Имущественный налоговый вычет в 2012 году при покупке квартиры

03.03.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

Налоговый вычет при покупке квартиры: рассчитываем по-новому

Став счастливым обладателем квартиры, нет-нет да и задумываешься о немалых потраченных средствах. А ведь часть из них можно вернуть, получив имущественный налоговый вычет (подп. 3-4 п. 1 ст. 220 НК РФ).

В 2013 году были внесены изменения и с 1 января 2014 года начали применяться новые правила получения этого вычета (Федеральный закон от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ). Причем новые нормы действуют только для имущества, приобретенного уже после вступления в силу поправок.

В последнее время Минфин России выпустил ряд писем, разъясняющих применение новых положений. Сравним старые и новые правила и разберемся, кто может претендовать на налоговый вычет и какие документы нужно предоставить в налоговую инспекцию для его получения и в какой срок.

НАША СПРАВКА

С 1 января 2014 года начали действовать новые правила в отношении порядка получения имущественных вычетов. Они применяются при предоставлении вычета в отношении квартир (жилых домов, комнат и долей в них), купленных после вступления в силу поправок. Для имущества, приобретенного до 1 января 2014 года, применяются нормы, действовавшие на момент купли/продажи, даже в том случае, если собственник заявит налоговый вычет уже в 2014 году (письмо Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-04-05/24920).

Посмотрим, какие имущественные вычеты при покупке квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка или доли в них можно получить и в каком размере. Законодательством предусмотрено два вида вычетов:

1. В размере фактически произведенных расходов на приобретение недвижимости (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ), но не более 2 млн руб. (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ);

2. В сумме фактически произведенных расходов на погашение процентов по ипотеке (подп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ), но не более 3 млн руб. (п. 4 ст. 220 НК РФ).

Иными словами, налогоплательщику вернется сумма в размере 13% (ставка по НДФЛ) от суммы расходов на покупку жилья или земельного участка (при этом сумма таких расходов не может превышать 2 млн или 3 млн руб. соответственно). Например, при стоимости квартиры в 7 млн руб. налогоплательщик может претендовать на возврат только 260 тыс. руб.

Под расходами на приобретение недвижимости понимаются следующие расходы:

  • на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты, или доли (долей) в них в готовом доме, либо прав на квартиру, комнату или доли (долей) в них в строящемся доме;
  • на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ;
  • на работы по строительству (достройке жилого дома или доли (долей) в нем, не оконченного строительством) и отделке;
  • на подключение к сетям электро-, водо- и газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо- и газоснабжения и канализации.

Но есть одна особенность. Расходы на отделку, достройку и подключение к сетям можно принять для применения налогового вычета только в том случае, если в договоре купли/продажи квартиры или жилого дома было указано, что строительство приобретаемого дома не завершено, а квартира продается без отделки (подп. 5 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Нередко возникает вопрос о включении в налоговые вычеты расходов на перепланировку и реконструкцию квартиры, покупку сантехники и прочего дорогостоящего оборудования. По данному вопросу чиновники придерживаются консервативной позиции и не разрешают учитывать подобные расходы для применения налогового вычета (письмо Минфина России от 24 августа 2010 г. № 03-04-05/9-492, письмо ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц»).

В каких случаях можно претендовать на вычет

По общему правилу получить вычет может только собственник имущества, чье имя указано в свидетельстве о праве собственности. Но есть одно исключение.

С 1 января 2014 года действует норма, позволяющая одному из родителей (усыновителей, приемных родителей, опекунов, попечителей) получать имущественный вычет, если квартира (жилой дом, комната или доля в них) была куплена и оформлена на несовершеннолетнего ребенка (п. 6 ст. 220 НК РФ). При этом у ребенка сохраняется право на получение налогового вычета в будущем, при приобретении собственной квартиры.

До 2014 года такая норма законодательно установлена не была, однако, и суды, и финансовые органы относились к просьбе родителей о получении вычета лояльно (письмо Минфина России от 29 августа 2014 г. № 03-04-05/43425, Постановление КС РФ от 1 марта 2012 г. № 6-П). Поэтому даже если квартира (дом, комната или доля в них) была приобретена до 2014 года, родитель все равно может подать заявление на налоговый вычет – с большой долей вероятности оно будет удовлетворено.

Если квартиру приобретает пенсионер, применяется особый порядок получения вычета. По общему правилу, если у собственника не было налогооблагаемых доходов в отчетном периоде (напомним, государственные пенсии налогом не облагаются), то право на применение вычета можно перенести на три предыдущих года, предшествующих году покупки квартиры (п. 10 ст. 220 НК РФ). Раньше такое правило действовало только для неработающих пенсионеров. Теперь же и те пенсионеры, которые продолжают трудиться, могут воспользоваться переносом вычета. Правда есть одно «но». Если собственник подает декларацию не в году, следующем за годом приобретения имущества, а позже, например, через год после покупки, то и количество лет, на которые можно переносить остаток вычета, соответственно уменьшится на один год (письмо Минфина России от 18 июля 2012 г. № 03-04-05/7-882, письмо Минфина России от 29 июня 2012 г. № 03-04-05/7-805). Для наглядности рассмотрим несколько примеров.

ПРИМЕР 1

А.М. Александров вышел на пенсию с 1 мая 2014 года и в этом же году приобрел квартиру. В 2015 году он подаст декларацию на получение налогового вычета за 2014 год. Поскольку в 2014 Александров получал облагаемый НДФЛ доход только четыре месяца, то воспользоваться налоговым вычетом в полном объеме только за 2014 год не получится. Остаток вычета пенсионер сможет распределить на 2013, 2012 и 2011 года включительно, подав декларации за эти периоды. Если же Александров А.М. будет подавать декларацию в 2016 году, то перенести остаток вычета он сможет уже только на 2013 и 2012 годы.

ПРИМЕР 2

И.С. Самсонова вышла на пенсию в 2012 году, а квартиру купила в 2014 году. Для получения вычета пенсионерке можно использовать доходы, полученные за 2012, 2011 годы включительно, при условии, что декларацию на вычет она подаст в 2015 году.

ПРИМЕР 3

А.П. Коваленко вышел на пенсию в 2005 году, а в 2014 году приобрел квартиру. Воспользоваться вычетом он не сможет, поскольку за 2014 год и за три предшествующих ему года налогооблагаемого дохода он не получал.

Существуют, однако, два случая, в которых налогоплательщик утрачивает право на получение имущественного вычета. Так, собственник не может претендовать на вычет, если квартира (дом, комната или доля в них) была приобретена за счет работодателя или иного лица, за счет средств материнского капитала или бюджетных средств (п. 5 ст. 220 НК РФ). Если же имущество не полностью, а только частично было оплачено материнским капиталом или бюджетными средствами, то вычет можно получить со стоимости квартиры, оплаченной собственными средствами. Например, квартира, стоимостью 2 млн руб. была частично оплачена средствами материнского капитала в размере 400 тыс. руб. В этом случае к вычету можно заявить 1,6 млн руб.

Право на вычет также утрачивается, если купля/продажа была совершена между взаимозависимыми лицами (п. 5 ст. 220 НК РФ).

НАША СПРАВКА

К взаимозависимым лицам относятся супруги, родители (усыновители), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекуны (попечители) и подопечные (подп. 11 п. 2 ст. 105.1 НК РФ), а также лица, подчиняющиеся один другому по служебному положению (подп. 10 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Иногда квартиру приобретают в общую долевую стоимость. До 31 декабря 2013 года включительно налоговый вычет распределялся между собственниками согласно их доле в праве собственности (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 1 января 2014 г.). Таким образом, если два собственника в равных долях владеют квартирой, то максимальная сумма вычета, на которую они могли претендовать до начала текущего года, составляла 1 млн руб. на каждого (2 000 000 руб. / 2 доли). С начала этого года указанное правило не действует, и каждый из собственников имеет право получить вычет в максимальной сумме 2 млн руб. вне зависимости от размера своей доли.

БЛАНК

Бланк заявления о распределении имущественного налогового вычета между супругами

Немного другие правила действуют для имущества, приобретенного в общую совместную собственность – напомним, именно такой режим собственности применяется по общему правилу в отношении имущества, приобретенного супругами. Если квартира была куплена 31 декабря 2013 года включительно, то они, также как и при долевой собственности, должны были делить сумму вычета на двоих. При покупке имущества уже после 1 января 2014 года действует правило, по которому вычет предоставляется не на объект, а на человека, а значит, каждый из супругов может воспользоваться вычетом в полном объеме (2 млн руб.). Если стоимость квартиры не превышает 4 млн руб., и использовать вычет в полном объеме оба супруга не могут, они вправе распределять сумму вычета в любом соотношении по договоренности. То же касается случаев, когда супруги купили квартиру по цене выше 4 млн руб., но желают оставить часть вычета на будущее. Для это нужно при подаче документов на вычет написать и заявление о распределении вычета и указать, в каком размере желает получить вычет каждый из супругов (письмо Минфина России от 11 июня 2014 г. № 03-04-05/28204).

Супруги в октябре 2014 года купили квартиру стоимостью 3,7 млн руб., которая находится в их совместной собственности. Для получения вычета и мужем, и женой, стоимость квартиры они могут разделить пополам. Тогда на каждого придется по 1,85 млн руб. Поскольку максимальная сумма полагающегося вычета составляет 2 млн руб., то у каждого из супругов образуется переносимый на будущее остаток в размере 150 тыс. руб. – они смогут воспользоваться им, если в будущем купят еще одну квартиру (жилой дом, комнату, земельный участок).

Супруги могут распределить стоимость квартиры для получения вычета не пополам, а так, чтобы один из супругов полностью использовал свой вычет. Например, муж заявит вычет на 2 млн руб., а жена на оставшуюся сумму – 1,7 млн руб. В этом случае муж уже больше не сможет воспользоваться имущественным вычетом, а у жены образуется переходящий на будущее остаток в размере 300 тыс. руб.

Порядок получения вычета

Прежде всего собственник должен заполнить и подать в инспекцию по месту жительства налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (приказ ФНС России от 10 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/760@), в которой он должен отразить сумму доходов, полученную за отчетный период, размер произведенных расходов на покупку имущества и сумму вычетов, заявляемых в отчетном периоде.

К декларации нужно приложить справку о суммах начисленных и удержанных налогов, которую можно получить у своего работодателя по форме 2-НДФЛ (приказ ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@). Если налогоплательщик работал у нескольких работодателей в том периоде, за который он хочет получить вычет, то справку придется брать у всех.

БЛАНК

Образец заполнения декларации по форме 3-НДФЛ при получении имущественного налогового вычета.

К декларации и справке также прикладываются копии документов, подтверждающих право на имущество (подп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ). Например, при приобретении квартиры (комнаты, жилого дома или доли в них) такими документами будут договор о приобретении имущества, акт приемки-передачи или свидетельство о государственной регистрации права собственности.

При приобретении земельного участка для строительства или под готовое жилье потребуется свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок и свидетельство о государственной регистрации права собственности на жилой дом.

А в случае погашения процентов по целевым займам (кредитам) подтверждающим право документом будет целевой кредитный договор или договор займа, договор ипотеки, заключенные с кредитными или иными организациями, а также график погашения кредита (займа) и уплаты процентов.

Кроме того, в налоговую инспекцию нужно будет представить и документы, подтверждающие произведенные расходы на покупку имущества или стройматериалов, например, чеки, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о списании денежных средств со счета покупателя на счет продавца (подп. 7 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Читайте так же:  Штраф за негорящую фару ближнего света

Если имущество приобретается в совместную собственность, то нужно приложить копию свидетельства о браке и заявление о распределении вычета, а если на ребенка – то копию свидетельства о его рождении.

БЛАНК

Бланк заявления о предоставлении налогового вычета

Среди документов, представляемых в инспекцию для получения вычета, заявление о возврате НДФЛ не значится (п. 6 ст. 220 НК РФ). Обычно налогоплательщики пишут его в произвольной форме и подают вместе с остальными документами, либо заполняют при подаче документов бланк, который дает им налоговый инспектор. Но даже если налогоплательщик не подал заявление сразу, налоговые инспекции обычно идут навстречу и разрешают направить его позже, после камеральной проверки представленных документов.

Решение о предоставлении вычета или отказе в его предоставлении налоговый орган должен вынести в течение 30 дней со дня подачи заявления и документов (п. 8 ст. 220 НК РФ). При положительном решении вся сумма подлежащего возврату НДФЛ единовременно перечисляется на счет налогоплательщика, указанный в заявлении.

Когда можно воспользоваться вычетом

До 31 декабря 2013 года включительно применялось следующее правило: если собственник получил вычет, но полностью не исчерпал весь лимит по нему, то воспользоваться остатком еще раз, при покупке другой квартиры, уже не получится. Теперь же действуют новые нормы, позволяющие использовать остаток по вычету при приобретении других квартир – до тех пор, пока не будет исчерпан весь лимит вычета (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Как и до 1 января 2014 года, воспользоваться вычетом можно в любом году, следующем за годом покупки, поскольку срок давности получения налогового вычета НК РФ не установлен.

Налоговый вычет можно получить только за уже завершившийся налоговый период. Например, если квартира была приобретена в 2013 году, то подать документы и получить вычет можно будет начиная с 2014 года. Но есть и исключение.

БЛАНК

Образец заявления на предоставление уведомления о праве на налоговый вычет

Если собственник не хочет ждать окончания налогового года, чтобы воспользоваться полагающимися вычетами, он может получить их у своего работодателя уже в том году, в котором было куплено имущество. Для этого он должен обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства с заявлением о предоставлении ему уведомления о получении права на налоговый вычет. Заявление пишется в произвольной форме. К нему также прикладываются все документы, подтверждающие право собственности на жилье и сумму понесенных расходов. По истечении 30 дней налоговый орган выдает уведомление, которое нужно будет передать своему работодателю. Именно на основании этого уведомления работодатель не будет удерживать НДФЛ с доходов сотрудника (п. 8 ст. 220 НК РФ). Если же сотрудник работает у нескольких работодателей, то он может выбрать любого для предоставления налогового вычета. Вычет по налогу с доходов, полученных у остальных работодателей, можно будет получить в общем порядке уже по окончании налогового периода (абз. 3 п. 8 ст. 220 НК РФ).

Если налогоплательщик, обратившийся к работодателю, не успевает использовать всю сумму вычета в том году, когда произошла покупка квартиры, то в следующем году можно подать заявление уже в общем порядке – в налоговую инспекцию.

В феврале 2014 года сотрудник приобрел квартиру стоимостью 4 млн руб. После покупки подал необходимые документы и заявление о предоставлении уведомления о праве на налоговый вычет в налоговую инспекцию для получения вычета у работодателя. В середине июня инспекция вынесла решение о предоставлении налоговых вычетов и выдала уведомление. Сотрудник передал его своему работодателю, и зарплата сотрудника с июля до декабря 2014 года включительно налогом не облагалась. За полгода зарплата составила 1 млн руб. Значит, на конец 2014 года у сотрудника останется неиспользованный остаток налогового вычета в размере 1 млн руб. Получить вычет по этому остатку можно в 2015 году, подав налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год (в расчете будет участвовать первое полугодие – период с начала года до момента предоставления уведомления работодателю) или в 2016 году за 2015 год.

Налоговый вычет при покупке квартиры. Имущественный налоговый вычет.

Основным финансовым преимуществом при приобретении жилья с помощью ипотеки, является возможность получить налоговый вычет. Покупка квартиры или дома по ипотеке влечет за собой значительные и регулярные расходы по погашению кредита и процентов по нему. Поэтому государство предусмотрело налоговые льготы для граждан, приобретающих жилье.

Согласно Налоговому Кодексу, заемщик ипотечного кредита имеет право на имущественный налоговый вычет (единожды) в сумме, израсходованной на строительство либо покупку квартиры (дома) на территории РФ. Вычет предоставляется при условии, что гражданин имеет доходы, облагаемые подоходным налогом по ставке 13%. При этом налоговый вычет включает сумму, потраченную на покупку (строительство), и сумму процентов по ипотечному кредиту. Таким образом, возмещение ндфл при покупке квартиры абсолютно реально.

При строительстве или покупке жилого дома в налоговый вычет могут включаться:

  • расходы на разработку проектно-сметной документации;
  • расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
  • расходы на приобретение жилого дома, в том числе недостроенного;
  • расходы, связанные с работами или услугами по строительству и отделке; расходы на подключение к сетям или создание автономных источников электро — , водо-, газоснабжения и канализации.

При покупке квартиры в налоговый вычет могут включаться:

  • приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
  • приобретение отделочных материалов;
  • работы, связанные с отделкой квартиры.

Максимальный размер налогового вычета при покупке квартиры

До 2008 года максимальный размер налогового вычета при приобретении жилья для граждан РФ составлял 1 миллион рублей. По целевым кредитам и ипотечным займам, используемым на покупку недвижимости, налоговый вычет предоставлялся без каких-либо ограничений. При этом сумма налога, подлежащая возврату, как ранее, так и сейчас, составляет 13% от совокупной суммы всех налоговых вычетов (в том числе и по заработной плате).

Начиная с 2009 года, максимальный размер налогового вычета для российских граждан при покупке жилья увеличился до 2 миллионов рублей. В эту сумму не входят проценты по ипотечному кредиту, которые заемщик обязан перечислять банку по условиям составленных имущественных договоров. Этот максимальный размер налоговых жилищных вычетов сохраняется согласно российскому законодательству и в 2012 году.

Какие документы понадобятся для оформления налогового вычета

Для того чтобы иметь возможность рассчитывать на возврат налога при покупке квартиры, нужно предоставить в налоговую инспекцию следующие документы и их копии:

свидетельство о собственности или другие документы, подтверждающие право собственности на жилую площадь;
договор купли-продажи;
акт приема-передачи квартиры (отметим, что акт приема-передачи квартиры, как правило, остается в банке.

Потребуется и справка 2-НДФЛ для подтверждения факта уплаты налогов с заработной платы. Конечно, на возврат ндфл при покупке квартиры могут рассчитывать лишь те заемщики, у которых значительная часть зарплаты (или вся зарплата) выплачивается официально, а не в конверте.

Налоговый инспектор проверяет соответствие копий оригиналам и забирает копии вместе с налоговой декларацией за истекший год и заявлением.

Можно обойтись и без заполнения декларации, если вы решили вернуть 13% за покупку квартиры по месту работы. Сначала нужно получить подтверждение права на льготы в налоговой инспекции (ее сотрудники обязаны выдать соответствующую справку в течение 30 дней), а затем отдать в бухгалтерию работодателя, чтобы с вас не удерживали подоходный налог в сумме до 130 тыс. руб.

При оформлении налогового вычета с процентов по ипотеке инспектор потребует, прежде всего кредитный договор, в котором должно быть сказано, что кредит выдан именно на приобретение квартиры. Стоит отметить, что в случае перекредитования заемщик теряет право на налоговый вычет с суммы уплаченных процентов, ведь кредит выдан с целью погашения предыдущего кредита, а не для приобретения жилья.

Налоговая льгота при приобретении жилья не предоставляется, если:

За физическое лицо оплату расходов, в том числе по ипотеке, на строительство или приобретение дома, квартиры или доли (долей) в них производит работодатель или иное лицо;

Cделки купли-продажи жилого дома, квартиры или доли (долей) в них производятся между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (то есть, между ними имеются долговые обязательства или другие договорные отношения);

Налоговый вычет при приобретении жилья предоставляется единожды.

Имущественный налоговый вычет для несовершеннолетних

Рассмотрим пример, когда мать-одиночка или один отец воспитывают несовершеннолетнего ребенка и оформляют приобретение жилья в долевом строительстве на равных с ребенком правах. Но еще до окончания строительства или до покупки квартиры мать или отец умирают, ребенок переходит жить в приемную семью или в дом к родственникам. При этом часто возникают вопросы, имеет ли несовершеннолетний ребенок права на имущественный налоговый вычет в будущем и какие документы при этом нужно собрать.

Так как акт по приему-передаче квартиры был в равных долях составлен, как на одного из родителей, так и на ребенка, то все права по налоговым вычетам сохраняются за обоими дольщиками жилья. Пока ребенок несовершеннолетний, естественно, он не облагается никакими налогами от государства, но может предъявить свои права на эти льготы по достижении совершеннолетия при любой возможности получения доходов, облагаемых налогами. Но с доходов умерших родителей наследник или наследница получить вычет по налогам уже не сможет, так как согласно пп.3 п.3 ст. 44 НК РФ сбор или уплата налогов прекращается вместе со смертью налогоплательщика.

Имущественный налоговый вычет для пенсионеров

Также часто возникают вопросы, как возмещаются налоговые вычету гражданину РФ, вышедшему на пенсию, если после приобретения жилья, он эту льготу не успел использовать. Если после выхода на пенсию, человек не имеет каких-либо других источников дохода, кроме государственных пенсий, то права претендовать на налоговый вычет он лишается. Если в будущем такие доходы появляются, тогда подается заявление на получение вычета по ставке 13%.

Помимо пенсионеров, к категории таких граждан, получающих лишь государственные пенсии, относятся: безработные с пособиями по безработице, инвалиды, получающие пособия по уходу за ребенком или инвалидом, а также индивидуальные предприниматели, к которым применим специальный налоговый режим.

Однократность имущественного вычета при покупке квартиры/дома

Ограничения большинства налоговых вычетов (за обучение, за лечение и т.д.) установлены лишь в рамках одного календарного года: каждый календарный год «лимит» сбрасывается, и вычет может быть получен снова. В отличие от них имущественный вычет при покупке жилья содержит более серьезные ограничения: законодательно ограничена как максимальная сумма вычета, так и количество раз, которыми им можно воспользоваться в течение жизни.

До 2014 года действовали ограничения, по которым налоговый вычет по расходам на покупку жилья и кредитным процентам можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту жилья. С 2014 года вычет разрешили получать по нескольким объектам жилья, но новые правила разрешили применять только к новым сделкам (заключенным после вступления в силу нового закона). В связи с этим возникло множество вопросов: в каких случаях какие ограничения вычета применяются? Если воспользовался вычетом ранее, в каких случаях его можно «дополучить» при покупке нового жилья? Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее пользовался только вычетом на покупку жилья?

В этой статье мы постараемся ответить на все эти вопросы.

Обратите внимание: Ключевым фактором, от которого зависят ограничения имущественного вычета, является дата приобретения жилья, по которому Вы получаете (или хотите получить) вычет.
«Датой приобретения жилья» в рамках данной статьи следует считать:
— дату оформления права собственности на жилье согласно выписке из ЕГРН при покупке по договору купли-продажи;
— дату передаточного акта при приобретении жилья по договору долевого участия в строительстве.

Ограничения вычета по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года

Если Вы приобрели жилье до 2014 года и получили (или планируете получить) по нему имущественный вычет, то для Вас действуют «старые» правила, согласно которым вычет можно получить строго только по одному объекту жилья (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.) и в сумме не более 2 млн.руб. (260 тыс.руб. к возврату). При этом даже, если Вы получили вычет меньше максимальной суммы, то дополучить его при покупке другого жилья будет нельзя.

Пример: В 2008 году Левашов И.И. купил квартиру за 500 тыс. руб. и получил по ней налоговый вычет (вернул 65 тыс.руб. уплаченных налогов). При покупке квартиры в 2016 году Левашов И.И. не сможет воспользоваться вычетом еще раз, так как до 2014 года имущественный вычет предоставлялся только один раз по одному объекту жилья

Вычет по кредитным процентам для жилья, приобретенного до 1 января 2014 года, не имел ограничений по сумме (можно было вернуть 13% от всех уплаченных процентов по ипотеке), но получить его можно было только по тому же объекту жилья, по которому Вы получали основной вычет (вычет по расходам на покупку). Это связано с тем, что до 2014 года основной имущественный вычет и вычет по процентам не были разделены и составляли единый вид вычета (ст. 220 НК РФ в ред., действующей до 01.01.2014 г.).

Пример: В 2012 году Иванченко А.А. купил квартиру и получил по ней налоговый вычет. В 2013 году Иванченко купил еще одну квартиру в ипотеку и хотел получить вычет по кредитным процентам. В налоговой инспекции в вычете ему законно отказали, так как по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, основной вычет и вычет по процентам могли быть получены только по единому объекту жилья.

Читайте так же:  Самара биржа труда как встать на учет

Однако, стоит отметить, что если Вы приобрели жилье до 1 января 2014 года и воспользовались только вычетом по расходам на покупку, то Вы можете получить вычет по кредитным процентам по другому жилью, но только если оно было приобретено после 1 января 2014 года. Мы рассмотрим эту ситуацию подробно ниже в разделе — Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Ограничения вычета по жилью, приобретенному после 2014 года

С 1 января 2014 года в Налоговый Кодекс РФ были внесены значительные изменения, согласно которым, если налоговый вычет при покупке квартиры/дома получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример: В 2016 году Укладова Т.И. купила комнату за 500 тыс. руб. и получила имущественный вычет (вернула 65 тыс.руб.). В 2017 году она купила квартиру за 3 млн.руб. Укладова Т.И. сможет дополучить имущественный вычет по покупке квартиры в размере 1.5 млн. руб. (к возврату 195 тыс.руб.).

К вычету по кредитным процентам по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года, также стали применяться новые правила:

  • вычет по кредитным процентам не связан с вычетом по расходам на покупку жилья и может быть получен по отдельному объекту;
  • максимальный размер вычета по кредитным процентам составляет 3 млн.руб. (к возврату 390 тыс.руб.);
  • в отличие от вычета по расходам на покупку жилья, вычет по кредитным процентам может быть получен только один раз в жизни по одному объекту жилья;

Пример: В 2016 году Панюков Е.И. купил квартиру стоимостью 8 млн.руб. Для покупки квартиры он оформил ипотеку на сумму 6 млн. руб. (по которой уплатит процентов на сумму 3,5 млн.руб.) Панюков Е.И. сможет получить основной имущественный вычет в размере 2 млн.руб. (к возврату 260 тыс.руб.), а также вычет по процентам в размере 3 млн.руб. (к возврату — 390 тыс.руб.).

Пример: В 2014 году Епифанова Т.К. купила квартиру и получила имущественный вычет по расходам на покупку. В 2017 году она купила новую квартиру в ипотеку и сможет получить вычет по уплаченным кредитным процентам.

Пример: В 2014 году Черезов А.А. купил в ипотеку квартиру стоимостью 1 млн.руб. Черезов А.А. получил вычет по расходам на покупку и вычет по кредитным процентам. В 2017 году он приобрел другую квартиру стоимостью 3 млн.руб. (также с использованием кредитных средств). Черезов А.А. сможет дополучить вычет по расходам на покупку (так как воспользовался им не в полном объеме), но не сможет дополучить вычет по кредитным процентам, так как он предоставляется только по одному объекту жилья.

Можно ли дополучить вычет, если воспользовался им ранее по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года?

Как мы указали выше, согласно текущему Налоговому кодексу, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако, к сожалению, данное правило не применяется, если Вы воспользовались правом на вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года. В этом случае дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если жилье было приобретено до 1 января 2014 года, то считается, что Вы воспользовались имущественным вычетом по «старым правилам»: вычет предоставляется только один раз в жизни по одному объекту жилья (ст.220 Налогового Кодекса РФ, действовавшей до 1 января 2014 года). При этом повторное получение вычета (даже по жилью, купленному после 1 января 2014 года) не допускается. (п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ, Письмо ФНС России от 18.09.2013 №БС-4-11/16779@, Письма Минфина России от 07.03.2017 № 03-04-05/12936, от 26.07.2016 № 03-04-05/43559).

Пример: В 2006 году Сидорчук Ф.М. купил квартиру стоимостью 500 000 рублей и получил с нее налоговый вычет (вернул подоходный налог в размере 65 тыс. руб.). В 2015 году Сидорчук Ф.М. купил новую квартиру стоимостью 3 000 000 рублей и, прочитав об изменениях в законе, хотел дополучить остаток вычета в размере 1 500 тыс. рублей с новой покупки. В вычете по новой квартире Сидорчуку Ф.М. было отказано, так как он уже воспользовался вычетом по жилью, купленному до 2014 года.

Однако, если Вы воспользовались только вычетом по расходам на покупку жилья, то Вы имеете право получить вычет по кредитным процентам по другому объекту, если он был приобретен после 1 января 2014 года. Подробно эта ситуация рассмотрена ниже – см. Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Можно ли получить вычет по кредитным процентам, если ранее воспользовался только вычетом по расходам на покупку?

Часто складывается ситуация, что человек получил основной имущественный вычет по жилью, приобретенному до 1 января 2014 года, но не пользовался вычетом по кредитным процентам. В этом случае возникает вопрос — а можно ли получить вычет по процентам при покупке нового объекта жилья? После изменений Налогового Кодекса 2014 года контролирующие органы долгое время не могли прийти к единой позиции: мнения были как положительные, так и отрицательные. Однако, Письмо ФНС России от 21.05.2015 N БС-4-11/8666 поставило точку в этом вопросе и, к счастью, в пользу налогоплательщиков.

Согласно данному письму (обязательному для применения налоговыми органами), если Вы воспользовались своим правом основного имущественного вычета до 2014 года, то при покупке жилья в ипотеку после 1 января 2014 года Вы сможете получить вычет по кредитным процентам. Данную позицию подтверждает и Минфин России в своем письме от 27.04.2016 № 03-04-05/24331.

Пример: В 2013 году Щитов М.А. купил квартиру и получил основной имущественный вычет. В 2017 году он купил новую квартиру в ипотеку. Щитов М.А. может воспользоваться вычетом по уплаченным ипотечным процентам по новой квартире, несмотря на то, что он ранее получил основной вычет по другой квартире.

Пример: В 2012 году Диконов А.А. купил квартиру и получил имущественный вычет по расходам на ее покупку. В 2013 году он купил вторую квартиру в ипотеку и хотел получить по ней вычет по кредитным процентам. Однако, в вычете ему было отказано, так как получить отдельный вычет по кредитным процентам можно только по жилью, приобретенному после 1 января 2014 года. Если в будущем Диконов А.А. купит новое жилье с использованием кредитных средств, то он сможет получить вычет по уплаченным процентам.

Пример: В 2013 году Зеленская Ю.В. купила квартиру в ипотеку и получила вычет по расходам на покупку и уплаченным кредитным процентам. В 2017 году она приобрела новую квартиру в ипотеку. Так как правом имущественного вычета (основным и по процентам) Зеленская Ю.В. воспользовалась по квартире, приобретенной до 1 января 2014 года, получить вычет еще раз (как основной, так и по процентам) она не сможет.

Получение вычета до 1 января 2001 года не учитывается

В заключении статьи отметим, что до 2001 года имущественный вычет предоставлялся на основании Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Данный закон утратил силу с 1 января 2001 г. Поэтому если Вы заявили имущественный вычет и все выплаты по нему были произведены до 1 января 2001 года, то можете считать, что вычетом Вы не пользовались. При приобретении другого жилья (после 1 января 2001 года) Вы можете снова получить имущественный вычет (Письма Минфина России от 13.02.2014 N 03-04-05/5889, от 24.07.2013 N 03-04-05/29229).

Пример: В 1998 году Клестова Я.Ф. купила квартиру. В 1999 и 2000 годах она подавала в налоговую инспекцию декларации 3-НДФЛ и полностью получила имущественный вычет. В 2013 года Клестова Я.Ф. вновь купила квартиру. Так как она полностью получила вычет до 1 января 2001 года, при покупке квартиры в 2013 году она сможет воспользоваться имущественным вычетом еще раз (по правилам ст. 220 НК РФ).

Пример: В 1999 году Ежов Н.Н. купил квартиру. В 2000, 2001, 2002 и 2003 году он обращаться в налоговую инспекцию за получением имущественного вычета. В 2017 году Ежов Н.Н. купил вторую квартиру. Так как часть выплат по вычету осуществлялась после 1 января 2001 года, получить имущественный вычет по квартире, приобретенной в 2017 году, Ежов Н.Н. не сможет.

Изменения в имущественном вычете при покупке жилья в 2014 году

До 2014 года в Налоговом Кодексе присутствовало ограничение, что налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли может был получен человеком только один раз в жизни. При этом не имело никакого значения, за какую сумму было приобретено жилье, и в каком размере вычет был использован. Получить его еще раз было нельзя. Например, если гражданин купил в 2005 году долю в квартире за 100 тыс.руб. и получил с нее вычет (вернул 13 тыс.руб.), то еще на один вычет он претендовать не мог.

В новой редакции Налогового кодекса это ограничение было изменено: теперь, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Однако не стоит спешить радоваться тем, кто в прошлом получил вычет не в полном объеме (с суммы менее 2 млн. руб.). К сожалению, дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если Вы уже воспользовались вычетом по жилью, купленному до 1 января 2014 года, то к Вам применяются старые правила – Вы можете использовать (точнее уже использовали) вычет единственный раз в жизни (Письмо ФНС России №БС-4-11/16779@ от 18.09.2013, Письма Минфина России от 26.07.2016 № 03-04-05/43559, от 13.03.2015 № 03-04-05/13501, от 10.02.2015 № 03-04-05/5616, п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

Рассмотрим несколько примеров, чтобы лучше понять ситуацию:

Пример: В 2006 году Достоевский Ф.М. купил квартиру стоимостью 500 000 рублей и получил с нее налоговый вычет (вернул подоходный налог в размере 65 тыс. руб.). В январе 2018 года гражданин Достоевский купил новую квартиру стоимостью 3 000 000 рублей и, прочитав об изменениях в законе, хотел дополучить остаток вычета в размере 1 500 тыс. рублей с новой покупки. В вычете по новой квартире Достоевскому было отказано, так как он уже воспользовался вычетом по жилью, купленному до 2014 года.

Пример: В январе 2017 года Пушкин А.С. купил квартиру стоимостью 1 500 000 рублей, а в феврале 2017 года Пушкин А.С. купил вторую квартиру стоимостью 1 000 000 рублей. Так как обе квартиры куплены после 1 января 2014 года, Пушкин А.С. сможет получить вычет в размере 1 500 000 рублей с первой квартиры (к возврату 195 тыс. руб.) и дополучить вычет в размере 500 000 рублей со второй квартиры (к возврату 65 тыс. руб.).

Однако, обратите внимание, данное правило не распространяется на вычет по ипотечным процентам. Так, можно получить налоговый вычет по ипотечным процентам при покупке нового жилья в кредит, если ранее был получен основной вычет при покупке другого жилья (приобретенного до 1 января 2014 года) (более подробно о данной возможности Вы можете прочитать в нашей статье — Новая возможность получить вычет по ипотечным процентам).

Пример: В 2014 году Солодов А.В. приобрел квартиру стоимостью 1,7 млн.рублей за собственные средства и получил налоговый вычет. В 2018 году Солодов А.В. приобрел квартиру за 6 млн.рублей, при этом 4 млн.рублей он взял в ипотеку. Так как ранее Солодов А.В. уже получал вычет при покупке квартиры, но не на весь размер вычета, он сможет получить вычет по ипотечным процентам и по остатку основного вычета по прошлой квартире (2 млн.руб — 1,7 млн = 300 тыс. руб).

При этом важно обратить внимание на следующий момент: несмотря на изменения в законе вычет по ипотечным процентам всегда предоставляется только по одному объекту недвижимости (даже если оба объекта жилья куплены в ипотеку после 1 января 2014 года) п. 4, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ.

Пример: В январе 2017 года Пушкин А.С. купил в ипотеку квартиру стоимостью 1 500 000 рублей, а в феврале 2017 года Пушкин купил в ипотеку вторую квартиру стоимостью 1 000 000 рублей. Так как обе квартиры куплены после 1 января 2014 года, Пушкин А.С. сможет получить вычет в размере 1 500 000 рублей со стоимости первой квартиры (к возврату 195 тыс. руб.) и дополучить вычет в размере 500 000 рублей со второй квартиры (к возврату 65 тыс. руб.). Тем не менее, получить вычет с уплаченных ипотечных процентов он сможет только с одной из квартир (на свой выбор).

Как определить, возникло право на имущественный вычет до или после 1 января 2014 года?
Ограничение размера вычета по кредитным процентам

До 2014 года размер вычета по кредитным процентам не имел ограничений (вне зависимости от суммы уплаченных ипотечных процентов, ее в полном объеме можно было предоставить к вычету). Для дорогих квартир, купленных в ипотеку, размер вычета по ипотечным процентам часто в несколько раз превышал основной вычет со стоимости жилья (который имеет ограничение 2 млн. руб.)

Читайте так же:  Пособия по рождению ребенка беларусь

Для всех кредитов, полученных после 1 января 2014 года, введен максимальный размер суммы вычета, который можно получить с уплаченных ипотечных процентов – 3 000 000 рублей.

Пример: В феврале 2014 года Гоголь Н.В. приобрел квартиру стоимостью 7 000 000 рублей, заключив договор ипотечного кредита с банком, по которому должен выплатить банку проценты в сумме 4 000 000 рублей. Гоголь Н.В. будет вправе получить имущественный вычет в размере 2 000 000 руб. со стоимости жилья и вычет в размере только 3 000 000 руб. с уплаченных ипотечных процентов.

В тоже время стоит отметить, что на кредиты, полученные до 1 января 2014 года, данное ограничение не распространяется (п. 4 ст. 2 ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

Пример: В декабре 2013 года Лермонтов Н.Ю. заключил договор ипотечного кредита с банком и приобрел квартиру стоимостью 10 000 000 рублей. Сумма процентов, которые Лермонтов Н.Ю. должен будет выплатить банку, составляет 4 000 000 рублей. В таком случае гражданин Лермонтов сможет рассчитывать на вычет по приобретению жилья в размере 2 000 000 рублей (к возврату 260 тыс. руб.), а также на вычет по ипотечным процентам в сумме 4 000 000 рублей (к возврату 520 тыс. руб.). Ограничение в 3 000 000 руб. на вычет по процентам на него не распространяется (так как он заключил кредитный договор до 1 января 2014 года).

Вычет по покупке жилья в собственность несовершеннолетнего

В новой редакции Налогового Кодекса было закреплено право родителей (а также усыновителей, приемных родителей, опекунов и попечителей) на получение вычета по расходам на приобретение жилья в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (п.6 ст.220 НК РФ). Здесь стоит отметить, что по своей сути эти изменения ничего не поменяли, а лишь закрепили законодательно уже существующую практику – родители и до этого года могли получать вычет за своих несовершеннолетних детей (Постановления Конституционного Суда от 13.03.2008 N 5-П и от 01.03.2012 N 6-П).

Получение вычетов у нескольких работодателей
  • Перенос вычета работающими пенсионерами
  • Федеральный закон № 212-ФЗ от 23.07.2013, вступивший в силу с 1 января 2014 года, внес существенные изменения в порядок предоставления имущественного налогового вычета при покупке (или строительстве) жилья и земельных участков. В этой статье мы рассмотрим основные нововведения, а также вопрос о том, кого эти изменения коснутся, а кого нет.

    Использование налогового вычета по нескольким объектам жилья

    До 2014 года в Налоговом Кодексе присутствовало ограничение, что налоговый вычет при покупке квартиры/дома/земли может был получен человеком только один раз в жизни. При этом не имело никакого значения, за какую сумму было приобретено жилье, и в каком размере вычет был использован. Получить его еще раз было нельзя. Например, если гражданин купил в 2005 году долю в квартире за 100 тыс.руб. и получил с нее вычет (вернул 13 тыс.руб.), то еще на один вычет он претендовать не мог.

    В новой редакции Налогового кодекса это ограничение было изменено: теперь, если вычет получен не в максимальном размере (т. е. с суммы меньше 2 млн.руб.), то его остаток можно дополучить при покупке других объектов жилья (абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

    Однако не стоит спешить радоваться тем, кто в прошлом получил вычет не в полном объеме (с суммы менее 2 млн. руб.). К сожалению, дополучить остаток вычета при покупке другого жилья не удастся. Это связано с тем, что новые правила распространяются только на правоотношения, возникшие после 1 января 2014 года. Если Вы уже воспользовались вычетом по жилью, купленному до 1 января 2014 года, то к Вам применяются старые правила – Вы можете использовать (точнее уже использовали) вычет единственный раз в жизни (Письмо ФНС России №БС-4-11/16779@ от 18.09.2013, Письма Минфина России от 26.07.2016 № 03-04-05/43559, от 13.03.2015 № 03-04-05/13501, от 10.02.2015 № 03-04-05/5616, п. 2 ст. 2 Закона N 212-ФЗ).

    Рассмотрим несколько примеров, чтобы лучше понять ситуацию:

    Пример: В 2006 году Достоевский Ф.М. купил квартиру стоимостью 500 000 рублей и получил с нее налоговый вычет (вернул подоходный налог в размере 65 тыс. руб.). В январе 2018 года гражданин Достоевский купил новую квартиру стоимостью 3 000 000 рублей и, прочитав об изменениях в законе, хотел дополучить остаток вычета в размере 1 500 тыс. рублей с новой покупки. В вычете по новой квартире Достоевскому было отказано, так как он уже воспользовался вычетом по жилью, купленному до 2014 года.

    Пример: В январе 2017 года Пушкин А.С. купил квартиру стоимостью 1 500 000 рублей, а в феврале 2017 года Пушкин А.С. купил вторую квартиру стоимостью 1 000 000 рублей. Так как обе квартиры куплены после 1 января 2014 года, Пушкин А.С. сможет получить вычет в размере 1 500 000 рублей с первой квартиры (к возврату 195 тыс. руб.) и дополучить вычет в размере 500 000 рублей со второй квартиры (к возврату 65 тыс. руб.).

    Однако, обратите внимание, данное правило не распространяется на вычет по ипотечным процентам. Так, можно получить налоговый вычет по ипотечным процентам при покупке нового жилья в кредит, если ранее был получен основной вычет при покупке другого жилья (приобретенного до 1 января 2014 года) (более подробно о данной возможности Вы можете прочитать в нашей статье — Новая возможность получить вычет по ипотечным процентам).

    Пример: В 2014 году Солодов А.В. приобрел квартиру стоимостью 1,7 млн.рублей за собственные средства и получил налоговый вычет. В 2018 году Солодов А.В. приобрел квартиру за 6 млн.рублей, при этом 4 млн.рублей он взял в ипотеку. Так как ранее Солодов А.В. уже получал вычет при покупке квартиры, но не на весь размер вычета, он сможет получить вычет по ипотечным процентам и по остатку основного вычета по прошлой квартире (2 млн.руб — 1,7 млн = 300 тыс. руб).

    При этом важно обратить внимание на следующий момент: несмотря на изменения в законе вычет по ипотечным процентам всегда предоставляется только по одному объекту недвижимости (даже если оба объекта жилья куплены в ипотеку после 1 января 2014 года) п. 4, абз. 2 п. 8 ст. 220 НК РФ.

    Пример: В январе 2017 года Пушкин А.С. купил в ипотеку квартиру стоимостью 1 500 000 рублей, а в феврале 2017 года Пушкин купил в ипотеку вторую квартиру стоимостью 1 000 000 рублей. Так как обе квартиры куплены после 1 января 2014 года, Пушкин А.С. сможет получить вычет в размере 1 500 000 рублей со стоимости первой квартиры (к возврату 195 тыс. руб.) и дополучить вычет в размере 500 000 рублей со второй квартиры (к возврату 65 тыс. руб.). Тем не менее, получить вычет с уплаченных ипотечных процентов он сможет только с одной из квартир (на свой выбор).

    Как определить, возникло право на имущественный вычет до или после 1 января 2014 года?

    Как мы рассмотрели в прошлом разделе, применимость новых норм Налогового Кодекса зависит от того, когда возникло право на имущественный вычет, до 1 января 2014 года или после 1 января 2014 года.

    В тоже время процесс покупки квартиры/дома может быть растянут во времени и включать в себя как 2013, так и 2014 год (например, договор купли-продажи заключен в 2013 году, а акт приема-передачи и свидетельство о регистрации получены в 2014 году).

    Как определить в таком случае, применяются новые или старые правила? Это зависит от того, по какому договору приобретается жилье:

    • при покупке жилья по договору купли-продажи, датой возникновения права на имущественный вычет считается дата свидетельства о регистрации собственности;
    • при покупке жилья по договору долевого участия, датой возникновения права на имущественный вычет считается дата акта приема-передачи;

    Даты других документов в большинстве случаев значения не имеют.

    Ограничение размера вычета по кредитным процентам

    До 2014 года размер вычета по кредитным процентам не имел ограничений (вне зависимости от суммы уплаченных ипотечных процентов, ее в полном объеме можно было предоставить к вычету). Для дорогих квартир, купленных в ипотеку, размер вычета по ипотечным процентам часто в несколько раз превышал основной вычет со стоимости жилья (который имеет ограничение 2 млн. руб.)

    Для всех кредитов, полученных после 1 января 2014 года, введен максимальный размер суммы вычета, который можно получить с уплаченных ипотечных процентов – 3 000 000 рублей.

    Пример: В феврале 2014 года Гоголь Н.В. приобрел квартиру стоимостью 7 000 000 рублей, заключив договор ипотечного кредита с банком, по которому должен выплатить банку проценты в сумме 4 000 000 рублей. Гоголь Н.В. будет вправе получить имущественный вычет в размере 2 000 000 руб. со стоимости жилья и вычет в размере только 3 000 000 руб. с уплаченных ипотечных процентов.

    В тоже время стоит отметить, что на кредиты, полученные до 1 января 2014 года, данное ограничение не распространяется (п. 4 ст. 2 ФЗ от 23.07.2013 N 212-ФЗ).

    Пример: В декабре 2013 года Лермонтов Н.Ю. заключил договор ипотечного кредита с банком и приобрел квартиру стоимостью 10 000 000 рублей. Сумма процентов, которые Лермонтов Н.Ю. должен будет выплатить банку, составляет 4 000 000 рублей. В таком случае гражданин Лермонтов сможет рассчитывать на вычет по приобретению жилья в размере 2 000 000 рублей (к возврату 260 тыс. руб.), а также на вычет по ипотечным процентам в сумме 4 000 000 рублей (к возврату 520 тыс. руб.). Ограничение в 3 000 000 руб. на вычет по процентам на него не распространяется (так как он заключил кредитный договор до 1 января 2014 года).

    Вычет по покупке жилья в собственность несовершеннолетнего

    В новой редакции Налогового Кодекса было закреплено право родителей (а также усыновителей, приемных родителей, опекунов и попечителей) на получение вычета по расходам на приобретение жилья в собственность своих детей (подопечных) в возрасте до 18 лет (п.6 ст.220 НК РФ). Здесь стоит отметить, что по своей сути эти изменения ничего не поменяли, а лишь закрепили законодательно уже существующую практику – родители и до этого года могли получать вычет за своих несовершеннолетних детей (Постановления Конституционного Суда от 13.03.2008 N 5-П и от 01.03.2012 N 6-П).

    Получение вычетов у нескольких работодателей

    Согласно прошлой редакции Налогового Кодекса, если гражданин работал одновременно на нескольких работах (по совместительству), получить налоговый вычет у работодателя он мог только на одном месте работы (на свой выбор).

    С 2014 года получать имущественный вычет можно у нескольких работодателей одновременно (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ). Для этого необходимо указать в заявлении на вычет, как Вы хотите распределить налоговый вычет между работодателями, и налоговый орган выдаст уведомления для Ваших работодателей с указанными суммами.

    Пример: Фет А.А. купил в январе 2014 года квартиру за 2 000 000 руб. При этом Фет А.А. работал на двух работах по совместительству. Он решил не дожидаться окончания 2014 года для получения вычета через налоговый орган, а вместо этого получить вычет через своих работодателей. Фет А.А. обратился в налоговую инспекцию по месту жительства с соответствующим заявлением, где указал, что он хочет получать вычет у обоих работодателей (1 000 000 руб. у первого и 1 000 000 руб. у второго). Через месяц налоговая инспекция прислала ему уведомления, подтверждающее право на вычет. Фет А.А. передал уведомления о получении вычета своим работодателям. С этого момента он стал получать заработную плату на обеих работах без вычета 13% налога на доходы физических лиц.

    Подробнее о получении вычета через работодателя смотрите наши статьи:

    Перенос вычета работающими пенсионерами

    В Налоговом Кодексе предусмотрена возможность перенести вычет пенсионерам на три предыдущих года(п.10 ст. 220 НК РФ). Однако по правилам, действующим до 2014 года, такой перенос не был возможен для работающих пенсионеров. C 2014 г. воспользоваться правом переноса имущественного вычета смогут все пенсионеры, включая тех, которые продолжают работать и получать доход, облагаемый налогом на доходы по ставке 13 % (п. 10 ст. 220 НК РФ, Письма Минфина России от 17.04.2014 № 03-04-07/17776, от 08.08.2013 N 03-04-05/32020, Письмо ФНС России от 28.04.2014 № БС-4-11/8296@).