Единый налог при усн 2019

23.05.2018 Выкл. Автор admin

Содержание:

Изменения в УСН в 2019 году

izmeneniya_po_usn.jpg

Похожие публикации

При планировании работы на следующий налоговый год предприятия и частные коммерсанты должны оценить прогнозный уровень налоговой нагрузки и степень изменения функционала бухгалтерии в связи с новыми законодательными веяниями. Свежие новости по нововведениям в налоговом законодательстве затрагивают деятельность почти всех субъектов хозяйствования. Кого-то коснется повышение ставок НДС, кому-то придется завершить переход на онлайн-кассу. Не обошли стороной изменения и упрощенцев.

УСН в 2019 году: изменения

Главной новостью может стать отмена декларации по УСН. Норма затронет не всех лиц, применяющих этот спецрежим, а только тех, кто соответствует одновременно двум требованиям:

  • объектом налогообложения являются «доходы»;
  • упрощенец фиксирует приходование денег через онлайн-кассу.

В этой ситуации каждая приходная операция будет подконтрольна налоговикам. Специалисты ФНС получат доступ ко всему перечню денежных поступлений субъекта хозяйствования. Если для таких налогоплательщиков оставить обязанность по декларированию, сложится ситуация, в которой упрощенец будет дублировать сводную информацию из базы данных ФНС.

Налоговые обязательства упрощенцев с «доходным» объектом налогообложения в случае отмены для них декларации будут рассчитываться налоговиками по отчетам онлайн-кассы. Упрощенцы, выбравшие в качестве налогооблагаемого объекта разницу между доходами и расходами, продолжат отчитываться на прежних условиях.

Ставка УСН в 2019 году

Какие изменения ожидаются здесь? Этот параметр корректировать не планируется. Для упрощенцев, применяющих УСН «доходы», ставка остается на уровне 6%, для тех, кто платит налог с объекта «доходы минус расходы», ставка 15%. Регионы могут снижать указанные ставки до 1 и 5 процентов соответственно.

Плательщики налога УСН по «доходам» все также смогут уменьшить его сумму на уплаченные в отчетном периоде страховые взносы: компании и ИП-работодатели не более чем наполовину, а ИП без работников – в полном размере за счет уплаченных взносов «за себя». В 2019 г. суммы фиксированных страховых взносов, которые предприниматели должны будут перечислять за себя, увеличатся (ст. 430 НК РФ):

По пенсионным взносам предусмотрено два тарифа – фиксированный, по доходам в пределах 300 000 руб., и однопроцентный по доходам свыше этого лимита. На 2019 год фиксированная сумма взноса составит 29 354 руб. С каждого рубля, превышающего годовой лимит, как и прежде, будет взиматься дополнительный взнос в размере 1%. Максимальная величина годового платежа соответствует восьмикратному фиксированному взносу – 234 832 руб. (29 354 х 8).

Изменения в УСН с 2019 года в части уменьшения налога за счет страхвзносов отразятся и на суммах, уплачиваемых ИП «за себя» на медстрахование – фиксированный размер платежа вырастет до 6884 руб.

Как будет дальше применяться упрощенка: в 2019 году изменения для тех, кто хочет перейти на данный спецрежим, не предусмотрены. Организациям по-прежнему необходимо «вписаться» в лимит дохода по итогам 9 месяцев года, предшествующего переходу, в сумме 112,5 млн руб., по остаточной стоимости ОС – 150 млн руб., а по средней численности персонала (этот параметр действует и для ИП) – 100 человек. В 2019 году действие коэффициента-дефлятора по отношению к максимально допустимому уровню доходности все еще «заморожено».

Лимит доходов для лиц, уже работающих на условиях упрощенного спецрежима, с наступлением 2019 года не изменится. Он зафиксирован на постоянном уровне в 150 млн руб. до 2020 года. Аналогичное предельное значение (150 млн руб.) предусмотрено для упрощенцев по остаточной стоимости основных фондов.

Что еще ожидается новое в УСН в 2019 году? Отмена пониженных страховых взносов для упрощенцев. Нормы пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ устанавливали совокупный размер страховых взносов, равный 20% (все платежи относятся к пенсионному страхованию, по медицинскому и соцстрахованию льготой предусмотрены нулевые тарифы). Льготными условиями могли воспользоваться налогоплательщики, перешедшие на УСН, объем годовых доходов которых находится в пределах 79 млн руб., а основная деятельность соответствует видам, приведенным в пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ. Норма вводилась в действие на 2017 и 2018 годы, с наступлением 2019 года ее пролонгация не предполагается (упрощенцы по заработкам наемного персонала будут производить отчисления страхвзносов по общим правилам по совокупной ставке 30%).

В 2019 году изменения по периодичности проверочных процедур не затронут лиц, попадающих под действие «надзорных каникул» (закон от 29.12.2008 № 294-ФЗ). Мораторий на осуществление плановых проверок субъектов малого предпринимательства, среди которых немало упрощенцев, вводился до конца 2018 года, но законодатели решили продлить его до 2022 года.

Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)

Единый налог при упрощенной системе налогообложения — его уплата в некоторых случаях предполагает снижение налоговой нагрузки на малый бизнес. На чем можно и на чем нельзя сэкономить посредством упрощенки, как рассчитать единый налог и как отчитаться по нему, читайте в нашей статье.

Единый налог при УСН: что заменяет, какие есть исключения

Для организаций упрощенный налог заменяет уплату таких налогов, как (п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

  1. Налог на прибыль. Исключением является налог на прибыль, уплачиваемый:
  • налогоплательщиками — контролирующими лицами по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний (п. 1.6 ст. 284 НК РФ);
  • по доходам в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ);
  • по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 4 ст. 284 НК РФ).

Подробности – в статье «Налог на прибыль при УСН (нюансы)».

  1. Налог на имущество организаций. Здесь исключение — налог с недвижимости, налоговая база по которой определяется по кадастровой стоимости, который упрощенцы платят наравне со всеми
  1. НДС. Этот налог уплачивается только:
  • при ввозе товаров на территорию РФ (ст. 151 НК РФ);
  • по операциям в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), инвестиционного товарищества, доверительного управления имуществом или в связи с концессионным соглашением (ст. 174.1 НК РФ).

Если единый налог при упрощенной системе налогообложения платит индивидуальный предприниматель, то он освобождается от следующих налогов (п. 3 ст. 346.11 НК РФ):

  1. НДФЛ — в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Исключение — НДФЛ:
  • с дивидендов,
  • доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ) и 9% (п. 5 ст. 224 НК РФ).
  1. Налога на имущество физических лиц — в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности. Как и для организаций, здесь сделано исключение для налога с «кадастровых» объектов, включенных в соответствующий перечень.
  2. НДС — ограничения здесь те же, что и для организаций.

Что еще упрощенцы платят на общих основаниях

Помимо указанных выше исключений упрощенцы должны платить:

  1. Страховые взносы во внебюджетные фонды согласно гл. 34 НК РФ.

В общем случае в 2017 году совокупный «страховой» тариф составляет 30%:

  • 22% — в ПФР (10% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2017 году это 876 000 руб.);
  • 2,9% (1,8% в отношении доходов иностранцев или лиц без гражданства) — в ФСС РФ (0% после достижения доходом застрахованного лица предельного значения, в 2017 году это 755 000 руб.);
  • 5,1% — в ФОМС.

Однако для некоторых упрощенцев предусмотрена возможность платить взносы по пониженным тарифам. В 2017 году это 20% – платятся только страховые взносы на ОПС (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ). Право на такой тариф есть у организаций и ИП, основной вид деятельности которых указан в подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ и доходы которых за год не превышают 79 млн руб. Вид деятельности признается основным, если доходы от него, определенные в порядке ст. 346.15 НК РФ, составляют не менее 70% общего объема доходов (п.6 ст. 427 НК РФ).

Налоговый орган во время камеральной проверки вправе запросить документы, подтверждающие право на применение пониженного тарифа (п. 8.6 ст. 88 НК РФ).

  1. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Их ставки разнятся в зависимости от основного вида деятельности и соответствующего ему класса профессионального риска и составляют от 0,2 до 8,5%. Основной вид деятельности ежегодно подтверждается в ФСС путем подачи заявления и справки-подтверждения, на основании которых ФСС выдает уведомление с указанием тарифа.

  1. Транспортный налог — если у упрощенца имеются транспортные средства, указанные в ст. 358 НК РФ. См. «Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.».
  2. Земельный налог — при наличии земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, принадлежащих на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). См. «Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки».
  3. Другие специфические налоги и сборы (акцизы, НДПИ, водный налог, госпошлина и т. п.).

Также упрощенец должен платить те налоги, по которым он является налоговым агентом, в том числе:

Как считается единый налог при УСН

Порядок расчета единого налога при УСН зависит от того, какой объект налогообложения избрал для себя упрощенец. Таких объектов 2 (п. 1 ст. 346.14 НК РФ):

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на расходы.
Читайте так же:  Доверенность на авто без прав

Выбор этот, равно как и переход на УСН, является добровольным (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Исключение предусмотрено только для участников договора простого товарищества (вид правоотношений, описанный в гл. 55 ГК РФ) или доверительного управления имуществом (вид правоотношений, описанный в гл.53 ГК РФ): для них допустим только один объект — «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.14 НК РФ). Поменять объект налогообложения можно только с 1 января, уведомив налоговый орган не позднее окончания года, предшествующего изменению объекта (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Определиться с выбором объекта вам поможет наш материал «Какой объект при УСН выгоднее — «доходы» или «доходы минус расходы»?».

Расчет налога при объекте «доходы»

При объекте «доходы» налог уплачивается из расчета суммы фактически полученных доходов, умноженных на ставку от 1 до 6% (п. 1 ст. 346.20). Пониженная ставка устанавливается региональными законами и не может быть ниже 1% (за исключением впервые зарегистрированных ИП, п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Если субъектами РФ не изданы законы, изменяющие ставку, то единый налог рассчитывается исходя из максимально установленной кодексом величины – 6%.

По итогам каждого отчетного периода исчисляется и уплачивается авансовый платеж по единому налогу при УСН. Его считают исходя из фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года до окончания отчетного периода (I квартала, полугодия, 9 месяцев) с учетом ранее исчисленных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансы засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы налога за налоговый период (п. 5 ст. 346.21 НК РФ).

Сумму налога и авансов по нему можно уменьшить (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):

  • на страховые взносы (включая страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), уплаченные в пределах исчисленных сумм в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (см. «Как «упрощенцу» уменьшить единый налог на страховые взносы»);
  • пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя (это первые 3 дня болезни), в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам добровольного страхования;
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Указанные платежи могут уменьшать налог (аванс по нему) не более чем вполовину. Исключение — ИП, не производящие выплат физлицам. Фиксированные взносы за себя они могут отнести на уменьшение упрощенного налога в полной сумме.

Дополнительно предусмотрена возможность уменьшить сумму налога (авансового платежа) на весь уплаченный торговый сбор (без ограничения суммы), если вид деятельности налогоплательщика подразумевает его уплату согласно гл. 33 НК РФ. Но уменьшить можно только ту часть единого налога (аванса), которая относится к тому виду деятельности, по которой оплачивается торговый сбор. Об этом упоминается в письме Минфина России от 18.12.2015 № 03-11-09/78212.

Расчет налога при объекте «доходы минус расходы»

Название данного объект налогообложения говорит само за себя. Налог в этом случае платится с разницы между полученными доходами и понесенными расходами (п. 2 ст. 346.18, п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

Перечень расходов, которые можно взять в уменьшение доходов, строго ограничен. Учесть можно только те из них, которые прямо поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. При этом расходы должны соответствовать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (обоснованность, документальное подтверждение, связь с деятельностью, направленной на получение доходов). При признании некоторых из них действуют правила, предусмотренные для налога на прибыль, а именно ст. 254, 255, 263–265 и 269 НК РФ.

Общая ставка для «доходно-расходной» упрощенки — 15%, однако законами субъектов РФ для отдельных категорий налогоплательщиков она может быть снижена вплоть до 5% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Также преференции в части ставок предусмотрены для впервые зарегистрированных ИП и налогоплательщиков Крыма (пп. 3, 4 ст. 346.20 НК РФ).

Так же как и при объекте «доходы», при объекте «доходы минус расходы» платятся авансы — по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев (п. 4 ст. 346.21 НК РФ).

По итогам года «упрощенец», выбравший данный объект, должен рассчитать минимальный налог исходя из полученных доходов, умноженных на ставку 1% (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Его придется уплатить в случае, если годовая сумма налога меньше суммы минимального, в том числе если по итогам года получен убыток

Впоследствии разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, можно включить в расходы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) (письма Минфина России от 20.06.2011 № 03-11-11/157 и ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).

Декларация по УСН, сроки уплаты налога и авансовых платежей

Отчитываются по единому налогу при УСН один раз в год (ст. 346.23 НК РФ):

  • организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
  • индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В эти же сроки производится уплата налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

В случае если налогоплательщик потерял право применения УСН или прекратил предпринимательскую деятельность, по которой применял УСН, декларация должна быть подана не позднее 25-го числа следующего за прекращением применения УСН месяца (пп. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ).

По итогам отчетных периодов (I квартал, полугодие, 9 месяцев) отчетность по УСН не представляется — требуется только уплатить авансовые платежи. Срок их уплаты — не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Расчет единого налога при УСН зависит от выбранного объекта налогообложения, вида деятельности и регионального законодательства в части установления пониженных ставок. Сроки сдачи декларации по единому налогу, в свою очередь, зависят от того, является налогоплательщик организацией или ведет свою деятельность как индивидуальный предприниматель.

Налоги ИП в 2019 году на УСН без работников

Упрощенная система налогообложения — это один из выгодных режимов налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Учет хозяйственных операций на УСН не сложный, отчетность простая, а налоговая нагрузка относительно низкая. Расскажем, какие налоги ИП на УСН без работников в 2019 году платит, а от каких платежей освобожден.

Какие налоги платит ИП на УСН в 2019 году без работников

УСН (или упрощенка) — система налогообложения, при которой предприниматели выбирают для себя один из двух вариантов:

  1. Уплата налогов с доходов по ставке 6 %;
  2. Уплата налогов с доходов, уменьшенных на расходы, по ставке 15 %.

Стандартные налоговые ставки, указанные выше, могут быть снижены законами субъектов РФ до 1% на УСН доходы и до 5% на УСН доходы минус расходы.

Основной налог, уплачиваемый на УСН, называется единый. Упрощенная система позволяет ИП не платить НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности, НДС с реализации и налог на имущество. Вместо этого только единый налог.

Объект налогообложения бизнесмены вправе выбрать самостоятельно. Его можно менять ежегодно. Для этого до конца года нужно уведомить налоговую.

Помимо этого, в «налоговую» нагрузку каждого ИП включены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Их платят независимо от того, ведет ли предприниматель деятельность и получает ли от нее доходы. Это так называемые фиксированные платежи ИП за себя. С 1 января 2019 года суммы платежей выросли (подробнее об этом читайте ниже).

Расчет единого налога на УСН без работников в 2019 году

При объекте доходы налоги ИП на УСН без работников в 2019 году рассчитывает так:

Единый налог за год = Доходы за год (за отчетный период) х Ставка налога — Налоговый вычет — Авансовые платежи, перечисленные за предыдущие отчетные периоды текущего года.

В облагаемые доходы входят доходы от реализации (ст. 249 НК РФ) и внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Эту сумму за отчетный (налоговый) период можно взять из графы 4 Книги учета доходов и расходов.

Ставка налога — 6%. Законы субъектов РФ вправе ее снизить до 0%. Например, налоговые каникулы могут быть установлены для вновь зарегистрированных ИП, занимающихся производством.

Налоговый вычет предпринимателей без работников состоит из страховых взносов, уплаченных за себя. Учесть их можно полностью без каких-либо ограничений. Предприниматели без работников могут снизить налог хоть до нуля.

Посмотрим на примере, какие налоги платит ИП на УСН в 2019 году без работников при объекте доходы.

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» (6%). Доходы от реализации за 9 месяцев 2019 года составили 350 900 руб. Внереализационных доходов не было. В 3 квартале предприниматель перечислил фиксированный платеж по страховым взносам в размер 17 365 (3/4 от общей суммы за год). Авансовый платеж за 1 квартал перечислен в размере 1200 руб., а за 2 квартал — в размере 690 руб. Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев.

Страховые взносы, перечисленные предпринимателем за себя, в сумме 17 365 руб. относятся к периоду 9 месяцев, поэтому их можно полностью учесть в налоговом вычете. Для расчета авансового платежа воспользуемся формулой. ИП по итогам 9 месяцев должен перечислить в бюджет 1799 руб. (350 900 руб. х 6% — 17 365 руб. — 1200 руб. — 690 руб.).

При объекте доходы минус расходы налоги ИП на УСН в 2019 году без работников исчисляет по формуле:

Единый налог за год = Доходы за год – Расходы за год х Ставка налога — Авансовые платежи, перечисленные за предыдущие отчетные периоды текущего года.

О доходах мы сказали, когда рассматривали объект «доходы». Что касается расходов, то учитываются только те, что перечислены в статье 346.16 НК РФ. Кроме того, они должны быть документально подтвержденными и экономически обоснованными. Этот показать можно взять из графы 5 Книги учета доходов и расходов.

Ставка при объекте «доходы минус расходы» — 15%. Местные власти могут снизить ставку до 5%.

Рассмотрим на примере, какие налоги платит ИП на УСН без работников при объекте доходы минус расходы.

Читайте так же:  Требования к опыту работы ип

ИП применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (15%). Облагаемые доходы за 9 месяцев 2019 года составили 1 250 900 руб., а учитываемые расходы — 950 800 руб. Авансовый платеж за 1 квартал перечислен в размере 11 200 руб., а за 2 квартал — в размере 15 900 руб. Рассчитаем авансовый платеж за 9 месяцев.

По итогам 9 месяцев ИП должен перечислить в бюджет 17 915 руб. ((1 250 900 руб. — 950 800 руб.) х 15% -11 200 руб. — 15 900 руб.).

Налоги ИП на упрощение без работников в 2019 году: взносы в ПФР и ФФОМС

Взносы на пенсионное страхование . Кроме единого налога предприниматели на упрощенке без работников платят страховые взносы за себя на пенсионное страхование — фиксированную часть от суммы дохода и 1% c суммы дохода более 300 тыс. рублей.

Сумма фиксированных взносов ИП без работников в 2019 году составляет 29 354 рубля (ст. 430 НК РФ) и плюс 1% с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей. При этом общая сумма пенсионного платежа не должна превышать 234 832 рубля (восьмикратный размер фиксированной суммы).

Взносы на медицинское страхование . В медицинский фонд предприниматель без работников должен перечислить за себя в 2019 году сумму 6 884 рубля. Платеж не зависит от суммы дохода.

Обязательные страховые взносы ИП на упрощенке без работников в 2019 году

Дополнительные обязательные платежи (налоги) ИП на УСН в 2019 году

Иногда ИП на УСН без работников приходится платить дополнительные налоги . Например, при наличии автомобиля, используемого в деятельности, предприниматель обязан уплачивать транспортный налог.

Все случаи, когда упрощенцы перечисляют в бюджет дополнительные платежи, мы привели в таблице.

Дополнительные налоги ИП на упрощенке без работников. Таблица

Предприниматели на УСН в 2019 году не платят НДФЛ с доходов от своей деятельности. Однако налог надо перечислить с дивидендов (если были получены), а также с доходов, облагаемых по ставкам из пунктов 2 и 5 статьи 224 НК РФ (доходы с выигрышей, по вкладам и облигациям и др.)

В общем случае упрощенцы освобождены от налога на имущество с объектов, используемых в своей деятельности. Тем не менее этот налог придется уплачивать, если у предпринимателя есть в собственности недвижимость, облагаемая по кадастровой стоимости. К ней относятся административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, а также жилые дома и квартиры, не учитываемые на балансе в качестве основных средств. Такая недвижимость должна быть в специальном перечне, утвержденном субъектом РФ.

ИП на УСН по общему правилу не являются плательщиками НДС. Но опять же есть исключения. НДС платится с импорта товаров, а также при осуществлении операций по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) и при ведении деятельности по договору доверительного управления имуществом. Кроме того, придется заплатить НДС предпринимателям на упрощенке, если они выставят счет-фактуру с выделенным НДС. От обязанностей налоговых агентов по НДС упрощенцев также никто не освобождал.

Сроки уплаты налогов ИП на УСН без работников в 2019 году

Мы выяснили, как рассчитывает налоги ИП на УСН в 2019 году без работников. Сроки уплаты — следующий важный момент. Ведь все налоги нужно перечислять вовремя. Иначе к обязательным платежам добавятся пени и штрафы за просрочку и неуплату.

Годовой налог по УСН за истекший год ИП должен перечислить в налоговую не позднее 30 апреля. То есть за 2018 год платеж надо отправить не позднее 30 апреля 2019 года.

Страховые взносы на пенсионное страхование с доходов в пределах 300 000 рублей и взносы на медицинское страхование за 2018 год предприниматель надо заплатить не позднее 31 декабря этого года. Взносы с дохода выше лимита — не позднее 1 июля года 2019 года.

По итогам каждого квартала 2019 года, если был доход, вносят авансовые платежи. При отсутствии прибыли эта обязанность отпадает. В дальнейшем все внесенные в рамках предоплаты средства засчитываются в сумму годового единого налога, уменьшая его. Авансы 2019 года платят 25 апреля, 25 июля и 25 октября (сроки не переносятся).

Сроки уплаты налога и взносов на УСН без работников в 2019 году:

  • налог на УСН за 2018 год — 30.04.2019;
  • взносы на пенсионное страхование за 2018 год с дохода сверх лимита — 01.07.2019;
  • взносы на медицинское и пенсионное страхование за 2019 год (с дохода до 300 000 рублей) — 31.12.2019.

УСН ставки 2018-2019 при УСН доходы (и доходы-расходы)

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, СЗВ-М, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате по этой ссылке три месяца в подарок.. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

При УСН доходы минус расходы установлена процентная ставка налога 15%. С 1 января 2009 года местными постановлениями регионов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков или на весь регион независимо от категорий.

Регионы в рамках налоговых каникул для новых ИП могут снижать ставку УСН до 0%.

Регионы могут с 2016 года снижать до 1 процента ставку налога УСН доходы(раньше не могли). До 3 процентов(было до 5%) — ставку УСН для «доходы минус расходы»(с 2017 по 2021 год). Поэтому в эту таблицу ниже важно посмотреть всем, на любом режиме.

Ставки регионов 2018-2019

Здесь можно рассчитать УСН и отправить через интернет (от 325 р./мес). Пробный бесплатный период 30 дней. А если у вас нулевая отчетность, то заполнение и отправка декларации УСН для вас будет абсолютно бесплатно .

Актуальные ставки вы найдете на сайте налоговой(для УСН доходы и УСН доходы-расходы). По регионам тут ссылки:

Может вы новый ИП и можете применять нулевую ставку? Тогда смотрите статью Налоговые каникулы — список регионов.

Здесь можно рассчитать УСН и отправить через интернет (от 325 р./мес). Пробный бесплатный период 30 дней. А если у вас нулевая отчетность, то заполнение и отправка декларации УСН для вас будет абсолютно бесплатно .

Изменения по УСН 2019

Светлана Петрухина
заместитель руководителя группы внутреннего аудита, контроля и методологии

С 2017 года упрощенная система налогообложения стала доступна большему числу компаний. Многие из тех, кто еще год назад и помышлять не мог об «упрощенке», меняют общую систему налогообложения на данный спецрежим, поскольку теперь работать на УСН могут компании с годовым доходом до 150 млн рублей.

Для тех, кто еще не решился испытать на собственном бизнесе все «бонусы» работы на «упрощенке», мы подготовили данную публикацию. Не исключено, что переход на УСН – это то, что нужно для вашей компании.

Общая информация по применению «упрощенки» в 2019 году

Плюсы и минусы УСН

Переход на УСН имеет свои плюсы:

Ставка налога УСН ниже, чем на общей системе налогообложения
Не нужно платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество. За исключением налога на имущество по тем объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Можно выбрать более выгодную для компании «упрощенку»
Налог по УСН можно платить:

  • с доходов (УСН-6);
  • с разницы между доходами и расходами (УСН-15).

Это позволяет контролировать фискальную нагрузку.

Относительно невысокие налоговые ставки:

  • 6% – для тех, кто платит налог с доходов (УСН-6). Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1% (например, в Воронежской области предусмотрена ставка 4% для отдельных категорий. см. Закон Воронежской области от 05.04.2011 № 26-ОЗ).
  • 15% – платят компании, работающие с объектом «доходы минус расходы». При этом региональные власти могут понижать данную ставку в пределах от 5 до 15% (например, в Москве предусмотрена 10% ставка для отдельных категорий – см. Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41) . Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливается для определенных категорий.

Можно сразу списать расходы на покупку оборудования
Стоимость основных средств и нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН, включается в состав расходов сразу с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию, с момента принятия этих нематериальных активов на бухгалтерский учет. А в отношении приобретенных основных средств, а также приобретенных нематериальных активов еще до перехода на УСН стоимость этих основных средств и нематериальных активов включается в расходы быстрее, чем на общей системе налогообложения (пп. 1 и 2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 14.06.2017 № 03-11-11/36922) . Это существенная преференция, так как компании имеют возможность ускоренного списания данных расходов. На общей системе налогообложения стоимость основных средств списывается малыми «порциями» через амортизацию (в среднем, в течение 5-8 лет), а при переходе на УСН эти расходы будут списаны в течение 1-2 лет.

Упрощенный учет доходов и расходов
Налоговый учет ООО на УСН ведут в книге учета доходов и расходов, которая довольно простая.

Меньше отчетности
Декларация по «упрощенке» представляется только 1 раз в год.

Ограничения по переходу на УСН в 2019 году

К сожалению, далеко не все ООО и ИП могут работать на таком выгодном налоговом режиме, как «упрощенка». Имеются определенные условия перехода на УСН в 2019 году: лимит доходов, ограничение по численности сотрудников, стоимости основных средств и т.д..

Итак, критерии перехода на УСН – 2019:

  • У компании нет филиалов.
  • Средняя численность сотрудников – до 100 человек.
  • Доля участия других организаций – не более 25%.
  • Лимит перехода на УСН в 2019 году по доходам.
    Доходы за 9 месяцев 2018 года (без НДС) – не превышают 112,5 млн руб. Под доходами в данном случае понимается сумма доходов от реализации и внереализационных доходов.
  • Остаточная стоимость основных средств на 1 января 2019 года – не более 150 млн руб.

Переход на УСН в 2019 году

Переход на УСН для ООО и ИП носит уведомительный порядок, т.е. подавать заявление на переход на УСН не нужно, достаточно представить уведомление о переходе на УСН.

Читайте так же:  Приказ министерства здравоохранения 352

В то же время сообщить о переходе на УСН надо обязательно, иначе могут быть проблемы с применением этого спецрежима. Налоговики подходят к этому формально, и если компания либо ИП решили работать на «упрощенке», но не уведомили об этом свою ИФНС, то в спорах по поводу даначисления налогов таким «молчунам» суды встают на сторону налоговиков. Судьи, как и налоговики, полагают, что в данном случае компания (ИП) считается плательщиком налогов по общей системе. Другими словами, когда налоговики доначислят налог на прибыль, НДС и другие налоги по общей системе, оспорить доначисления в суде не получится.

Уведомление о переходе на УСН можно представить в инспекцию:

  • на бумаге (рекомендуемая форма утверждена Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ ). Отметим, что компания вправе подать уведомление и в произвольной форме с учетом требований Налогового кодекса (см. ст. 346.13 Налогового кодекса РФ);
  • в электронном виде (формат утвержден Приказом ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@ ).

Особенности перехода на УСН в 2019 году

Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2019 года надо представить в ИФНС не позднее 31 декабря 2018 года. Таким образом, срок перехода на УСН ограничен.

Уведомлять налоговые органы о продолжении применения УСН на следующий год уже не нужно.

Обратите внимание, что переход на УСН с середины года невозможен!

Какой объект выбрать ООО: «доходы» (УСН-6) или «доходы минус расходы» (УСН-15)?

В подаваемом уведомлении необходимо указать объект налогообложения. Какой же из двух объектов выбрать?

  • Объект «доходы» (УСН-6) более выгоден, если расходы компании не очень велики, либо они не уменьшают налоговую базу по УСН.
  • Если же затраты существенны и при этом на них можно будет уменьшить базу по «упрощенному» налогу (напомним, что перечень «упрощенных» расходов является закрытым), то выгоднее применять УСН с объектом «доходы минус расходы».

Выбранный объект уже нельзя будет изменить в течение 2019 года.

Важно!

Как показывает практика, если расходы составляют более 60-70% от доходов, то выгоднее применять объект «доходы минус расходы», если же меньше – объект «доходы» будет предпочтительней.

Уведомление о переходе на УСН подали. Что дальше?

Переход на УСН носит уведомительный характер. Какого-то специально оформленного разрешения о применении «упрощенки» нет, поэтому ждать ответа-согласия от ИФНС не нужно.

Если компания хочет убедиться в том, что ИФНС знает о применяемом спецрежиме, можно направить запрос в инспекцию. Налоговики в 30-дневный срок подтвердят факт применения «упрощенки». Такое уведомление обычно требуют контрагенты, чтобы убедиться в том, что компания не платит НДС.

Можно ли отменить переход на УСН?

Иногда планы меняются, и компания сначала подает уведомление о переходе на УСН, а потом все же остается на общей системе налогообложения. Что делать в такой ситуации?

По мнению налоговиков, организация обязана уведомить о своем новом решении ИФНС до 15 января года, с которого планировалось применение УСН. Подобный вывод сделан на основании п. 6 ст. 346.13 Налогового кодекса, несмотря на то, что в этой норме речь идет о плательщиках, уже работающих на «упрощенке» и захотевших перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.

Итак, если компания так не поступит, она, по убеждению ведомств, не сможет в 2019 году применять общую систему налогообложения. Правда, судьи мнение налоговиков не поддерживают. Но судебные разбирательства никому не нужны, поэтому мы советуем все же уведомить ИФНС об изменении своего первоначального решения.

Налоговая подготовка к «упрощенке»

Одним из сложных вопросов при переходе на УСН остается вопрос выполнения специальных требований Налогового кодекса.

Важно!

Подробнее о том, как без финансовых потерь сменить систему налогообложения, читайте в публикации нашего блога «Переход на УСН: как сменить общую систему (ОСНО) на «упрощенку» и не переплатить налоги».

При переходе на УСН с общей системы налогообложения ООО должно выполнить несколько правил:

  1. Включить в базу по единому налогу на дату перехода суммы, полученные до 31 декабря 2018 в оплату по договорам, которые будут исполнены после перехода на УСН.
  2. Переход с ОСНО на УСН: особенности НДС
    В 4 квартале 2018 года необходимо восстановить НДС по основным средствам, нематериальным активам и материально-производственным запасам. Восстанавливаются суммы налога в размере, ранее принятом к вычету (а в отношении ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки). Восстановленный налог принимается в составе прочих расходов.
  3. Если компания получила аванс и уплатила с него НДС, а соответствующие товары (работы, услуги) будут отгружены (выполнены, оказаны) уже в периоде применения «упрощенки», следует вернуть покупателям НДС с подобных авансов. Такой налог можно будет принять к вычету в IV квартале 2018 года, правда, только при наличии документов, подтверждающих факт возврата НДС.
  4. Если были созданы резервы или оценочные обязательства, то их остатки необходимо учесть в составе внереализационных доходов.

Так или иначе, но переход на УСН имеет свои плюсы и минусы. Для вашего удобства мы свели их в таблицу.

КБК для уплаты единого налога при упрощенке с доходов

Такой КБК пригодится далеко не всем организациям и индивидуальным предпринимателям. Итак, КБК единый налог УСН 2019 «Доходы» должны использовать только те налогоплательщики, которые официально перешли на упрощенный режим налогового обременения в ФНС и объектом обложения выбрали все полученные в отчетном периоде доходы. Остальным данный КБК не потребуется в работе.

Плательщики УСН «Доходы» исчисляют единый налог в размере 6 % от всех сумм полученного дохода. Учесть понесенные затраты при расчете суммы фискального обременения они не вправе. То есть уменьшить полученный доход на произведенные расходы нельзя. Так как это иные условия налогообложения — УСН 15 или «Доходы минус расходы».

Обратите внимание, чтобы перейти на УСН, придется соблюсти определенные требования. Это численность работников — не более 100 человек. Это остаточная стоимость имущества — не более 150 миллионов рублей. Это выручка (доход) за предшествующие 12 месяцев — не более 150 миллионов (и 112,5 миллионов рублей за 9 предшествующих месяцев). Это отсутствие филиалов и обособленных подразделений.

Таблица КБК по УСН

Если организация применяет УСНО в размере 6 % («Доходы»), то используйте следующие коды бюджетной классификации (КБК):

КБК единый налог при упрощенной системе налогообложения 2019 «Доходы»

182 1 05 01011 01 1000 110

182 1 05 01011 01 2100 110

182 1 05 01011 01 3000 110

Где указывать код

Код для организации, или КБК для ИП на УСН 6 в 2019 году (уплата налога) теперь мы знаем. Так где его указывать? Вписать двадцатизначный шифр придется только в один документ — это платежное поручение на перечисление платежа в бюджет.

В платежном поручении по налогу с доходов КБК укажите в специальном поле 104. Таких платежек в год придется заполнить ровно четыре штуки: три — на перечисление авансового платежа в бюджет, и одну платежку — на итоговый расчет по УСНО.

Пример заполненного платежного поручения

Когда и кому перечислять

При перечислении денег в бюджет соблюдайте установленные сроки. Так, авансовые платежи зачисляйте не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Точнее:

  • за 2018 год — до 01.04.2019;
  • за 1 квартал 2019 — до 25.04.2019;
  • за 1 полугодие 2019 — до 25.07.2019;
  • за 9 месяцев 2019 — до 25.10.2019;
  • итоговый за 2019 г. — до 31.03.2020.

Обратите внимание, что налог на доходы ИП по УСН 6 в 2019 году КБК указывают те же, что и юридические лица. Ни статус налогоплательщика, ни его организационно-правовая форма не влияют на порядок определения кода бюджетной классификации.

А вот адресность платежа все же зависит от статуса налогоплательщика. Так, к примеру, организации обязаны перечислять налог по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своей регистрации.

Спорные вопросы

Определим самые распространенные вопросы в части применения КБК по УСН 6 %:

  1. КБК зависит от места положения налогоплательщика?

Нет, это утверждение в корне не верно. Платите налог по единому КБК, независимо от территориальной принадлежности, места нахождения, места регистрации. Главное — правильно укажите ОКТМО в платежном поручении.

  1. Ошибку в платежке исправить нельзя?

Можно, но способ исправления ошибок в платежном поручении зависит от характера ошибки. Если получатель (территориальное отделение ФНС) указан верно, а также верно указан код главы администратора (первые три цифры КБК — 182), то достаточно направить письмо в ФНС с указанием на ошибки в платежном поручении. Налоговики сами исправят неточность и зачислят деньги по назначению. В противном случае деньги придется разыскивать.

  1. Можно ли зачесть переплату по налогам в счет будущих платежей?

Можно, однако следует учитывать вид фискального обременения, а также придется направить заявление в ФНС. Однако это нужно не всегда. Например, если у вас образовалась переплата по УСН за предшествующий отчетный период или же суммы уплаченных авансов превысили сумму налогового обязательства, то никаких заявлений писать не нужно. Переплата автоматически зачтется в следующих расчетах. А если необходимо зачесть переплату по другому налогу, то придется направить обращение в Налоговую службу.