточных. Выплата подъемного пособия и суточных производится финансовым подразделением по новому месту службы (учебы, дислокации) (п. 4 Порядка N 677).

Сотрудник, убывающий к новому месту службы (учебы, дислокации), может получить аванс в счет суточных, полагающихся ему и членам его семьи (при совместном следовании), с последующим представлением авансового отчета по новому месту службы (учебы, дислокации) (п. 5 Порядка N 677).

В случае если оба супруга имеют право на получение подъемного пособия и суточных (п. 6 Порядка N 677):

1) подъемное пособие и суточные на членов семьи выплачиваются по их выбору одному из супругов. При этом для расчета подъемного пособия применяется величина оклада месячного денежного содержания получателя подъемного пособия;

2) выплата подъемного пособия и суточных (аванса в счет суточных) на членов семьи производится при представлении справки финансового подразделения с места службы одного из супругов о неполучении им подъемного пособия и суточных на членов семьи.

Документы для выплаты подъемного пособия и суточных. Пунктом 7 Порядка N 677 установлено, что для получения выплаты подъемного пособия и суточных в финансовое подразделение по новому месту службы (учебы, дислокации) сотрудник представляет следующие документы:

1) копию акта (копию приказа или выписки из приказа) о назначении на должность, копию приказа (выписки из приказа) о зачислении в образовательное учреждение МВД, копию приказа (выписки из приказа) о передислокации органа (подразделения) внутренних дел;

2) документы, подтверждающие регистрацию членов семьи сотрудника по новому месту жительства или месту пребывания;

3) справку кадрового подразделения о составе семьи сотрудника;

4) справку образовательного учреждения об обучении детей с указанием даты начала обучения (для детей в возрасте от 18 до 23 лет, обучающихся в образовательных учреждениях по очной форме обучения).

НДФЛ. Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ всех видов установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат (в пределах норм), в том числе связанных с исполнением работником трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Следовательно, подъемное пособие и суточные подлежат освобождению от обложения НДФЛ в пределах сумм, предусмотренных Порядком N 677.

Страховые взносы. Согласно пп. 14 п. 1 ст. 9 Федерального закона о страховых взносах суммы денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел РФ, имеющими специальные звания, в связи с исполнением службы, не подлежат обложению страховыми взносами.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Бюджетный учет. Расходы на выплату работодателем в пользу работников и (или) их иждивенцев не относящихся к заработной плате дополнительных выплат и компенсаций, обусловленных условиями трудовых отношений, статусом работников в соответствии с законодательством РФ, относят на подстатью 212 «Прочие выплаты» КОСГУ (Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ ).

Читайте так же:  Пенсия 83000

Утверждены Приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н.

В бюджетном учете расчеты с сотрудниками по прочим выплатам ведутся на счете 1 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам» (п. 101 Инструкции N 162н ).

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

Аналитический учет выплат работникам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) (п. 257 Инструкции N 157н ).

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Пример. Сотруднику ОВД при переезде на новое место службы в другой город в связи с назначением на иную должность необходимо выплатить подъемное пособие и суточные. Переезд занял один день. На новом месте службы он поступил на должность старшего следователя в звании капитана полиции в территориальном органе МВД на районном уровне. Оклад его денежного содержания составляет 26 500 руб. Выплаты, полагающиеся сотруднику в связи с переездом, необходимо перечислить на его банковскую карту.

Определим общую сумму выплат. Она составит 26 700 руб. (26 500 руб. (оклад денежного содержания) + 200 руб. (суточные )).

Приказ МВД России от 21.11.2011 N 1159 «О возмещении суточных расходов, связанных со служебными командировками».

В учете необходимо сделать следующие проводки:

Отдельные выплаты военнослужащим внутренних войск МВД (Заболонкова О.)

Дата размещения статьи: 09.09.2015

В соответствии с п. п. 2 и 18 ст. 3 Федерального закона от 07.11.2011 N 306-ФЗ «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат» (далее — Закон N 306-ФЗ) принят Приказ МВД России от 09.10.2012 N 927 «Об утверждении Порядка предоставления отдельных выплат военнослужащим внутренних войск МВД России, проходящим военную службу по контракту» (зарегистрирован в Минюсте 05.12.2012 N 26009) (далее — Порядок N 927).

Пунктом 2 ст. 3 Закона N 306-ФЗ установлено, что военнослужащим, проходящим военную службу по контракту, в том числе поступившим на военную службу по контракту из запаса, при переезде на новое место (к месту) военной службы в другой населенный пункт, в том числе на территорию или с территории иностранного государства, в связи с назначением на воинскую должность, поступлением на военную службу по контракту, зачислением в военное образовательное учреждение профессионального образования (ВОУПО), срок обучения в котором превышает один год, или в связи с передислокацией воинской части производятся следующие выплаты:

1) подъемное пособие — в размере одного оклада денежного содержания на военнослужащего и 1/4 оклада денежного содержания на каждого члена семьи, переехавшего на новое место (к месту) военной службы военнослужащего или в близлежащий от указанного места населенный пункт либо в другие населенные пункты (из-за отсутствия жилого помещения);

2) суточные на военнослужащего и каждого члена его семьи, переезжающих в связи с переводом военнослужащего на новое место военной службы, за каждый день нахождения в пути — в размере, установленном Правительством РФ для военнослужащих, направляемых в служебные командировки.

Порядок предоставления указанных выплат устанавливается федеральным органом исполнительной власти, в котором федеральным законом предусмотрена военная служба (п. 18 ст. 3 Закона N 306-ФЗ).

Таким образом, Порядок N 927 утвержден во исполнение данной нормы.

Обратите внимание! Утратил силу Приказ МВД России от 15.04.2003 N 253 «О дополнительных денежных выплатах военнослужащим при переездах на новое место военной службы в другой населенный пункт» в отношении военнослужащих внутренних войск МВД.

Согласно п. 8 Порядка N 927 в случае, если оба супруга являются военнослужащими и каждый из них переехал на новое место (к месту) военной службы в другой населенный пункт по перечисленным выше основаниям, подъемное пособие и суточные деньги выплачиваются:

каждому из них по новому месту военной службы;

одному из супругов по их выбору — на членов их семьи.

Состав семьи военнослужащего для выплаты на них подъемного пособия и суточных денег определяется на день их регистрации (п. 9 Порядка N 927).

К сведению. В соответствии с п. 5 ст. 2 Закона N 76-ФЗ к членам семей военнослужащих относятся:

— дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет;

— дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных учреждениях по очной форме обучения;

— лица, находящиеся на иждивении военнослужащих.

Федеральный закон от 27.05.1998 N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих».

Выплата подъемного пособия

Согласно п. 2 Порядка N 927 подъемное пособие военнослужащему выплачивается по новому месту военной службы после:

— вступления военнослужащим в исполнение обязанностей по воинской должности, на которую он назначен, исходя из месячного оклада по воинскому званию и месячного оклада по воинской должности, установленных ему на день вступления в исполнение обязанностей по указанной должности;

— зачисления военнослужащего на обучение в ВОУПО, срок обучения в котором превышает один год, исходя из окладов по воинскому званию и по воинской должности, установленных ему на день зачисления на обучение в ВОУПО;

— прибытия военнослужащего в новый пункт постоянной дислокации воинской части исходя из окладов по воинскому званию и по воинской должности, установленных ему на день прибытия воинской части в указанный пункт.

Военнослужащему, прибывшему в воинскую часть после вступления в силу приказа о ее передислокации или в пункт временной дислокации вновь формируемой воинской части, подъемное пособие выплачивается после прибытия военнослужащего в пункт новой постоянной дислокации воинской части (п. 3 Порядка N 927), в другой населенный пункт в составе воинской части, подлежащей расформированию, — после его назначения на воинскую должность и вступления в ее исполнение в воинской части, в которую он назначен (п. 4 Порядка N 927).

Подъемное пособие на членов семьи военнослужащего, переехавших на новое место военной службы, выплачивается исходя из окладов по воинскому званию и воинской должности, установленных военнослужащему на день регистрации в установленном порядке членов семьи по месту жительства (по месту пребывания) по новому месту военной службы (п. 5 Порядка N 927).

Пунктом 6 Порядка N 927 установлено, что подъемное пособие на членов семьи военнослужащего, переехавших к месту его военной службы из других населенных пунктов, выплачивается также в случаях:

— заключения военнослужащим, проходившим военную службу по призыву, в том числе курсантом ВОУПО, контракта о прохождении военной службы;

— назначения военнослужащего по окончании ВОУПО на воинскую должность в воинскую часть в населенный пункт по месту дислокации ВОУПО, если члены семьи не переезжали к военнослужащему в период его обучения в ВОУПО.

Выплата суточных

Согласно п. 7 Порядка N 927 суточные деньги за каждый день нахождения военнослужащего и каждого члена его семьи в пути выплачиваются в порядке возмещения военнослужащим внутренних войск МВД расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ.

В частности, Приказом МВД России от 21.11.2011 N 1159 «О возмещении суточных расходов, связанных со служебными командировками» установлено, что суточные расходы, связанные со служебными командировками на территории РФ, возмещаются военнослужащим внутренних войск МВД в размере 200 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.

Документальное оформление выплаты подъемного пособия и суточных

Пунктами 10, 11 Порядка N 927 установлено, что подъемное пособие и суточные деньги выплачиваются:

1) на военнослужащего — на основании его рапорта, в котором указываются населенный пункт прежнего места военной службы (поступления на военную службу по контракту, обучения в ВОУПО) военнослужащего, вид транспорта, которым он следовал, и время нахождения в пути.

Читайте так же:  Исполнительное производство исполнение судебных решений

К рапорту военнослужащий прикладывает:

— справку подразделения (должностного лица) воинской части, ведущего учет личного состава, в которой указываются номера и даты приказов о назначении военнослужащего на воинскую должность и вступлении в нее (о зачислении военнослужащего на обучение в ВОУПО, прибытии в новый пункт постоянной дислокации воинской части), населенный пункт прежнего места военной службы, из которого прибыл военнослужащий;

— документы, подтверждающие проезд к новому месту военной службы (при их наличии);

2) на членов семьи военнослужащего — на основании его рапорта, в котором указываются:

— члены семьи, на которых подлежат выплате подъемное пособие и суточные деньги, их возраст, родственное или иное отношение к военнослужащему, прохождение ими военной службы (службы);

— населенный пункт, из которого члены семьи переехали к новому месту военной службы, а также вид транспорта, которым они следовали, и время нахождения в пути.

К рапорту военнослужащий прикладывает:

— справку подразделения (должностного лица) воинской части, ведущего учет личного состава, о составе семьи военнослужащего с указанием дат рождения членов семьи;

— документы, подтверждающие проезд членов семьи к новому месту военной службы (при их наличии);

— заверенные в установленном порядке копии документов, подтверждающих регистрацию переехавших на новое место военной службы военнослужащего членов семьи;

— справки образовательных учреждений об обучении в них по очной форме обучения совершеннолетних детей военнослужащего в возрасте до 23 лет с указанием дат начала их обучения.

Затем командир (начальник) воинской части на основании рапортов и перечисленных документов принимает решение о выплате подъемного пособия и суточных денег (п. 12 Порядка N 927).

Решение о выплате пособия и суточных командиру (начальнику) воинской части принимается вышестоящим командиром (начальником) на основании рапортов и документов, указанных выше для военнослужащих (п. 13 Порядка N 927).

Выплата военнослужащим подъемного пособия и суточных денег производится в пределах бюджетных ассигнований, выделенных из федерального бюджета на эти цели (п. 14 Порядка N 927).

Бюджетный учет

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации , п. 101 Инструкции N 162н учет операций по начислению и выплате подъемного пособия и суточных необходимо осуществлять на счете 1 302 12 000 «Расчеты по прочим выплатам».

Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов, утв. Приказом Минфина России от 21.12.2012 N 171н.

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н.

Аналитический учет выплат работникам ведется в Журнале операций расчетов по оплате труда (ф. 0504071) (п. 257 Инструкции N 157н ).

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н.

Пример. Военнослужащему и членам его семьи при переезде на новое место службы в другой город в связи с назначением на воинскую должность необходимо выплатить подъемное пособие и суточные. Переезд занял два дня. Состав семьи — два человека (жена и ребенок). Оклад денежного содержания составляет 26 500 руб. Выплаты, полагающиеся военнослужащему и членам его семьи в связи с переездом, нужно перечислить на его банковскую карту.

Определим сумму подъемного пособия для членов семьи военнослужащего. Она составит 13 250 руб. (26 500 руб. x 0,25 x 2).

Общая сумма подъемного пособия — 39 750 руб. (26 500 + 13 250).

Сумма суточных на военнослужащего и членов семьи за два дня пути — 1200 руб. (200 руб. x 3 чел. x 2 дн.).

Общая сумма выплат (подъемное пособие, суточные) — 40 950 руб. (39 750 + 1200).

В учете необходимо сделать следующие проводки:

  • » rel=»nofollow»> Печать
  • Электронная почта

Подробности Категория: Консультация военного юриста Опубликовано: 30 января 2017 Автор: SobKor Просмотров: 12414

Вопрос: Облагается ли налогом единовременное пособие, выплачиваемое военнослужащим, при увольнении из рядов Вооруженных Сил РФ?

Ответ: Порядок обеспечения военнослужащих различными видами денежного довольствия осуществляется в соответствии с ФЗ от 07.11.2011 № 306 (с изменениями от 03.07.2016) «О денежном довольствии военнослужащих и предоставлении им отдельных выплат»
Часть 3 статьи 3 настоящего Закона устанавливает размеры единовременного пособия при увольнении с воинской службы для военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, в зависимости от общей продолжительности военной службы:

  • менее 2 лет – 2 оклада денежного содержания;
  • 20 лет и более – 7 окладов денежного содержания.

Статья 217 «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) устанавливает виды доходов, не подлежащих налогообложению. Согласно абзацу 1,6-8 п. 3 ст. 217 освобождаются от обложения НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, за исключением:

  • компенсаций за неиспользованный отпуск, а также сумм выплат в виде:
  • выходного пособия;
  • среднемесячного заработка на период трудоустройства;
  • компенсации руководителю организации, его заместителям и главному бухгалтеру в части, превышающей 3-х кратный размер среднемесячной оплаты (для районов Крайнего Севера эта планка поднимается до шести размеров среднемесячного заработка).

Минфин РФ в своем Письме от 07.09.2016 № 03-04-05/52417 разъясняет, что в связи с тем, что единовременные пособия, предусмотренные п. 3 статьи 3 ФЗ от 07.11.11 № 306, выплачиваются военнослужащим, проходящим службу по контракту, при увольнении, налогообложение указанных пособий осуществляется с применением положения пункта 3 статьи 217 НК РФ (часть вторая).

Порядок расчета среднего заработка (дохода, денежного довольствия) военнослужащих определяется в соответствии с Письмом Минфина РФ от 27.08.2013 № 03-04-08/35145 «О расчете среднего заработка (дохода, денежного довольствия) военнослужащих»

Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое военнослужащим при увольнении с военной службы, освобождается от налогообложения на сумму не более трех окладов среднего денежного довольствия (шести окладов для местностей Крайнего Севера). Сумма, превышающая 3-х кратный (шестикратный) размер среднего денежного довольствия, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленном порядке.

Подъемные не облагаются НДФЛ

Подъемные средства не облагаются НДФЛ в установленных трудовым договором размерах, сообщается в письме Минфина от 15 апреля 2013 года № 03-03-06/1/16789.

В документе идет речь о возмещении организацией расходов для обустройства на новом месте жительства в связи с переездом на работу в другую местность.

Обратите внимание: средства, потраченные на аренду квартиры для работника и членов его семьи, не попадают под действие данной нормы. Они подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.