Домены это налог

13.07.2018 Выкл. Автор admin

XV век – момент зарождения науки о финансах

Домены – это такие виды государственного имущества, которые имеют своим назначением приносить доход казне. К такого рода видам государственного имущества можно отнести, во-первых, всякую землю, назначаемую для культуры, во-вторых, леса, в-третьих, вещные права на пользование частным имуществом, в-четвёртых, всякого рода капиталы, принадлежащие правительству. На практике имеют значение по своей доходности первые две категории. Так отмечает известный русский теоретик финансовой науки Янжул И.И. в его работе «Основные начала финансовой науки» [10].

Недостаточность доходов от доменов к началу XVI в. заставила государство перейти к использованию в этом качестве регалий, пошлин, налогов. Это побудило писателей того времени, занимавшихся государственными науками, исследовать и вопросы финансового хозяйства. Можно сказать, что в XVI в. укрепляется связь между финансовой теорией и практикой, иначе говоря, наука приобретает более заметное влияние на финансовую практику.

Выдающимся экономистом XVI в. является представитель Франции Ж. Боден (1530-1597). «Финансы, нервы государства», как он называет их, составляют в его сочинении «Шесть книг о республике» (1577) предмет систематического обзора, что сделало его первым в этом ряду. Ж. Боден в свою систему финансов включает семь источников дохода государя [10]:

2) военная добыча;

3) подарки дружественных государств;

4) сборы с союзников;

5) доходы от торговли;

6) пошлины с вывоза и ввоза;

7) дань с покоренных народов.

В источниках государственных доходов отсутствуют налоги. Основой системы хороших финансов Боден считает доходы от доменов и таможенное обложение. К налогам, по мнению Бодена, следует прибегать только в исключительных случаях. Он считает налоги средством опасным, ссорящим короля с его подданными, побуждающим их к восстаниям. Говоря о расходах государства, он указывает, что собранные ресурсы следует тратить на содержание королевского двора, благотворительность, содержание армии, постройку крепостей, городов и общественных зданий.

Таким образом, меркантилисты в лице Бодена сделали первую попытку определения финансового хозяйства, как хозяйства, состоящего из государственных доходов и расходов. В то же время классификация доходов по Бодену позволяет говорить, что экономическая и финансовая науки в эпоху меркантилизма делают только первые шаги.

Лишь к середине XVIII в. с появлением работ физиократов постепенно на чало формироваться понимание того, что подобная разбойничья политика госу дарства в области финансов бесперспективна, что государственное хозяйство должно руководствоваться общими экономическими законами.

Портал «Юристъ» — Ваш успех в учебе и работе!

Налоговое право

Однако налог не только не единственная форма аккумулирования денежных средств в бюджете и государственных фондах, но и не его первая форма в историческом ракурсе. Налог предполагает достаточно высокий уровень развития правосознания, экономики, систем контроля.

Старейшим источником государственных доходов (не считая военной добычи) являлись домены, или государственное имущество, казенные земли и леса. Первоначально они были собственностью государя, доходы которого одновременно являлись и доходами государства. Это были частно-правовые, а не публично-правовые доходы.

Другим важным источником государственных доходов были регалии, т.е. доходные прерогативы казны. Определенные отрасли производства, виды деятельности поступали в исключительное владение казны, изымались из гражданского оборота, из сферы деятельности населения. По сути, они представляли переходную ступень к налогам.

Способы извлечения средств из регалий различны.

Регалий существовало множество (схема 1-5).

Бесхозяйная регалия. Все, что не имело хозяина или не могло никому принадлежать в принципе, объявлялось принадлежащим казне.

Регалиями объявлялись определенные природные явления, например ветер, что влекло установление государственной монополии на ветряные мельницы. Типичные примеры регалий — вода и недра.

До сих пор являются государственной регалией клады, содержащие вещи, относящиеся к памятникам истории и культуры (ст. 233 ГК РФ).

Таможенная регалия реализовывалась установлением сборов за право проезда по территории и явилась прообразом современных таможенных пошлин.

Судебная регалия. Отправление правосудия всегда осуществлялось государством. Судебные штрафы, пошлины, доходы от конфискаций в разные периоды были большим или меньшим доходным источником государства. Особенно значительными эти поступления были в периоды социальных потрясений.

Порой денежные штрафы устанавливались не для пресечения какого-либо правонарушения, а действие объявлялось правонарушением лишь для того, чтобы взыскать как можно большую сумму. В этих случаях государство было заинтересовано в том, чтобы законы как можно чаще нарушались и больше средств поступало в бюджет. Такой подход прослеживался, например, в российской практике применения мер ответственности за налоговые правонарушения до принятия в 1998 году первой части Налогового кодекса, значительно реформировавшего систему взысканий.

Монетная регалия. Право чеканить монету — одно из проявлений суверенитета государства. Однако история не знает и более крупного фальшивомонетчика, чем государство. Чеканка неполновесной монеты или выпуск обесцененных денег — наиболее распространенный способ извлечения доходов из монетной регалии.

Существует и множество других регалий. Так, регалией могла быть объявлена промышленность в целом и установлена обязанность платить пошлины при регистрации предприятия или при выборе патента.

Регалиями объявлялись новые товары (табак, кофе, какао), человеческие страсти (карты, шахматы), предметы роскоши (при Петре I, например, даже изготовление дубовых гробов).

Со временем монопольное положение государства в промышленности стало существенным тормозом развития экономических отношений. Получила признание точка зрения, что «казна не для того существует, чтобы дела делать». С течением времени сохранились только те регалии, которые оправдывались общественной необходимостью, невозможностью допустить частную инициативу. При этом их фискальные цели не должны были быть сколько-нибудь значительными.

Государство и до настоящего времени не отказалось от влияния на хозяйственную жизнь, но эта деятельность больше относится к сфере управления, а не финансов.

Вместо регалий все чаще стали применяться пошлины, которые имели целью лишь покрытие издержек государственного учреждения, а не извлечение дохода.

Исторически налоги как главный источник доходов государственного бюджета не насчитывают и двухсот лет. Хотя они взимались и в древнем мире, но тогда они служили признаком несвободного человека. Такое отношение к налогам сохранялось в Европе (хотя и не повсеместно) вплоть до начала XX столетия. Высказывались идеи, что люди объединились в общественные союзы для того, чтобы сохранить свое имущество, а не отдавать его.

В европейских странах налоги развились из различных подарков, подносимых государям, пошлин за пользование услугами государственных учреждений. Различные налоги, вернее приношения, которые на многих языках назывались «помощь», взимались в силу обычая, как правило, в трех случаях: при пленении сюзерена; при посвящении в рыцари сына сюзерена; при выходе замуж его дочери. Взимание других налогов требовало согласия сословий.

Борьба за право вводить новые налоги — это тот центр, вокруг которого складывались гражданские права, развивался парламентаризм. Представительные органы в странах Европы возникли из союзов, образованных для защиты от произвольных податей, и созывались в основном для решения вопросов о вводе временных налогов и с определенной целью. «Для истории парламента характерна борьба за осуществление полномочий в области финансов; они были тем ядром, вокруг которого постепенно складывались современные конституционные системы. Законодательные полномочия парламента, которые в настоящее время

1Кулишвр ИМ. Очерки финансовой науки.— Петроград, 1919.— С. 59.

рассматриваются как одна из основ демократического строя, были приобретены парламентом после того, как он приобрел полномочия в области финансов»1.

«Основное в финансовых полномочиях парламента лежит в праве народного представительства соглашаться или не соглашаться на взимание налогов. Все остальное по сравнению с этим правом суждения о налогах представляется собранием формальных аксессуаров»2.

Таким образом, само появление и развитие налогового права связаны с демократизацией общества, с идеей правового государства. Налоговому праву как части современной правовой системы не чужды идеи социальной справедливости, принципы демократии. С точки зрения правовой природы налогообложение есть мера упорядочения, введения в определенные границы имущественных отношений участников общественного производства и государства. Поэтому юрист, исследуя общие проблемы налогообложения или конкретные вопросы налоговой техники, должен учитывать, что основная задача налогового права — защита права собственности от безграничных (в принципе) притязаний государства, поддержание баланса интересов налогоплательщика и общества (государства).

Домен или доменное имя?

Не вдаваясь в тонкости определения понятия «домен», объясним, что это такое на примере адреса сайта нашей юридической фирмы: www.kolosov.info. Часть «info» – это домен верхнего (или первого) уровня, также называемая «зоной». Часть «kolosov» – домен второго уровня. Часть «www» – домен третьего уровня (нередко называемая субдомен, особенно если вместо www используются другие имена, типа: docs, mail, name и др.). Как правило (по умолчанию), www можно не набирать, и отображаются одинаковые сайты как под доменными именами с www, так и без них, хотя технически есть возможность настроить их по-разному. Так, долгие годы сайт Федеральной налоговой службы отображался только по адресу www.nalog.ru, но не отображался под доменным именем nalog.ru (сейчас ситуация уже исправлена).

Читайте так же:  Страховка росно калуга

Домены разделяются точками. Доменное имя – это само обозначение. На рассмотренном выше примере доменное имя – kolosov.info.

Правовая природа доменных имен

Доменные имена давно стали полноценным объектом гражданского оборота: они продаются, сдаются в аренду, развиваются системы субдоменов, которые также могут выступать объектами оборота (например, в популярных географических зонах spb.ru, msk.ru и др.).

Доменные имена воспринимаются как собственность, как то, что нам принадлежит, как то, чем мы владеем. Мы ими пользуемся, как хотим, можем извлекать выгоду и т.д.

Несмотря на то, что рынку доменных имен более 10 лет, нет четкой определенности в отношении природы прав на доменное имя. Многие до сих пор отрицают оборотоспособность доменных имен, их самостоятельный правовой характер (в том числе и ряд судей). В то же время, немало судебных решений, в которых признаются действительными сделки по передаче доменных имен в пользование (аренду), по продаже доменных имен.

Доменное имя и товарные знаки

Неопределенность правовой природы прав на доменные имена порождает, на наш взгляд, немало спорных и несправедливых судебных решений, которыми владельцы доменных имен незаконно и/или необоснованно лишаются прав на свои доменные имена. И даже если в ряде случаев лишение прав на доменное имя видится справедливым, то мотивы, правовое обоснование, отраженное в судебных актах, порой вызывает большое недоумение и целый ряд вопросов.

До сих пор нельзя сказать, что в судебной практике сложились четкие подходы к разрешению споров между владельцами товарного знака и доменного имени, критерии зачастую достаточно расплывчаты, предоставляют судьям немало свободы усмотрения. Само по себе это неплохо, когда есть четкое понимание проблемы как с точки зрения права, так и с точки зрения самих технологий, сущности Интернета.

К сожалению, лишь из единичных решений, которые просто исчезают в море всех остальных, можно увидеть, что есть судьи, понимающие разницу между использованием доменного имени в качестве средства индивидуализации и средства идентификации.

Представляется серьезной ошибкой юридическое заимствование в российском судебном процессе материальных правил и, что еще более удивительно, фактическое заимствование процессуальных правил, закрепленных в УДРП (UDRP), — в том виде, в каком это сделал Высший Арбитражный Суд. Такое заимствование в еще большей степени ведет к непредсказуемости судебного решения в России, противоречивой судебной практике и необоснованному ограничению прав добросовестных владельцев доменных имен. Подробнее эта проблема освещена в нашей новости Права на доменные имена. ВАС утвердил подход к соотношению домена и товарного знака.

Не как руководство для самостоятельной защиты прав на доменное имя или товарный знак, а для общей информации наши юристы подготовили краткий анализ доменных споров.

Юридические услуги по доменным именам (доменам)

Не рискуйте! Защитите свои права с помощью профессиональных юристов по Интернет-праву и интеллектуальной собственности. Грамотное ведение дела в суде — залог успеха.

Наши юристы, как правило, бесплатно оценивают перспективы доменного спора.
Юрист по доменным именам »

Наша фирма специализируется на правовых вопросах о доменных именах и оказывает любые виды юридических услуг в отношении доменных имен, сайтов и иных смежных с ними вопросов:

  • продажа доменных имен, а также комплексная передача прав на домен и сайт,
  • сдача доменных имен в аренду,
  • оценка возможностей, путей защиты и нападения в доменных спорах (как с точки зрения владельца доменного имени, так и с позиций обладателя прав на товарный знак, фирменное наименование).
    Если вы вышлите нам запрос с описанием обстоятельств вашего спора, как правило, наши юристы дадут общую оценку перспективности вашего дела бесплатно.

Наши юристы оказывают юридические консультации, готовят необходимые договоры, собирают доказательства, представляют интересы в суде и по процедуре УДРП. Навыки и хорошие знания норм права в сфере средств индивидуализации (включая товарные знаки, коммерческие обозначения, фирменные наименования) и практики их применения не только в России, но и в других странах, а также высокий уровень в области компьютерных и интернет-технологий (включая программирование) позволят комплексно подойти к решению вашей проблемы по защите прав на доменное имя и/или сайт.

Если вам предстоит защищать свои права на товарный знак или доменное имя в суде, настоятельно рекомендуем с самого начала обратиться юристу, специализирующемуся в сфере Интернет-права, в том числе доменных имен. Благодаря профессиональной юридической помощи вы избежите многих юридических ошибок и недоработок, сделаете результат доменного спора более предсказуемым, увеличите вероятность достижения желаемого результата.

О доменных именах в зоне .es

Если вы являетесь владельцем домена с расширением .es и не предоставили ранее информацию о налоговых реквизитах, тогда вы скоро получите электронное письмо о новых требованиях соответствия нормативам для доменов .es. Это письмо содержит инструкцию по предоставлению нам идентификационных налоговых номеров (NIF/NIE) для того, чтобы избежать отмены услуг, таких как электронная почта и поддержка веб-сайтов. Если вам потребуется помощь в процессе предоставления этих данных, позвоните в службу поддержки по номеру (480) 505-8877.

Национальное доменное имя верхнего уровня (ccTLD) .es является расширением, представляющим в сети Испанию и испаноязычных пользователей. Доменные имена с расширением .es будут полезны для компаний и частных лиц, которые хотят увеличить число посетителей своих сайтов за счет интернет-пользователей Испании и глобального испаноязычного сообщества. Регистрация доменного имени .es обеспечивает вам известность в этом регионе и удобство управления вашим присутствием в сети.

Следующая информация относится также к доменным именам второго уровня соответствующей зоны (ccSLDs):

  • .com.es — Предназначены для коммерческих организаций
  • .nom.es — Предназначены только для личных имен
  • .org.es — Предназначены для некоммерческих организаций

Кто может регистрировать доменные имена в зоне .es ?

Регистрации доменных имен в зоне .es открыта для всех желающих и осуществляется в порядке очереди поступления заявок, однако, для этого необходимо указать номер удостоверения, выданного правительством (например: номер водительского удостоверения, номер паспорта, номер регистрации в налоговом органе, регистрационный номер компании, ИНН).

Если регистрантом доменного имени является частное лицо, информация в полях, где указывается регистрант доменного имени и администратор, должна совпадать.

Доменное имя должно содержать от 3 до 63 символов. В нем можно использовать буквы (от a до z), цифры (от 0 до 9) и дефисы (кроме как в первой, последней, третьей и четвертой позиции). Нельзя зарегистрировать доменное имя, которое содержит специальные символы, например & и #.

Если вы хотите привязать телефонный номер к вашему доменному имени в зоне .es, используйте номер в следующем формате: +1.########## (обратите внимание на точку, которая стоит после 1).

Какой рккстр контролирует доменные имена в зоне .es ?

Nic.ES является реестром доменных имен в зоне .es

На какой срок я могу зарегистрировать доменное имя в зоне .es ?

Минимальный срок регистрации доменного имени в зоне .es составляет 1 год, а максимальный — 5 лет.

Когда продлевается срок регистрации доменных имен в зоне .es ?

Срок регистрации вашего доменного имени в зоне .es должен быть продлен до даты окончания срока регистрации. Дата продления зависит от того, используете ли вы продления срока регистрации вручную или разрешаете нам продлевать его автоматически.

Вы можете вручную продлить срок регистрации вашего доменного имени в зоне .es с помощью диспетчера доменных имен в течение одного года до истечения срока регистрации. Более подробно читайте здесь: Продление вручную.

Если вы не продлеваете срок регистрации доменного имени вручную, мы инициируем попытку продления срока регистрации за 54 дня до его окончания. Если эта попытка будет неудачной, мы предпримем еще одну попутку за 45 дней до окончания срока регистрации. Если вторая попытка автоматического продления срока регистрации также окажется неудачной, мы предпримем последнюю попытку за 35 дней до окончания срока регистрации.

Если наша последняя попытка автоматического продления срока регистрации доменного имени не увенчается успехом, и вы не продлите его вручную, мы приостановим действие вашего доменного имени и вам придется выкупить его. За выкуп доменного имени может взиматься определенная плата. Читайте статью Восстановление просроченных доменных имен о выкупе приостановленного доменного имени.

Могу ли я переносить доменные имена в зоне .es к вам?

Да. См. Как перенести домен в GoDaddy для получения информации о процессе переноса. Обратите внимание, что перенос доменных имен в зоне .es имеет три отличительные особенности:

  • Доменное имя не обязательно должно быть разблокированным перед переносом.
  • Администратору доменного имени будет отправлено электронное письмо, содержащее ссылки для подтверждения и отмены переноса доменного имени, на принятие решения отводится 10 дней. Если администратор доменного имени подтверждает перенос в течение 10 дней, перенос осуществляется.
  • В связи с ограничениями, налагаемыми реестром доменных имен, при переносе доменного имени к нам не продлевается срок регистрации доменного имени в зоне .es

Как перенести доменное имя в зоне .es к другому регистратору?

Те же правила ведомства по регистрации применяются для переноса доменных имен в зоне .es к нам. Обратитесь к вашему регистратору, чтобы получить точную информацию касательно инициации процедуры переноса. Доменное имя не обязательно должно быть разблокированным перед переносом.

Читайте так же:  Аваст про антивирус 2019 лицензия

Могу ли я использовать услугу «Защита данных» для доменных имен в зоне .es ?

Услуги Domains By Proxy и «Защищенная регистрация» не предлагаются для доменных имен в зоне .es.

Могу ли я оставлять заказы на доменные имена в зоне .es для приобретения их в будущем?

На данный момент мы не предоставляем возможности оставлять заказы на приобретение доменных имен в зоне .es в будущем.

Могу ли я переносить доменные имена в зоне .es в другую свою учетную запись на вашем хостинге?

Да, но есть определенные ограничения. При переносе доменного имени в зоне .es нельзя изменять имя, фамилию и название компании-регистранта доменного имени.

Могу ли я изменять контактную информацию для доменных имен в зоне .es ?

Да. Подробную информацию см. в статье .

Есть ли какие-либо требования к DNS-серверам доменных имен в зоне .es ?

Нет. Для доменных имен в зоне .es можно использовать любые допустимые DNS-сервера.

Какова политика возврата денег в отношении доменных имен .es?

В настоящее время мы не возвращаем деньги при аннулировании доменов с расширением .es (при регистрации, автоматическом и ручном продлении).

Домены это налог

налоговый кодекс не почитывали? где осуществляются продажи (читай фиксируются на бумаге), там и платите налоги.

другое дело, как вы решаете проблему того, что если покупатель из россии покупает ваш продукт, а вы выдаете ему документ украинского образца. но в любом случае считать домен российской территорией (чтобы сделка считалась совершенной на территории россии) довольно трудно.

Суть вопроса вот в чём, если сайт с доменом в зоне ru, то это никак не обязывает меня платить налоги в казну России? Вообще, возникают ли какие-нибудь обязательства перед странами, принадлежность к которым подчёркивает домен?

Никогда не слышал про налоговые обязательства в связи с доменом RU. Такое может возникнуть, разве что, в Беларуси при наличии домена by. И то, в отдельных случаях, когда на домене висит интернет-магазин, а хозяин домена и оператор интернет-магазина — индивидуальный предприниматель. У меня была такая ситуация. Пришлось переоформить сайт на ООО.

У меня и моих партнёров домены в Польше, Германии, США, Гонконге, Латвии. Даже где-то в Латинской Америке кое-что есть. И по меркам этого форума, я мелкий сайтовладелец. Ну и com, info.

Я не думаю, что у меня возникают налоговые обязательства во всех этих странах. Samsung, Microsoft, Nokia, Ford и другие транс-национальные корпорации имеют сайты и домены во многих странах, где не имеют дочерних фирм/представительств. Даже для них было бы нереально и неподъемно платить налоги и сдавать отчётность, в любой стране, где есть сайт. Сайт не доказывает ведения хозяйственной деятельности в конкретной стране.

А уж финансовые потоки классифицировать в связи с сайтом вообще часто нереально. Если у меня молдаване что-то заказали через сайт в зоне RU? А сам я живу в Пибалтике, фирма, через которую веду продажи — зарегистрирована в Польше (Великобритании, Литве, на Кипре — нужное подчеркнуть), непосредственные исполнители-разработчики продукта сидят в Харькове? Ну и какие могут у меня быть налоговые обязательства по отношению к России?

Забывайте о своих страхах и спокойно работайте. Поверьте, есть, как минимум, несколько сотен тысяч людей, которые налоговым органам РФ гораздо интереснее начинающего украинского предпринимателя, и до которых у них еще не скоро дойдут руки.

Приобретение домена: оптимизация налоговой базы

Приобретение доменного имени зачастую является одним из важнейших этапов в развитии бизнеса, расходы могут составить значительную сумму. При этом ФНС отмечает неопределенность порядка формирования налоговой базы при совершении таких операций. Однако при условии надлежащего правового обоснования позиции, расходы возможно списать в текущем периоде, не признавая возникновение нематериального актива (НМА).

Интернет со времен своего создания развивается завидными темпами, и если с самого начала задумывалась лишь как средство коммуникации, то теперь представляет собой мощный коммерческий инструмент, используемый для ведения бизнеса, продажи товаров и оказания услуг. Да и сами средства коммуникации зачастую создаются с целью извлечения прибыли – ярким примером служат социальные сети, активно монетизирующие львиную долю своих сервисов.

Наиболее понятным для конечного потребителя инструментом стыковки спроса и предложения являются сайты, фактически представляющие из себя набор файлов, расположенных в компьютерной сети. Объединяющим элементом данных файлов, позволяющим конечному пользователю эффективно взаимодействовать с конкретным сайтом, является доменное имя – идентификатор, служащий для адресации сайтов в интернете в целях обеспечения доступа к информации, расположенной на таком сайте.

Вполне естественное желание пользователя использовать для доступа к сайту как можно более простое имя, что позволяет получить информацию с любого компьютера, не обращаясь при этом к своей папке «Избранное», либо иным записям. Для владельца сайта желание иметь простое и легкое в использовании доменное имя еще важнее – это упрощает процесс рекламирования. Особенно желанными являются доменные имена, созвучные с наименованием контента, либо продукции/услуг, доступ к которым они призваны обеспечить.

Однако такое смешение поднимает вопрос о том, можно ли считать доменное имя интеллектуальной собственностью, а именно товарным знаком, либо иным средством индивидуализации. Остроту дискуссии добавляет стоимость доменных имен. Если сама по себе первичная регистрация доменного имени обойдется в районе $20, то на вторичном рынке цены существенно разнятся.

Например известно, что самая дорогая сделка по приобретению доменного имени заключена компанией Nations Luxury Transportation, которая приобрела домен PrivateJet.com за $30,1 млн. Также известны сделки, совершенные Хью Хефнером (Hugh Hefner, основатель компании Playboy Enterprises) за $12 млн и $10 млн. Российский рынок доменных имен в части таких сделок можно признать развивающимся, однако и здесь можно отметить доменные имена стоимостью 18,15 млн, 8,25 млн и 2,97 млн руб.

Приведенная статистика показывает, что приобретение доменного имени может составлять существенную часть расходов компании, чей бизнес напрямую зависит от уровня посещаемости сайта, используемого в операционной деятельности. При этом для Федеральной налоговой службы порядок учета таких расходов для целей налогообложения является загадкой, о чем ФНС России прямо указала в письме от 15.02.2012 №ЕД-3-3/465@: «Понятие и правовая природа доменных имен не раскрыты ни в налоговом, ни в гражданском, ни в иных отраслях права. В связи с этим порядок определения налоговой базы по доходам от совершения операций с ними положениями Кодекса прямо не установлен».

Данное суждение службы представляется несколько поспешным. Дело в том, что в соответствии с пунктом 15 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» (далее – Закон № 149-ФЗ) доменное имя представляет собой обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в интернете в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в интернете. Также определение доменного имени приведено в приложении №4 к руководящему документу №45.134-2000 «Средства технические телематических служб. Общие технические требования» (далее – РД 45.134-2000), утвержденному Минсвязи России 26 июня 2000 г. В нем описаны процедуры обращения клиента к распределенной базе данных доменных имен с целью получения информации, связанной с указанным доменным именем, а также описывается функционирование распределенной базы данных доменных имен. Пункт 5.2 приложения №4 к РД 45.134-2000 предусматривает, что имя домена состоит из меток, находящихся на пути от данного узла к корню доменного дерева, и идентифицирует узел доменного дерева.

Таким образом, законодательство Российской Федерации устанавливает, что доменное имя представляет собой техническую службу, функционирующую в рамках протокола DNS (Domain Name System – системы доменных имен), необходимую для адресации сайтов в интернете в целях обеспечения доступа к информации. Назначение указанной службы – установление соединения между клиентом (например, пользовательским браузером) и конечным сервером с использованием системы DNS.

Учитывая, что согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях, можно прийти к выводу, что доменное имя – лишь техническая процедура, составляющая процесс адресации в интернете, а приобретение регистрации доменного имени представляет собой приобретение услуг технического характера, направленных на обеспечение функционирования соответствующего сайта.

Товарный знак или доменное имя?

К данному подходу склоняется и Минфин России, считающий, что соглашения, предметом которых являются услуги, связанные с регистрацией доменных имен, следует квалифицировать в качестве договора возмездного оказания услуг. В этом случае расходы на регистрацию/приобретение доменного имени возможно признать либо в качестве материальных затрат на приобретение услуг производственного характера, либо в качестве прочих расходов. Вне зависимости от квалификации таких расходов, они признаются единовременно в периоде осуществления и без распределения на незавершенное производство, поскольку могут быть отнесены к косвенным расходам.

Читайте так же:  Заявление на регистрацию ооо в налоговой

Однако необходимо учитывать, что Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ) предусмотрено, что исключительное право на товарный знак может быть осуществлено, в частности, путем его размещения в интернете, в том числе в доменном имени и при других способах адресации. То есть в ГК РФ прямо предусмотрена возможность размещения в доменном имени товарного знака, что позволяет считать такое доменное имя результатом интеллектуальной деятельности, то есть интеллектуальной собственностью.

Смешение товарных знаков и доменных имен отмечено и Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (далее – ВАС РФ), по мнению которого при выборе доменных имен владельцы информационных ресурсов останавливаются на максимально простых и логичных именах, ассоциирующихся у потребителей непосредственно с конкретным участником хозяйственного оборота или его деятельностью. Доменные имена фактически трансформировались в средство, выполняющее функцию товарного знака, который дает возможность отличать соответственно товары и услуги одних юридических или физических лиц от однородных товаров и услуг других юридических или физических лиц. Кроме того, доменные имена, содержащие товарные знаки или торговые наименования, имеют коммерческую стоимость.

При таком подходе расходы на приобретение доменного имени фактически представляют собой расходы на приобретение права пользования товарным знаком, либо средством индивидуализации, то есть на приобретение интеллектуальной собственности.

Данный подход классификации доменных имен для целей налогообложения также имеет своих сторонников. В частности, Управление ФНС России по г. Москве придерживается мнения, что расходы на первичную регистрацию доменного имени для целей налогообложения прибыли включаются в первоначальную стоимость сайта, если он является нематериальным активом. Вместе с тем расходы на перерегистрацию доменного имени, по мнению московских налоговиков, признаются текущими затратами организации, поскольку перерегистрация обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в интернете (письмо УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 №20-12/004121). В этом случае доменное имя будет признано нематериальным активом, расходы на его приобретение будут признаваться через амортизацию ежемесячно исходя из суммы такой амортизации.

По мнению автора статьи, для правильной классификации расходов на право использования доменного имени необходимо доскональное изучение каждой конкретной ситуации, при которой совершается такая хозяйственная операция. Прежде всего необходимо вспомнить историю создания существующей системы доменных имен.

Как известно из общедоступных источников информации, прообразом интернета являлась сеть ARPANET, созданная в 1969 г. одной из структур Министерства обороны США. Не вдаваясь в детали работы данной сети, можно отметить, что сведения об именах компьютеров, участвующих в ARPANET, хранились в одном текстовом файле, который рассылался на все машины сети. Таким образом, проверка уникальности имени каждой новой машины предполагала нагрузку сразу на всю сеть.

Система доменных имен была призвана решить данную проблему за счет введения иерархии имен, то есть введения правил формирования имени из нескольких составляющих, которые позволяют пользователю «прокладывать» путь к необходимому ресурсу с использованием лишь того домена, к которому относится используемое имя. Например, в доменном имени «cnews.ru» две составляющих – доменное имя «cnews» второго уровня, и домен верхнего уровня «.ru». Такая иерархия позволяет компьютеру пользователя искать сайт с именем «cnews» не по всем известным доменам, а лишь в домене верхнего уровня «.ru».

Назначением имен доменов и нумерацией занимается созданная в 1998 г. корпорация ICANN (Internet Corporation for Assigned Names and Numbers). Суть ее работы заключается в аккредитации регистраторов, получающих доступ к реестрам доменных имен и осуществляющих непосредственное внесение записей о присваиваемых именах. Текст договора об аккредитации регистратора расположен в интернете в свободном доступе и предусматривает, что под аккредитацией понимается идентификация и установление минимальных стандартов осуществления функций регистратора, признание соответствия указанным стандартам физических и юридических лиц и заключения договора об аккредитации, определяющего правила и процедуры, применимые к предоставлению услуг регистратора.

Под услугами регистратора понимается заключение контракта с владельцами зарегистрированных имен, сбор регистрационных данных о них и передача регистрационной информации для ввода в базу данных реестра. При этом ведение базы данных реестра возложено на соответствующих операторов, предоставляющих услуги реестра на основании соответствующих договоров между корпорацией ICANN и операторами реестров.

Наиболее показательным для Российской Федерации примером оператора реестра является Координационный центр, который в соответствии с соглашением о взаимодействии между Минкомсвязи России и Координационным центром является администратором национального домена «.RU», поддерживает в актуальном состоянии базу данных главного реестра. В соответствии с правилами регистрации доменных имен в доменах «.RU» и «.РФ», утвержденными Координационным центром, под регистратором понимается юридическое лицо, аккредитованное Координационным центром для регистрации доменных имен в доменах .RU и/или .РФ. При этом под регистрацией доменного имени понимает внесение в базу данных Координационного центра сведений о доменном имени, его администраторе и иных сведений.

Как видно из изложенного, процесс регистрации доменных имен представляет собой деятельность по сбору регистрационных данных об администраторах доменных имен и передаче регистрационной информации для ввода в базу данных реестра, а также иные действия с базами данных доменных имен. То есть сама по себе деятельность по регистрации доменного имени не имеет ничего общего с пользованием, в том числе распоряжением правами на какие-либо виды интеллектуальной собственности. При этом необходимо учитывать, что для признания наличия операций с объектами интеллектуальной собственности необходимо соблюдение ряда условий.

В соответствии со статьей 128 ГК РФ к объектам гражданских прав относятся охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность). Исключительные права являются имущественными правами, которыми гражданин или юридическое лицо вправе воспользоваться по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом, в том числе путем их отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права) или предоставления другому лицу права использования соответствующих результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации (лицензионный договор). При этом договор об отчуждении исключительного права заключается в письменной форме, а при отсутствии в возмездном договоре об отчуждении исключительного права условия о размере вознаграждения или порядке его определения договор считается незаключенным.

В отношении лицензионного договора ГК РФ также предусмотрено правило о необходимости соблюдения письменной формы такого договора, несоблюдение которой влечет за собой недействительность такого договора. Также возмездный лицензионный договор будет считаться незаключенным в случае отсутствия в нем условия о размере вознаграждения или порядке его определения.

Изложенные нормы Гражданского кодекса Российской Федерации прямо предусматривают, что вывод о заключении какого-либо соглашения о распоряжении интеллектуальной собственностью может быть сделан лишь при условии, что между сторонами такое соглашение заключено в письменно форме, и условия данного соглашения позволяют достоверно определить объекты интеллектуальной собственности, являющиеся предметом данных соглашения, способы и пределы их использования, а также обязанности сторон по выплате соответствующего вознаграждения. Анализ текста договора об аккредитации регистратора, расположенного на сайте корпорации ICANN, позволяет с уверенностью утверждать, что в его рамках не предполагается распоряжение правами на какие-либо объекты интеллектуальной собственности в процессе регистрации доменных имен.

Все же текущие расходы

Описанные мотивы позволяют с уверенностью говорить, что если налогоплательщиком осуществляются расходы на доменное имя, в котором размещен, например, товарный знак, такие расходы следует списывать единовременно, не признавая для целей налогообложения возникновение нематериального актива, поскольку сами по себе действия по регистрации доменного имени не могут быть признаны действия по распоряжению объектами интеллектуальной собственности.

Возникновение нематериального актива возможно лишь при условии, что приобретается не просто доменное имя, а комплекс прав на использование объекта интеллектуальной собственности, расположенного в доменном имени. При условии соблюдения соответствующих норм ГК РФ, расходы, понесенные на приобретение такого комплекса прав, возможно признать в качестве затрат, списываемых через амортизационные отчисления.

Если налоговыми органами будут предъявляться требования относительно необходимости признания нематериального актива в отсутствие реализации прав на объекты интеллектуальной собственности, автор статьи рекомендует обжаловать такие действия налоговиков в вышестоящие налоговые органы, а затем и в судебном порядке.